第1篇 成本管理體系成本核算控制工作程序

成本管理體系成本核算控制程序

1、目的

成本核算是對(duì)實(shí)際成本水平的一種檢查和測(cè)量。成本核算的目的就是為確保本公司能及時(shí)識(shí)別和消除成本水平的不符合,提供符合成本控制要求和成本水平要求的證據(jù),以證實(shí)實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)、降低和保持成本水平的符合性和成本管理體系的符合性。通過(guò)核算還可以為領(lǐng)導(dǎo)提供準(zhǔn)確的成本信息,幫助領(lǐng)導(dǎo)正確的進(jìn)行成本決策和持續(xù)改進(jìn)成本管理體系的有效性。

2、范圍

本程序適用于本公司對(duì)成本核算的管理與控制。

3、職責(zé)

3.1首席財(cái)務(wù)官負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本公司的成本核算工作,負(fù)責(zé)成本核算的管理與控制,并批準(zhǔn)成本報(bào)告和報(bào)表。

3.2財(cái)務(wù)部是本公司成本核算的歸口管理部門(mén),負(fù)責(zé)本公司成本核算的管理與控制,并具體組織實(shí)施成本核算和編制成本報(bào)表。有權(quán)對(duì)各有關(guān)部門(mén)的核算工作進(jìn)行考核。

3.3各部門(mén)和單位負(fù)責(zé)組織本部門(mén)和單位對(duì)成本控制的業(yè)績(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算,并對(duì)核算正確性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。各單位負(fù)責(zé)計(jì)算本單位的產(chǎn)品成本,并對(duì)產(chǎn)品成本計(jì)算的正確性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

4、工作程序

4.1確定核算的范圍、內(nèi)容和方式

4.1.1本公司已確定的成本核算范圍包括對(duì)以下方面的成本控制業(yè)績(jī)進(jìn)行核算(檢查和測(cè)量):

a)目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)的程度(包括:總成本、單位產(chǎn)品成本和降低成本);

b)提高成本因素所浪費(fèi)或損失;

c)成本控制方案實(shí)施的結(jié)果;

d)定額的準(zhǔn)確程度;

e)預(yù)算實(shí)施的結(jié)果;

f)成本計(jì)劃執(zhí)行情況和結(jié)果。

4.1.2依據(jù)確定的核算范圍,本公司確定了以下三種核算方式:

a)會(huì)計(jì)核算(適用于產(chǎn)品成本核算,包括:總成本、單位產(chǎn)品成本和降低產(chǎn)品成本的核算以及預(yù)算實(shí)施結(jié)果的核算);

b)業(yè)務(wù)核算(適用于提高成本因素所浪費(fèi)或損失、成本控制方案實(shí)施的結(jié)果和定額準(zhǔn)確程度的核算);

c)統(tǒng)計(jì)核算(適用于成本計(jì)劃執(zhí)行情況和結(jié)果的核算)。

4.1.3核算的內(nèi)容是將上述成本控制的業(yè)績(jī)指標(biāo)數(shù)據(jù)按其性質(zhì)、類(lèi)別、產(chǎn)品、項(xiàng)目、過(guò)程、會(huì)計(jì)科目和所在的責(zé)任區(qū)域、部門(mén)/單位以及風(fēng)險(xiǎn)程度等進(jìn)行分類(lèi)、整理、歸集、匯總、分配和計(jì)算。核算的主要內(nèi)容是實(shí)際總成本和單位成本的計(jì)算。

4.2確定核算的方法、依據(jù)和核算期

4.2.1各單位應(yīng)根據(jù)核算的范圍和內(nèi)容識(shí)別和選擇正確的方法對(duì)產(chǎn)品成本和成本控制的業(yè)績(jī)進(jìn)行核算。本公司根據(jù)機(jī)械產(chǎn)品特點(diǎn),規(guī)定產(chǎn)品成本核算的方法仍采用職能基礎(chǔ)的實(shí)際成本法。由于本公司機(jī)械產(chǎn)品特點(diǎn)屬于小批量多品種生產(chǎn),所以,公司規(guī)定按品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。

4.2.2本公司已確定的產(chǎn)品成本核算的報(bào)告期通常為一各月。

4.2.3對(duì)提高成本因素所產(chǎn)生的浪費(fèi)或損失的核算,應(yīng)在每次開(kāi)展的識(shí)別和確定提高成本因素的活動(dòng)過(guò)程中進(jìn)行。

4.2.4對(duì)預(yù)算實(shí)施結(jié)果的測(cè)量――決算,每年進(jìn)行一次。

4.2.5對(duì)定額準(zhǔn)確程度的核算,視需要可不定期進(jìn)行。

4.2.6對(duì)成本計(jì)劃執(zhí)行情況和結(jié)果的核算期應(yīng)與計(jì)劃期保持一致。

4.2.7對(duì)每一個(gè)成本控制方案實(shí)施結(jié)果都應(yīng)進(jìn)行核算。

4.2.8核算的主要依據(jù)可包括以下方面的信息:

a)核算的基本原則(包括:會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算);

b)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和統(tǒng)計(jì)制度;

c)法律法規(guī)要求;

d)總帳和分類(lèi)明細(xì)帳信息;

e)會(huì)計(jì)憑證等原始記錄;

f)法定計(jì)量單位;

g)本公司有關(guān)核算的規(guī)定。

(不限于此)

4.3核算的實(shí)施

4.3.1產(chǎn)品成本核算

4.3.1.1財(cái)務(wù)部應(yīng)組織各單位應(yīng)按例行核算制度和時(shí)限要求實(shí)施產(chǎn)品成本核算。

4.3.1.2各單位應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間結(jié)產(chǎn)和封帳。有期初和期末在產(chǎn)品和半成品的單位應(yīng)按期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),以計(jì)算期初期末差額成本。

4.3.1.3各單位應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間收集材料、工資、制造費(fèi)用等成本信息,進(jìn)行材料集合、作帳、分配間接費(fèi)用和計(jì)算產(chǎn)品成本。

4.3.1.4各單位在計(jì)算產(chǎn)品成本后,如果有按定額、標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)劃成本等非實(shí)際成本法計(jì)算產(chǎn)品成本的情況,應(yīng)進(jìn)行成本差異分析,以正確判定實(shí)際發(fā)生成本的水平。

4.3.1.5各單位在計(jì)算產(chǎn)品成本后,應(yīng)對(duì)產(chǎn)品成本計(jì)算的準(zhǔn)確性和正確性進(jìn)行復(fù)核。

4.3.1.6財(cái)務(wù)部在組織進(jìn)行職能基礎(chǔ)的產(chǎn)品成本核算時(shí)應(yīng)遵循以下原則:

a)正確確定費(fèi)用的歸屬,分清有關(guān)費(fèi)用的界限:

――分清生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用的界限;

――分清生產(chǎn)成本與資本支出的界限;

――分清生產(chǎn)成本與營(yíng)業(yè)外支出的界限。

b)正確分?jǐn)傎M(fèi)用,分清有關(guān)成本的界限:

――分清本期成本和下期成本的界限;

――分清企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間成本的界限;

――分清各種產(chǎn)品成本費(fèi)用的界限;

――分清完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本的界限(修理和制造單位)。

c)加強(qiáng)成本管理基礎(chǔ)工作,保證成本資料真實(shí)可靠:

――加強(qiáng)定額管理;

――建立健全原始記錄;

――嚴(yán)格材料物資計(jì)量、領(lǐng)發(fā)、零退和盤(pán)點(diǎn)制度;

――制定和修訂內(nèi)部計(jì)劃價(jià)格或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格。

d)結(jié)合本公司的生產(chǎn)特點(diǎn)、管理者的要求、現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度、成本管理制度和慣例,各生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒?、公式、口徑等?jì)算成本。

4.3.2提高成本因素所產(chǎn)生的浪費(fèi)或損失的核算

4.3.2.1財(cái)務(wù)部應(yīng)組織各有關(guān)部門(mén)和單位對(duì)提高成本因素所產(chǎn)生的浪費(fèi)或損失的金額逐項(xiàng)進(jìn)行核算。

4.3.2.2對(duì)一些非定量的(定性的)提高成本因素所造成的浪費(fèi)或損失,可以進(jìn)行估算或估計(jì)(因?yàn)檫M(jìn)行定量的核算是不實(shí)際的)。

4.3.2.3對(duì)預(yù)算、定額、成本計(jì)劃等

核算,可以按慣例或本公司有關(guān)規(guī)定實(shí)施。

4.4核算結(jié)果的報(bào)告

4.4.1月份、季度、半年度和年度成本報(bào)表的上報(bào)部門(mén)、領(lǐng)導(dǎo)和時(shí)間各部門(mén)和單位應(yīng)按公司財(cái)務(wù)報(bào)告管理辦法執(zhí)行。

4.4.2財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)對(duì)各單位的成本報(bào)表進(jìn)行復(fù)核和匯總,其上報(bào)匯總資料的時(shí)間按4.4.1條要求執(zhí)行。

5、相關(guān)/支持性文件

5.1《財(cái)務(wù)報(bào)告管理辦法》

5.2《會(huì)計(jì)制度》

6、記錄

6.1《成本報(bào)表》

6.2會(huì)計(jì)憑證等原始記錄

6.3《總帳》

第2篇 成本管理體系預(yù)算控制工作程序

成本管理體系預(yù)算控制程序

1、目的

預(yù)算是應(yīng)該發(fā)生成本和費(fèi)用的預(yù)計(jì),是制定成本計(jì)劃的依據(jù),是控制成本的重要手段。編制包括業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算,其目的就是使成本得到預(yù)先控制,平?資金運(yùn)作,實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)。

2、范圍

本程序適用于本公司對(duì)全面預(yù)算的管理與控制。

3、職責(zé)

3.1總經(jīng)理負(fù)責(zé)成立預(yù)算委員會(huì),進(jìn)行預(yù)算決策,批準(zhǔn)和發(fā)布預(yù)算。有權(quán)就預(yù)算的執(zhí)行情況對(duì)公司其他高層領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行考核。

3.2體系負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)主持預(yù)算委員會(huì)的日常工作。

3.3首席財(cái)務(wù)官負(fù)責(zé)本公司全面預(yù)算的管理與控制。主要負(fù)責(zé)組織編制和審查預(yù)算,監(jiān)督和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況,并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào)和處理。有權(quán)就預(yù)算的執(zhí)行情況對(duì)財(cái)務(wù)部和各部門(mén)/單位進(jìn)行考核。

3.4成本部是本公司全面預(yù)算的歸口管理部門(mén),負(fù)責(zé)本公司全面預(yù)算的管理與控制,并具體組織編制、平衡、審查和實(shí)施預(yù)算,監(jiān)督和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況,并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào)和處理。有權(quán)對(duì)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。

3.5財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)預(yù)算,并組織實(shí)施、監(jiān)督和檢查財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行協(xié)調(diào)和處理。有權(quán)對(duì)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。

3.6各部門(mén)和單位負(fù)責(zé)組織編制本部門(mén)和單位的預(yù)算,執(zhí)行公司下達(dá)的各項(xiàng)預(yù)算,并對(duì)預(yù)算指標(biāo)實(shí)施控制和完成情況負(fù)責(zé)。

3.7預(yù)算委員會(huì)各成員負(fù)責(zé)參與編制和審查預(yù)算,有權(quán)對(duì)預(yù)算提出意見(jiàn)或建議。

4、工作程序

4.1成立預(yù)算委員會(huì)

4.1.1為加強(qiáng)成本管理,使本公司全面預(yù)算工作得到組織保證,有效控制成本水平,實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本,徹底解決全面預(yù)算跨職能的問(wèn)題,更好地協(xié)調(diào)預(yù)算過(guò)程,總經(jīng)理應(yīng)組織成立預(yù)算委員會(huì)(預(yù)算委員會(huì)機(jī)構(gòu)圖見(jiàn)《成本管理手冊(cè)》0.8)。

4.1.2預(yù)算委員會(huì)是本公司領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算工作的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)。其成員應(yīng)有公司總經(jīng)理任命,他們通常是總經(jīng)理、體系負(fù)責(zé)人和首席財(cái)務(wù)官等,也可吸收各職能部門(mén)的人員參加。

4.1.3預(yù)算委員會(huì)設(shè)主任委員、副主任委員和委員;預(yù)算委員會(huì)可下設(shè)辦公室,辦公室設(shè)主任、副主任和成員。預(yù)算委員會(huì)辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部。

4.1.4預(yù)算委員會(huì)應(yīng)履行以下職責(zé):

a)編制預(yù)算草案;

b)審查預(yù)算草案;

c)批準(zhǔn)和發(fā)布預(yù)算;

d)檢查和分析預(yù)算執(zhí)行報(bào)告;

e)提出避免或減少浪費(fèi)和改進(jìn)效率的建議和措施。

4.2確定預(yù)算的方法、范圍和預(yù)算期

4.2.1本公司已確定的預(yù)算方法為職能基礎(chǔ)(傳統(tǒng))預(yù)算,其預(yù)算方法應(yīng)與核算的方法相一致。

4.2.2本公司已確定的預(yù)算范圍是全面預(yù)算(見(jiàn)《成本管理手冊(cè)》3.6.5)。

4.2.3本公司已確定的預(yù)算計(jì)劃期通常為一年。預(yù)算年度應(yīng)與會(huì)計(jì)年度相一致。

4.3收集和確定預(yù)算依據(jù)

4.3.1成本部在組織做好以下預(yù)算基礎(chǔ)工作的基礎(chǔ)上負(fù)責(zé)組織收集預(yù)算信息和確定預(yù)算依據(jù),識(shí)別編制預(yù)算所需的數(shù)據(jù)來(lái)源和渠道:

a)崗位責(zé)任制;

b)規(guī)章制度;

c)定額;

d)原始記錄;

e)標(biāo)準(zhǔn)化;

f)計(jì)量;

g)基礎(chǔ)培訓(xùn);

h)運(yùn)算工具;

i)信息管理。

4.3.2編制預(yù)算的主要依據(jù)可包括以下方面的信息:

a)預(yù)測(cè)方面的信息;

b)組織的實(shí)際情況;

c)計(jì)劃的要求;

d)定額(包括:材料消耗定額、勞動(dòng)定額、費(fèi)用定額、儲(chǔ)備定額、設(shè)備定額等);

e)原始記錄;

f)歷史數(shù)據(jù)和資料;

g)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度;

h)以往業(yè)務(wù)核算、統(tǒng)計(jì)核算和會(huì)計(jì)核算的結(jié)果;

i)領(lǐng)導(dǎo)特批;

j)政府和上級(jí)有關(guān)政策的變化;

k)不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)用的估算。

(不限于此)

4.3.3成本部應(yīng)組織各有關(guān)部門(mén)和單位在編制預(yù)算前做好以下預(yù)測(cè)工作,為編制預(yù)算提供依據(jù):

a)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)(包括:市場(chǎng)預(yù)測(cè)、目標(biāo)顧客分析、銷(xiāo)售量預(yù)測(cè)、銷(xiāo)售價(jià)格預(yù)測(cè)等);

b)產(chǎn)量預(yù)測(cè)(包括:××系列產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)測(cè)和其他產(chǎn)品的產(chǎn)量預(yù)測(cè));

c)成本預(yù)測(cè)(包括:材料預(yù)測(cè)、人工預(yù)測(cè)和制造費(fèi)用預(yù)測(cè)等);

d)期間費(fèi)用預(yù)測(cè)(包括:管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和研發(fā)費(fèi)用等);

e)現(xiàn)金預(yù)測(cè);

f)應(yīng)收帳款的回收預(yù)測(cè)。

(不限于此)

4.4預(yù)算的編制和審查

4.4.1成本部根據(jù)公司預(yù)算年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),于每年11月初制定印發(fā)公司預(yù)算編制綱要,確定公司下一年度預(yù)算編制的原則和要求,并對(duì)下一年度全面預(yù)算的編制工作作出安排、部署和組織各部門(mén)和單位編制預(yù)算。

4.4.2成本部在組織編制預(yù)算時(shí)應(yīng)遵循以下基本原則:

a)符合適用的法律法規(guī)要求;

b)符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的要求;

c)符合企業(yè)的成本方針和目標(biāo);

d)按自下而上的順序進(jìn)行編制;

e)應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況;

f)為制訂成本計(jì)劃和成本目標(biāo)提供依據(jù);

g)與業(yè)務(wù)和作業(yè)相結(jié)合。

4.4.3各部門(mén)和單位應(yīng)于每年11月底前按成本部的安排和統(tǒng)一格式組織編制本部門(mén)和單位的下一年度預(yù)算建議。

4.4.4由于本公司的產(chǎn)品產(chǎn)量是變化的,所以,成本部在組織編制成本預(yù)算時(shí)應(yīng)采用彈性預(yù)算的編制方法,并確保該彈性預(yù)算的范圍能覆蓋××系列產(chǎn)品產(chǎn)量和其他產(chǎn)品產(chǎn)量的任何變化情況。

4.4.5各部門(mén)和單位的預(yù)算的編制完成后,應(yīng)自行組織評(píng)審,以確保預(yù)算的充分性、適宜性和準(zhǔn)確性。評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后,經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn),并于11月底前報(bào)成本部進(jìn)行匯總。

4.4.6預(yù)算編制的依據(jù)和評(píng)審記錄,各部門(mén)和單位應(yīng)歸檔保存。

4.4.7成本部收到各部門(mén)和單位的預(yù)算后應(yīng)立即組織匯總、分析、平衡,

并對(duì)平?過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行充分協(xié)調(diào),編制形成全公司的預(yù)算草案,于11月15日前報(bào)預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行審查。

4.4.8預(yù)算委員會(huì)收到預(yù)算草案后應(yīng)做好審查的準(zhǔn)備工作,包括:擬訂參加評(píng)審的人員、需要檢查的問(wèn)題清單、審查記錄用表、計(jì)算工具等。

4.4.9預(yù)算的審查應(yīng)由預(yù)算委員會(huì)主任主持,審查可采用會(huì)議形式進(jìn)行,預(yù)算委員會(huì)辦公室應(yīng)做好記錄。

4.4.10預(yù)算審查活動(dòng)主要應(yīng)包括:

a)評(píng)審預(yù)算編制依據(jù)是否充分;

b)判斷預(yù)算是否合理并對(duì)預(yù)算的合理性進(jìn)行評(píng)價(jià);

c)提出預(yù)算存在的問(wèn)題或不足;

d)提出修改預(yù)算的具體要求和建議。

4.4.11對(duì)公司預(yù)算草案的審查結(jié)果,預(yù)算委員會(huì)應(yīng)形成《預(yù)算審查報(bào)告》,明確審查結(jié)論,并對(duì)預(yù)算草案的修改提出具體要求和建議。

4.5預(yù)算的修改和調(diào)整

4.5.1成本部應(yīng)組織各有關(guān)部門(mén)和單位結(jié)合審查提出的問(wèn)題認(rèn)真修改預(yù)算草案。

4.5.2在修改預(yù)算草案的過(guò)程中若遇有可串項(xiàng)費(fèi)用,成本部和財(cái)務(wù)部在不影響總體預(yù)算水平的前提下有權(quán)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

4.5.3成本部將修改和調(diào)整后預(yù)算草案,于11月底前報(bào)預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行批準(zhǔn)。

4.6預(yù)算的批準(zhǔn)和發(fā)布

4.6.1本公司正式預(yù)算應(yīng)由預(yù)算委員會(huì)主任批準(zhǔn),于當(dāng)年1月1日起正式發(fā)布實(shí)施,同時(shí)上報(bào)董事會(huì)。正式預(yù)算由成本部下達(dá)各部門(mén)和單位執(zhí)行。

4.6.2本公司的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算、安全費(fèi)用預(yù)算、專(zhuān)用基金預(yù)算及財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算報(bào)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

4.6.3預(yù)算的發(fā)放應(yīng)按《文件控制程序》執(zhí)行,并確定預(yù)算的發(fā)放范圍,確保所有接收預(yù)算的人員簽字確認(rèn)和所有執(zhí)行預(yù)算的所有場(chǎng)合都能得到有效版本的預(yù)算。

4.7預(yù)算的實(shí)施

4.7.1公司正式預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá),即具有指令性,各預(yù)算責(zé)任單位和部門(mén)必須認(rèn)真組織實(shí)施,嚴(yán)格按預(yù)算控制成本費(fèi)用支出和資金的使用。

4.7.2當(dāng)預(yù)算在實(shí)施過(guò)程中遇有問(wèn)題或矛盾時(shí),成本部應(yīng)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)、解決,必要時(shí)應(yīng)由首席財(cái)務(wù)官或體系負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)、解決。

4.7.3在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中若遇有市場(chǎng)環(huán)境、政策因素、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件、原材料條件等客觀因素發(fā)生變化和預(yù)算不符合實(shí)際情況而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差時(shí),可以追加或調(diào)整預(yù)算,但有關(guān)單位應(yīng)提出書(shū)面申請(qǐng),報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,成本部方可追加或調(diào)整預(yù)算,并做好記錄。

4.7.4由于預(yù)算的追加或調(diào)整可能引起相關(guān)計(jì)劃指標(biāo)的修改或調(diào)整,有關(guān)部門(mén)應(yīng)確保其計(jì)劃指標(biāo)也能得到修改或調(diào)整。

4.7.5由追加或調(diào)整預(yù)算所引起的任何記錄,成本部應(yīng)歸檔保存。

4.8預(yù)算的檢查和評(píng)價(jià)

4.8.1預(yù)算在實(shí)施過(guò)程中,成本部可通過(guò)月份或季度財(cái)務(wù)、成本報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表所反映的實(shí)際數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查;對(duì)預(yù)算實(shí)施的結(jié)果,成本部可通過(guò)財(cái)務(wù)、成本決算進(jìn)行檢查。

4.8.2成本部對(duì)檢查的結(jié)果應(yīng)按《成本否決和激勵(lì)方案》對(duì)責(zé)任部門(mén)和單位進(jìn)行考核,并保持考核記錄。

4.8.3成本部應(yīng)將預(yù)算的檢查和考核的結(jié)果,及時(shí)向總經(jīng)理報(bào)告,作為管理評(píng)審輸入的一部分?？偨?jīng)理在管理評(píng)審時(shí)應(yīng)依據(jù)《管理評(píng)審的規(guī)定》對(duì)預(yù)算執(zhí)行的情況和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

5、相關(guān)/支持性文件

5.1《文件控制程序》

5.2《成本和財(cái)務(wù)預(yù)算》

5.3《成本否決和激勵(lì)方案》

5.4《管理評(píng)審的規(guī)定》

5.5《記錄控制程序》

6、記錄

6.1《預(yù)算考核記錄》

6.2《預(yù)算審查報(bào)告》

第3篇 成本管理體系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制工作程序

成本管理體系風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)控制程序

1、目的

為了評(píng)價(jià)提高成本因素所產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度,確定提高成本因素控制方案的制定和實(shí)施順序,確保成本風(fēng)險(xiǎn)得到識(shí)別和控制,以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少浪費(fèi)和損失,保證本公司成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及成本水平和成本管理體系的持續(xù)改進(jìn)和保持。

2、范圍

本程序適用于本公司評(píng)價(jià)提高成本因素所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)程度。

3、職責(zé)

3.1體系負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織成本部及有關(guān)部門(mén)和單位評(píng)價(jià)成本風(fēng)險(xiǎn)。

3.2成本部是成本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的歸口管理部門(mén),負(fù)責(zé)對(duì)已確定的提高成本因素所產(chǎn)生的浪費(fèi)和損失進(jìn)行核算,組織有關(guān)部門(mén)和單位對(duì)提高成本因素所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)和分級(jí),并組織制定和實(shí)施成本控制方案,以消除成本風(fēng)險(xiǎn)。

4、工作程序

4.1對(duì)提高成本因素進(jìn)行綜合分析

4.1.1成本部應(yīng)根據(jù)《已確定的提高成本因素清單》組織有關(guān)部門(mén)和單位對(duì)提高成本因素進(jìn)行綜合分析,為提高成本因素的核算、排序和分組提供依據(jù)。

4.1.2本公司對(duì)提高成本因素進(jìn)行綜合分析的內(nèi)容一般包括:

a)提高成本因素的性質(zhì);

b)提高成本因素的類(lèi)別(見(jiàn)《成本管理手冊(cè)》第3.5.5.9條);

c)提高成本因素的范圍;

d)提高成本因素的分布情況和所在的區(qū)域;

e)每個(gè)提高成本因素能提高哪些成本

(不限于此)

4.2對(duì)提高成本因素所產(chǎn)生的浪費(fèi)進(jìn)行核算

4.2.1在對(duì)提高成本因素進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上,財(cái)務(wù)部應(yīng)組織對(duì)已確定的提高成本因素(包括浪費(fèi)和浪費(fèi)源)逐一核算所產(chǎn)生的浪費(fèi)和損失的金額,為提高成本因素進(jìn)行排序和分組,實(shí)施成本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和采取控制措施提供依據(jù)。

4.2.2對(duì)提高成本因素所產(chǎn)生的浪費(fèi)和損失進(jìn)行核算的具體程序、方法和要求見(jiàn)《成本核算控制程序》。

4.2.3對(duì)提高成本因素所產(chǎn)生浪費(fèi)和損失進(jìn)行核算所引起的記錄,由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)歸檔保存。

4.3對(duì)提高成本因素進(jìn)行排序和分組

4.3.1對(duì)提高成本因素進(jìn)行綜合分析后,成本部應(yīng)按核算的結(jié)果(浪費(fèi)或損失的金額)由高至低對(duì)提高成本因素進(jìn)行排序和分組,為確定風(fēng)險(xiǎn)程度提供依據(jù)。

4.3.2對(duì)提高成本因素的分組本公司一般采用以下三種方法:

a)abc分類(lèi)法;

b)區(qū)分一次性浪費(fèi)和經(jīng)常浪費(fèi);

c)上述兩種方法的組合。

4.3.3對(duì)提高成本因素進(jìn)行排序和分組所產(chǎn)生的記錄,由成本部負(fù)責(zé)歸檔保存。

4.4對(duì)提高成本因素所產(chǎn)生的成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)

4.4.1對(duì)提高成本因素進(jìn)行排序和分組后,成本部應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)和單位根據(jù)提高成本因素所產(chǎn)生的浪費(fèi)和損失金額及其排序和分組情況,對(duì)提高成本因素所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)逐一進(jìn)行評(píng)價(jià),并按本公司的控制要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)。

4.4.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的內(nèi)容一般包括:

a)這些浪費(fèi)和損失對(duì)成本目標(biāo)或利潤(rùn)目標(biāo)的影響程度;

b)這些浪費(fèi)和損失對(duì)公司整體經(jīng)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展的影響程度;

c)確定這些浪費(fèi)和損失所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)程度(風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別);

d)識(shí)別和確定采取控制措施的需求和必要性;

e)識(shí)別和確定制定和實(shí)施成本控制方案的順序。

(不限于此)

4.4.3對(duì)提高成本因素所產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià),應(yīng)采用會(huì)議方式進(jìn)行,與會(huì)人員必須簽到,成本部應(yīng)做好《成本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)記錄》,有關(guān)部門(mén)和單位以及公司高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在《成本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)記錄》中簽署意見(jiàn)并簽字確認(rèn)。

4.4.4對(duì)提高成本因素所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)后,成本部應(yīng)編制《提高成本因素改進(jìn)計(jì)劃》,并對(duì)以下活動(dòng)提出明確要求:

a)確定消除或減少浪費(fèi)或損失的目標(biāo);

b)安排成本控制方案的編制和實(shí)施的順序;

c)制定成本控制方案;

(不限于此)

4.4.5《提高成本因素改進(jìn)計(jì)劃》報(bào)體系負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,下發(fā)至相關(guān)責(zé)任部門(mén)和單位,按《提高成本因素改進(jìn)計(jì)劃》的要求制定并實(shí)施《成本控制方案》,成本部應(yīng)跟蹤、監(jiān)督和檢查,并驗(yàn)證《成本控制方案》實(shí)施的結(jié)果。

4.4.5對(duì)提高成本因素風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)活動(dòng)所產(chǎn)生的記錄,由成本部負(fù)責(zé)歸檔保存。

5、相關(guān)/支持性文件

5.1《已確定的提高成本因素清單》

5.2《成本核算控制程序》

5.3《提高成本因素改進(jìn)計(jì)劃》

6、記錄

6.1《成本風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)記錄》

第4篇 成本管理體系文件控制工作程序

成本管理體系文件控制程序

1、目的

文件是實(shí)施并保持成本管理體系的基礎(chǔ)和依據(jù),對(duì)文件進(jìn)行控制是為了讓管理者使用唯一有效版本文件,防止誤用文件,以促進(jìn)成本管理體系的有效運(yùn)行。

2、范圍

本程序適用于本公司成本管理體系要求有關(guān)的所有文件。

3、職責(zé)

3.1成本部是文件控制的歸口管理部門(mén),負(fù)責(zé)公司體系文件的控制與管理。

3.2各部門(mén)和單位的管理文件由各部門(mén)和單位管理與控制。

3.3各類(lèi)文件的使用人員負(fù)責(zé)正確使用和維護(hù)文件。

4、工作程序

4.1文件的分類(lèi):

成本管理體系文件包括:

a)綱領(lǐng)性文件:成本管理手冊(cè);

b)程序性文件:各種控制程序;

c)控制成本水平和發(fā)生過(guò)程的文件:各種規(guī)章制度、各種定額或標(biāo)準(zhǔn)成本、成本預(yù)算、成本計(jì)劃、成本控制方案等。

上述三個(gè)層次文件的關(guān)系見(jiàn)《成本管理手冊(cè)》第3.4.1.4條。

4.2文件的編制

4.2.1文件的編制應(yīng)按規(guī)定的職責(zé)進(jìn)行,成本管理體系綱領(lǐng)性文件和程序性文件由成本部組織編制,控制成本水平和發(fā)生過(guò)程的文件由相應(yīng)的職能部門(mén)和單位負(fù)責(zé)編制。

4.2.2文件的編制應(yīng)注意:

a)與成本管理體系要求的其他文件相適應(yīng),注意與其他文件的相容性,不得與其他文件相抵觸或矛盾;

b)所編制的文件內(nèi)容應(yīng)盡可能全面、系統(tǒng),該說(shuō)的一定要說(shuō)到;

c)所編制的文件一定要結(jié)合本公司的實(shí)際情況,注意文件的可操作性;

d)所編制的文件,不得與成本管理標(biāo)準(zhǔn)和有關(guān)法律法規(guī)相抵觸;

e)成本管理體系文件必須覆蓋和符合所依據(jù)的成本管理標(biāo)準(zhǔn);

f)文件作為成本管理活動(dòng)的依據(jù),其內(nèi)容必須科學(xué)合理并確保文件的適用性。

4.3文件的評(píng)審

4.3.1文件的編寫(xiě)完成后和在實(shí)施過(guò)程中必須進(jìn)行評(píng)審,確保其充分性和適宜性。文件的評(píng)審應(yīng)由文件的批準(zhǔn)人或文件主管部門(mén)組織進(jìn)行,并做好《文件評(píng)審記錄》。

4.3.2對(duì)文件評(píng)審的結(jié)果,可確定是否需要修改和補(bǔ)充或更新文件,如果需要修改文件,修改后必須再次得到批準(zhǔn)。

4.3.3文件評(píng)審的方式可采用會(huì)議評(píng)審,也可采用會(huì)簽評(píng)審。

4.4文件的批準(zhǔn)

4.4.1文件的批準(zhǔn)應(yīng)按授權(quán)范圍進(jìn)行,總經(jīng)理負(fù)責(zé)批準(zhǔn)《成本管理手冊(cè)》,體系負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)批準(zhǔn)程序文件,第三層控制成本水平和發(fā)生過(guò)程的文件及其他文件應(yīng)由相應(yīng)層次的授權(quán)人批準(zhǔn)。

4.4.2未得到有關(guān)授權(quán)人批準(zhǔn)的文件屬無(wú)效文件,一律不得使用,使用文件的部門(mén)/單位和各類(lèi)人員在使用文件之前應(yīng)首先確認(rèn)文件批準(zhǔn)的有效性。

4.4.3文件批準(zhǔn)的方式應(yīng)以授權(quán)人員的簽字為準(zhǔn)。

4.4.4對(duì)外來(lái)文件,相關(guān)授權(quán)人員也應(yīng)進(jìn)行批準(zhǔn),批準(zhǔn)時(shí)應(yīng)主要考慮文件的適用性。

4.5文件的發(fā)放

4.5.1文件的發(fā)放由各文件管理部門(mén)進(jìn)行,其發(fā)放的范圍應(yīng)得到批準(zhǔn),并嚴(yán)格按已批準(zhǔn)的發(fā)放范圍進(jìn)行發(fā)放,確保使用成本管理體系文件的各場(chǎng)所都能及時(shí)得到文件的有效版本。

4.5.2受控文件的發(fā)放,由各部門(mén)的文件管理人員填寫(xiě)《文件發(fā)放登記表》,并注明分發(fā)的受控號(hào),文件的領(lǐng)用人應(yīng)在《文件發(fā)放登記表》中簽字領(lǐng)取,便于追溯。

4.5.3文件代收人員領(lǐng)取文件后應(yīng)及時(shí)將文件送達(dá)到有關(guān)人員,以防止因文件影響成本管理活動(dòng)。

4.6文件的使用

4.6.1文件使用部門(mén)及文件持有人,在使用文件時(shí)應(yīng)全面理解,正確使用,使文件真正發(fā)揮指導(dǎo)和規(guī)范成本管理活動(dòng)和成本管理行為的作用。

4.6.2文件在使用時(shí)各部門(mén)和單位及各類(lèi)人員必須按《現(xiàn)行受控文件清單》中所規(guī)定的文件范圍使用文件,并識(shí)別是否是現(xiàn)行修訂狀態(tài)的有效版本,清單以外的文件不得使用。

4.6.3文件在使用過(guò)程中各部門(mén)和單位及各類(lèi)人員應(yīng)保護(hù)和貯存好文件,以防止文件的損壞、丟失,當(dāng)所使用的文件損壞嚴(yán)重,影響使用時(shí),文件持有人或文件管理員應(yīng)到文件管理部門(mén)辦理更換手續(xù),交回破損的文件,補(bǔ)發(fā)新文件,其分發(fā)號(hào)可繼續(xù)沿用原分發(fā)號(hào),文件管理部門(mén)在補(bǔ)發(fā)新文件時(shí)仍執(zhí)行4.5.2條規(guī)定。

4.6.4文件管理部門(mén)對(duì)已收回的破損文件的處理,按4.9條規(guī)定執(zhí)行。

4.6.5當(dāng)文件使用部門(mén)/單位和使用人員不慎丟失文件后,應(yīng)按4.6.3條有關(guān)規(guī)定辦理補(bǔ)發(fā)手續(xù),但責(zé)任人必須做出書(shū)面檢討或說(shuō)明原因。若文件管理部門(mén)在補(bǔ)發(fā)文件時(shí),給出新的分發(fā)控制號(hào),應(yīng)注明丟失文件的分發(fā)號(hào)作廢,必要時(shí)將丟失的文件通知有關(guān)部門(mén)和單位。

4.6.6文件在使用過(guò)程中,如果發(fā)現(xiàn)文件不適用或不可操作時(shí),有關(guān)部門(mén)/單位和人員應(yīng)予以記錄,并與文件管理部門(mén)聯(lián)系更改,可按4.7條有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4.7文件的更改

4.7.1文件的更改,應(yīng)由文件的使用部門(mén)或文件管理部門(mén)提出,并說(shuō)明更改原因,報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。具體實(shí)施由文件的主管部門(mén)組織進(jìn)行,并做好《文件更改記錄》。

4.7.2文件更改的批準(zhǔn),原則上應(yīng)由原批準(zhǔn)人批準(zhǔn),如原批準(zhǔn)人不在時(shí),可由接替其職務(wù)的人員進(jìn)行批準(zhǔn),但必須掌握原批準(zhǔn)依據(jù)的有關(guān)背景資料。

4.7.3文件更改后,由文件管理員進(jìn)行換頁(yè)處理,并注明更改狀態(tài)標(biāo)識(shí)和生效日期。對(duì)重要更改,由文件主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)召開(kāi)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人會(huì)議,闡明更改內(nèi)容和性質(zhì),并將更改后的精神層層傳達(dá)到各使用人。

4.7.4文件更改后,文件主管部門(mén)應(yīng)及時(shí)修訂《現(xiàn)行受控文件清單》中的更改狀態(tài),確保各使用場(chǎng)合能識(shí)別文件的現(xiàn)行修訂狀態(tài),防止誤用文件。

4.8文件的換版

4.8.1文件可多次更改(修訂狀態(tài)從0-9),當(dāng)文件需進(jìn)行大幅度更改時(shí),應(yīng)進(jìn)行換版,原版次文件作廢,換發(fā)新版本文件。

4.8.2換版后的文件仍按4.7.2條規(guī)定進(jìn)行審批,其發(fā)放仍按4.5.2條規(guī)定執(zhí)行。

4.8.3換版后的文件發(fā)放時(shí),應(yīng)收回原版次的作廢文件,并按4.9條有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4.9文件的作廢與處理

4.9.1作廢的文件應(yīng)由文件管理部門(mén)按《文件發(fā)放登記表》中的發(fā)放狀態(tài)收回,并填寫(xiě)《作廢文件登記表》,確保從所有使用場(chǎng)所收回所有失效和/或作廢的文件,以防止失效和/或

作廢文件的非預(yù)期使用。

4.9.2對(duì)收回的失效和/或作廢的文件,文件管理部門(mén)應(yīng)統(tǒng)一銷(xiāo)毀,并作好《文件銷(xiāo)毀記錄》。

4.9.3對(duì)需要作為歷史資料保留的作廢文件,應(yīng)由文件管理部門(mén)加蓋“作廢保留文件”印章進(jìn)行標(biāo)識(shí)。對(duì)作廢保留的文件只能用于資料參考或追溯歷史情況,不能用于指導(dǎo)成本管理活動(dòng)和向高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策的依據(jù)。

4.10文件的管理

4.10.1文件應(yīng)有唯一性的準(zhǔn)確標(biāo)識(shí),以確保有效使用。各部門(mén)和單位應(yīng)按以下編號(hào)規(guī)則正確實(shí)施文件編號(hào)。

注:文件類(lèi)號(hào):sc――成本管理手冊(cè)

c*――程序文件

gz――規(guī)章制度

ys――預(yù)算

de――定額

jh――計(jì)劃

fa――方案

例:《文件控制程序》的編號(hào)為:××/c*-01-2006其中:××――××機(jī)械制造有限公司;c*――程序文件;01――第1號(hào)程序文件;2006――2006年版。

4.10.2文件的底稿及打印件均應(yīng)歸檔保存,文件管理員應(yīng)填寫(xiě)《文件檔案登記表》。為防止電子版文件丟失,所有電子版文件均應(yīng)有備份,并進(jìn)行適當(dāng)?shù)臉?biāo)識(shí)。

4.10.3使用文件的人員在借閱有關(guān)文件時(shí),應(yīng)辦理借閱手續(xù),經(jīng)有關(guān)人員批準(zhǔn)后方可借閱,并保證在規(guī)定的期限內(nèi)歸還所借閱的文件,到期未歸還的,應(yīng)由文件管理員負(fù)責(zé)收回,原版文件一律不得外借,以防止其丟失或損壞。

4.10.4為提供信任向外部(包括:政府機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)、上級(jí)主管部門(mén)、顧客等)提供文件,以證實(shí)本公司成本管理和成本保證能力時(shí),文件主管部門(mén)只提供《成本管理手冊(cè)》,不得提供程序性和控制成本水平及發(fā)生過(guò)程的文件,若必須提供第二層和第三層文件時(shí),應(yīng)由體系負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。當(dāng)所提供的受控文件修改時(shí),也應(yīng)按4.9.1條規(guī)定收回作廢文件,更換新文件。

4.10.5各部門(mén)和單位應(yīng)建立本部門(mén)/單位的《現(xiàn)行受控文件清單》,報(bào)成本部。成本部負(fù)責(zé)建立并定期公布全公司的《現(xiàn)行受控文件清單》,并在清單中標(biāo)明所有文件的現(xiàn)行修訂狀態(tài),以確保各部門(mén)和各類(lèi)人員能識(shí)別文件的現(xiàn)行修訂狀態(tài),并按規(guī)定的文件范圍使用現(xiàn)行文件的有效版本。

4.10.6受控文件應(yīng)加蓋“受控文件”印章作為受控的標(biāo)識(shí),非受控文件可不作非受控標(biāo)識(shí),但仍然按規(guī)定進(jìn)行編號(hào)。

4.10.7文件復(fù)制(包括:復(fù)印、拷貝等),必須經(jīng)本部門(mén)/單位或文件主管部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),并按批準(zhǔn)的份數(shù)復(fù)制。受控文件的復(fù)制必須重新加蓋“受控文件”印章,復(fù)制件的發(fā)放,也應(yīng)按4.5.2條規(guī)定執(zhí)行。

4.10.8各部門(mén)和單位使用的有效文件,應(yīng)保持清晰可辯,標(biāo)識(shí)正確,易于識(shí)別,存貯應(yīng)便于檢索,可利用文件的目錄和文件的編號(hào)進(jìn)行分類(lèi),確保使用時(shí)能快速查找。

4.10.9文件主管部門(mén)和各部門(mén)/單位的文件管理員應(yīng)按規(guī)定檢查各類(lèi)現(xiàn)行文件的有效性,并填寫(xiě)《文件有效性檢查記錄》,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)處理。

4.10.10各部門(mén)和單位對(duì)現(xiàn)行文件的使用、歸檔、保存、借閱、復(fù)制、銷(xiāo)毀和向外部提供等環(huán)節(jié),應(yīng)注意文件的保密性,對(duì)文件的保密內(nèi)容不得向外透漏,必要時(shí)應(yīng)在文件上進(jìn)行密級(jí)標(biāo)識(shí)。

4.11外來(lái)文件的控制

文件的歸口主管部門(mén)和各類(lèi)文件的管理部門(mén)及單位應(yīng)確保識(shí)別外來(lái)文件,必要時(shí)對(duì)外來(lái)文件進(jìn)行標(biāo)識(shí)。直接引用的外來(lái)文件,如標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)等,應(yīng)由文件歸口管理部門(mén)的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,方可使用。對(duì)外來(lái)文件的發(fā)放、作廢、處理和管理可參照4.5條、4.9條和4.10條規(guī)定執(zhí)行。

4.12對(duì)提供信任的客觀證據(jù)文件――記錄的控制,應(yīng)按《記錄控制程序》執(zhí)行。

4.13文件是信息及其承載媒體,這種媒體可以是紙張、計(jì)算機(jī)磁盤(pán)、光盤(pán)、照片、樣件、電子媒體或他們的組合。

5、相關(guān)/支持性文件

5.1《記錄控制程序》

6、記錄

6.1《文件發(fā)放登記表》

6.2《文件評(píng)審記錄》

6.3《現(xiàn)行受控文件清單》

6.4《文件更改記錄》

6.5《文件銷(xiāo)毀記錄》

6.6《作廢文件登記表》

6.7《文件歸檔登記表》

6.8《文件有效性檢查記錄》

第5篇 成本管理體系成本計(jì)劃控制工作程序

成本管理體系成本計(jì)劃控制程序

1、目的

成本計(jì)劃是預(yù)先規(guī)定的計(jì)劃期內(nèi)的成本水平。編制和執(zhí)行成本計(jì)劃,是為了加強(qiáng)成本管理,嚴(yán)格控制成本水平,厲行節(jié)約,消除浪費(fèi),進(jìn)一步挖掘降低成本的潛力,實(shí)現(xiàn)組織的利潤(rùn)最大化。

2、范圍

本程序適用于本公司對(duì)成本計(jì)劃的編制和實(shí)施的管理與控制。

3、職責(zé)

3.1體系負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織成本部及有關(guān)部門(mén)和單位編制成本計(jì)劃。

3.2成本部是成本計(jì)劃的歸口管理部門(mén),具體負(fù)責(zé)成本計(jì)劃的編制和組織實(shí)施,并檢查、監(jiān)督成本計(jì)劃的執(zhí)行情況。

3.3各有關(guān)部門(mén)和單位按成本計(jì)劃的要求負(fù)責(zé)具體組織與實(shí)施,以滿(mǎn)足成本要求,并對(duì)成本計(jì)劃的實(shí)施效果負(fù)責(zé)。

4、工作程序

4.1成本計(jì)劃的主要內(nèi)容

本公司的成本計(jì)劃分為年度計(jì)劃和季度計(jì)劃。其主要內(nèi)容應(yīng)包括以下方面:

a)產(chǎn)品單位成本計(jì)劃;

b)總成本計(jì)劃;

c)制造費(fèi)用計(jì)劃;

d)期間費(fèi)用計(jì)劃;

e)降低成本計(jì)劃(包括為這些成本達(dá)到預(yù)期水平所采取的措施)。

4.2成本計(jì)劃的編制依據(jù)

成本部應(yīng)根據(jù)組織的方針和目標(biāo)、銷(xiāo)售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、勞動(dòng)工資計(jì)劃、原材料供應(yīng)計(jì)劃、各種消耗定額、預(yù)算以及降低成本的技術(shù)組織措施,并參考以前年度的實(shí)際成本水平和歷史最好水平編制成本計(jì)劃。

4.3成本計(jì)劃的編制原則

成本部在組織編制成本計(jì)劃時(shí)應(yīng)遵循以下原則:

a)以先進(jìn)合理的定額為基礎(chǔ);

b)計(jì)劃與核算口徑保持一致;

c)與其他計(jì)劃相互協(xié)調(diào)一致;

d)盡量吸收計(jì)劃執(zhí)行者參加。

4.4成本計(jì)劃的編制

4.4.1成本部應(yīng)根據(jù)公司對(duì)成本計(jì)劃的編制精神和成本控制的要求,于每年11月開(kāi)始著手準(zhǔn)備編制下年度成本計(jì)劃(與預(yù)算同步),并組織有關(guān)部門(mén)收集和整理如下資料:

a)本年度預(yù)計(jì)計(jì)劃完成情況;

b)各種定額和預(yù)算資料;

c)預(yù)測(cè)下年度銷(xiāo)售量及下年度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量;

d)以往年度的實(shí)際成本水平;

e)成本歷史最好水平;

f)有關(guān)標(biāo)桿的成本情報(bào)資料;

g)其他計(jì)劃資料。

(不限于此)

4.4.2成本部應(yīng)在利用上述資料分析和研究本年度成本計(jì)劃的完成情況的基礎(chǔ)上,結(jié)合公司的成本目標(biāo)對(duì)下年度成本指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算和綜合平?,并形成計(jì)劃草案,報(bào)送體系負(fù)責(zé)人。

4.4.3體系負(fù)責(zé)人應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)和單位對(duì)成本計(jì)劃草案進(jìn)行討論,廣泛征求意見(jiàn),并提出修改意見(jiàn)。

4.4.4成本部根據(jù)體系負(fù)責(zé)人對(duì)成本計(jì)劃草案提出的修改意見(jiàn)和要求,組織實(shí)施修改。計(jì)劃修改完成后,成本部應(yīng)組織評(píng)審,并做好評(píng)審記錄。評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后成本部編制形成正式成本計(jì)劃,經(jīng)體系負(fù)責(zé)人審核和總經(jīng)理批準(zhǔn)后,于當(dāng)年1月1日起正式發(fā)布實(shí)施。正式計(jì)劃由成本部下達(dá),各部門(mén)和單位執(zhí)行。成本計(jì)劃的評(píng)審和批準(zhǔn)的控制,應(yīng)按《文件控制程序》中的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4.4.5成本計(jì)劃的發(fā)放應(yīng)按《文件控制程序》執(zhí)行,并確定其發(fā)放范圍,確保所有接收計(jì)劃的人員簽字確認(rèn)和所有執(zhí)行計(jì)劃的所有場(chǎng)合都能得到有效版本的成本計(jì)劃。

4.4.6成本部應(yīng)確保所編制形成的正式成本計(jì)劃能夠指導(dǎo)和約束成本控制的行為,并起到如下作用:

a)使全體員工都能明確在成本方面的奮斗目標(biāo);

b)作為加強(qiáng)成本控制的手段,起到控制成本的作用;

c)成為公司對(duì)成本業(yè)績(jī)進(jìn)行測(cè)量的標(biāo)準(zhǔn)尺度。

4.5成本計(jì)劃的實(shí)施

4.5.1各有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)嚴(yán)格按成本計(jì)劃規(guī)定的要求實(shí)施控制,并做好相應(yīng)記錄,成本部應(yīng)在成本計(jì)劃的實(shí)施過(guò)程中,組織協(xié)調(diào)、檢查、跟蹤和驗(yàn)證,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。對(duì)違反計(jì)劃的行為成本部應(yīng)按《成本否決和激勵(lì)方案》給予考核。

4.5.2各有關(guān)部門(mén)和單位對(duì)成本計(jì)劃實(shí)施過(guò)程中的重大問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向成本部或體系負(fù)責(zé)人報(bào)告,由體系負(fù)責(zé)人進(jìn)行協(xié)調(diào)或裁決。

4.5.3隨成本計(jì)劃的進(jìn)展而對(duì)計(jì)劃進(jìn)行修改時(shí),應(yīng)按《文件控制程序》執(zhí)行,并再次得到評(píng)審和批準(zhǔn)。成本部應(yīng)識(shí)別計(jì)劃的修改,并確保相關(guān)文件得到修改和相關(guān)人員知道計(jì)劃已變更的信息。

4.5.4成本計(jì)劃修改記錄成本部應(yīng)予保持。

5、相關(guān)/支持性文件

5.1《文件控制程序》

5.2《記錄控制程序》

6、記錄

6.1《成本計(jì)劃修改記錄》

6.2《成本計(jì)劃評(píng)審記錄》

第6篇 成本管理體系預(yù)防措施控制工作程序

成本管理體系預(yù)防措施控制程序

1、目的

為了消除潛在成本事件和不符合的原因,采取有效的預(yù)防措施,防止成本事件和不符合的發(fā)生,促進(jìn)成本管理體系的持續(xù)改進(jìn)和不斷完善。

2、范圍

本程序適用于本公司對(duì)潛在的成本事件、成本水平和成本管理體系不符合所采取的預(yù)防措施。

3、職責(zé)

3.1體系負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本公司預(yù)防措施工作,并對(duì)全公司預(yù)防措施的實(shí)施效果負(fù)責(zé)。

3.2成本部是預(yù)防措施控制的歸口管理部門(mén),負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)防措施的實(shí)施和效果進(jìn)行跟蹤和驗(yàn)證。

3.3各部門(mén)和單位具體負(fù)責(zé)識(shí)別潛在的成本事件和不符合,分析原因,采取相應(yīng)的預(yù)防措施并實(shí)施。

4、工作程序

4.1預(yù)防措施的控制原則

4.1.1對(duì)潛在的成本事件和不符合,成本部應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)和單位必須制定預(yù)防措施,防止成本事件和不符合的發(fā)生。

4.1.2預(yù)防措施控制的關(guān)鍵是樹(shù)立以預(yù)防為主的思想,提高預(yù)防的意識(shí)和能力,并形成全員參與的氛圍。

4.1.3預(yù)防措施控制的重點(diǎn)是分析潛在成本事件和不符合的原因,制定消除這些原因所需的預(yù)防措施。

4.1.4所制定的預(yù)防措施必須與潛在問(wèn)題的影響程度相適應(yīng),必須權(quán)?風(fēng)險(xiǎn),利益和成本,確保預(yù)防措施是適宜的。

4.2確定潛在成本事件和不符合及其原因

4.2.1潛在不符合包括成本水平不符合和成本管理體系不符合兩個(gè)方面;潛在的成本事件見(jiàn)《事件和不符合控制程序》。

4.2.2對(duì)潛在的成本事件和不符合,成本部和各有關(guān)部門(mén)及單位必須加以識(shí)別,及早控制。

4.2.3潛在成本事件和不符合的信息來(lái)源包括影響成本水平和成本管理體系運(yùn)行的記錄和資料有:

a)社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況及行業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況的分析;

b)媒體對(duì)自然災(zāi)害和疫情的預(yù)報(bào);

c)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)危險(xiǎn)源辯識(shí);

d)對(duì)顧客和供方情況的分析;

e)市場(chǎng)分析報(bào)告;

f)成本發(fā)生過(guò)程的記錄;

g)內(nèi)部審核結(jié)果的輸出;

h)管理評(píng)審的輸出;

i)數(shù)據(jù)分析的輸出;

j)成本發(fā)生過(guò)程的監(jiān)視和測(cè)量的結(jié)果;

(不限于此)

4.2.4各有關(guān)部門(mén)和單位可利用上述信息來(lái)識(shí)別、發(fā)現(xiàn)、確定和分析并消除潛在成本事件和不符合的原因。

4.2.5對(duì)重大的潛在成本事件和不符合,應(yīng)由體系負(fù)責(zé)人或總經(jīng)理親自主持分析原因,并做出改善資源條件、改變過(guò)程和方法配置控制手段等成本管理體系的重大決策。

4.2.6分析潛在成本事件和不符合的方法可以是:

a)散發(fā)調(diào)查表或問(wèn)卷調(diào)查;

b)召開(kāi)專(zhuān)題或?qū)I(yè)分析會(huì)、研討會(huì);

c)課題研究;

d)頭腦風(fēng)暴法;

e)風(fēng)險(xiǎn)分析;

f)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的研究;

g)因果圖;

h)風(fēng)險(xiǎn)分析。

(不限于此)

4.3評(píng)價(jià)防止成本事件和不符合發(fā)生的措施的需求

4.4預(yù)防措施的制定

4.4.1成本部應(yīng)組織有關(guān)部門(mén)和單位在分析原因的基礎(chǔ)上,制定出切實(shí)可行的預(yù)防措施,報(bào)體系負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

4.4.2制定預(yù)防措施的一般要求:

a)針對(duì)潛在成本事件和不符合的原因來(lái)制定;

b)制定時(shí)應(yīng)根據(jù)潛在問(wèn)題的影響程度優(yōu)先順序;

c)必要時(shí)應(yīng)考慮吸收有關(guān)方面的專(zhuān)家參加;

d)研究潛在成本事件和不符合的發(fā)展趨勢(shì);

e)防止發(fā)生成本事件和不符合;

f)確定相關(guān)責(zé)任部門(mén)和活動(dòng)接口;

g)對(duì)較長(zhǎng)時(shí)間的預(yù)防措施應(yīng)安排實(shí)施計(jì)劃或時(shí)間表。

4.5預(yù)防措施的實(shí)施

4.5.1預(yù)防措施應(yīng)由成本部組織有關(guān)部門(mén)和單位進(jìn)行實(shí)施,重大問(wèn)題由體系負(fù)責(zé)人進(jìn)行協(xié)調(diào),確保措施實(shí)施的有效性。

4.5.2成本部負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)防措施的實(shí)施情況和結(jié)果進(jìn)行跟蹤和驗(yàn)證,評(píng)價(jià)預(yù)防措施的完成情況及結(jié)果所達(dá)到預(yù)期要求的有效性,并做好相應(yīng)的記錄。

4.5.3預(yù)防措施的實(shí)施完成后由成本部提出《預(yù)防措施完成情況報(bào)告》,經(jīng)體系負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,報(bào)總經(jīng)理,作為管理評(píng)審輸入的一部分。

4.5.4對(duì)富有成效的預(yù)防措施,可導(dǎo)致有關(guān)文件的永久性更改,應(yīng)由文件的歸口管理部門(mén)組織有關(guān)部門(mén)和單位按《文件控制程序》進(jìn)行更改。對(duì)實(shí)施效果不明顯的預(yù)防措施應(yīng)進(jìn)一步采取措施加以解決。

4.6由預(yù)防措施所引起的任何記錄,應(yīng)由成本部和有關(guān)部門(mén)和單位負(fù)責(zé)保持。

5、相關(guān)/支持性文件

5.1《文件控制程序》

5.2《管理評(píng)審控制程序》

6、記錄

6.1《預(yù)防措施表》

第7篇 礦山生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)經(jīng)理體系管理+成本分析工作職責(zé)與職位要求

職位描述：

工作職責(zé)：

1.在礦業(yè)運(yùn)營(yíng)總監(jiān)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，全面負(fù)責(zé)集團(tuán)礦業(yè)板塊及石場(chǎng)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理工作。

2.負(fù)責(zé)檢查、監(jiān)督集團(tuán)下屬企業(yè)完成生產(chǎn)計(jì)劃及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成。

3.負(fù)責(zé)匯總集團(tuán)下屬企業(yè)成本、產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗等數(shù)據(jù)。

4.配合建立健全各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)管理制度、考核、臺(tái)賬、報(bào)表。

5 .負(fù)責(zé)制定kpi 考核指標(biāo)，提交差異分析報(bào)告。

6.負(fù)責(zé)制定業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)計(jì)劃，定期對(duì)生產(chǎn)作業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

職位要求：

學(xué)歷及資格證書(shū)：大專(zhuān)以上學(xué)歷、駕駛證

1、有大型露天開(kāi)采礦山從業(yè)經(jīng)歷，擔(dān)任集團(tuán)同等職位3年以上，熟悉礦山生產(chǎn)成本管理工作，對(duì)篩分破碎生產(chǎn)線(xiàn)有一定了解；

2、對(duì)數(shù)據(jù)敏感，有成本分析能力，為生產(chǎn)管理提供有效建議；

3、有年采剝能力1000萬(wàn)噸以上的大型露天礦山或花崗巖骨料行業(yè)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)優(yōu)先；

4、良好的溝通協(xié)調(diào)能力，勤奮愛(ài)崗；

5、熟練使用辦公軟件。

職業(yè)發(fā)展：集團(tuán)總部礦業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中心生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)經(jīng)理——運(yùn)營(yíng)總監(jiān)——生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)總經(jīng)理

第8篇 衛(wèi)浴廠全面成本控制管理工作程序

衛(wèi)浴制品廠全面成本控制管理程序

1、目的:為了規(guī)范生產(chǎn)管理、成本控制各環(huán)節(jié)和流程,降低生產(chǎn)成本,減少過(guò)程浪費(fèi),特制訂本流程。

2、適用范圍:適用于**市**衛(wèi)浴制品廠各相關(guān)部門(mén)和個(gè)人。

3、管理職責(zé):

物控部:負(fù)責(zé)物料的采購(gòu)和控制,銜接金潔霸產(chǎn)品需求,確保庫(kù)存適物、適質(zhì)、適量;

倉(cāng)儲(chǔ)部:進(jìn)、銷(xiāo)、存帳物卡準(zhǔn)確、統(tǒng)一,領(lǐng)、退、補(bǔ)手續(xù)規(guī)范,物料先進(jìn)先出管理原則;

品質(zhì)部:來(lái)料質(zhì)量控制,制程不良控制和出廠成品品質(zhì)保證,客訴、退貨追溯和責(zé)任落實(shí);

生產(chǎn)部:保持現(xiàn)在5s管理,設(shè)備、模具保養(yǎng),按生產(chǎn)計(jì)劃保質(zhì)保量完成生產(chǎn)任務(wù)并力求低成本運(yùn)作;

模房部:模具的維修、改進(jìn)和升級(jí),消除模具不良隱患,降低成本。

4、流程和規(guī)定:

4.1計(jì)劃、物控管理:

4.1.1物控部按照金潔霸的出貨、庫(kù)存及保潔士庫(kù)存情況每周下《周物料需求單》(附1),計(jì)劃單根據(jù)材料工藝訂額標(biāo)準(zhǔn)加1%的損耗率計(jì)算出材料用量,計(jì)劃單一式四聯(lián),注明產(chǎn)品顏色、材質(zhì)牌號(hào)、訂單編號(hào)等項(xiàng),發(fā)倉(cāng)庫(kù)、車(chē)間和品質(zhì)部各一聯(lián),自留一聯(lián);

4.1.2生產(chǎn)部根據(jù)《周物料需求單》,結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際編制排產(chǎn)計(jì)劃并落實(shí)生產(chǎn),當(dāng)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生異常問(wèn)題可能會(huì)影響生產(chǎn)和出貨時(shí),必須提前知會(huì)物控部,并及時(shí)協(xié)調(diào)處理,通過(guò)評(píng)估作出合理安排;

4.1.3物控部負(fù)責(zé)對(duì)產(chǎn)銷(xiāo)信息進(jìn)行銜接,生產(chǎn)部負(fù)責(zé)生產(chǎn)計(jì)劃的執(zhí)行,當(dāng)發(fā)生短貨進(jìn)行追溯時(shí),若為物控沒(méi)有了解倉(cāng)庫(kù),沒(méi)有及時(shí)下單則由物控承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,若已下單而生產(chǎn)部沒(méi)有完成則生產(chǎn)部承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,若屬倉(cāng)庫(kù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)造成物控沒(méi)有及時(shí)下單,則倉(cāng)庫(kù)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任;

4. 1.4對(duì)外購(gòu)物料物控部要提前作好籌備工作,保證物流順暢,以免影響生產(chǎn)正常開(kāi)展,特別對(duì)回收料粒的采購(gòu),物控有責(zé)任不斷優(yōu)化供方管理,儲(chǔ)備足夠多的庫(kù)存防備停產(chǎn),并對(duì)物料影響負(fù)直接責(zé)任;

4.1.5物控部要保持科學(xué)的安全庫(kù)存,同時(shí)也要以最少積壓作為物控工作的目標(biāo),通過(guò)編制標(biāo)準(zhǔn)安全庫(kù)存表并落實(shí)執(zhí)行來(lái)避免物料過(guò)度積壓造成品質(zhì)變異或其他因素造成大批量報(bào)廢,同時(shí)督導(dǎo)倉(cāng)庫(kù)清退各種來(lái)料不良品和采購(gòu)對(duì)帳工作。

4.2 倉(cāng)儲(chǔ)管理:

4.2.1倉(cāng)儲(chǔ)部根據(jù)物控部、生產(chǎn)部需要必須確保倉(cāng)庫(kù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率在98%以上,若因進(jìn)、銷(xiāo)、存帳數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確,按每降低1%扣2分的標(biāo)準(zhǔn)在月度績(jī)效考核中進(jìn)行考核,若為型號(hào)混亂造成最終影響排產(chǎn)或出貨,則根據(jù)影響程度另案處理,同時(shí)列入月度績(jī)效考核范疇;

4.2.2倉(cāng)管員對(duì)庫(kù)存在車(chē)間的物料要求標(biāo)識(shí)和跟進(jìn),配料組領(lǐng)料時(shí)必須通知倉(cāng)管,由倉(cāng)管員根據(jù)物控部訂單發(fā)料,配料組混完料發(fā)送機(jī)臺(tái)時(shí),由領(lǐng)班(或車(chē)間指定員工)在《物料交接單》(附2)上當(dāng)面點(diǎn)數(shù)簽收,配料組在該訂單物料發(fā)放結(jié)束后進(jìn)行備注;

4.2.3倉(cāng)管員必須按先進(jìn)先出,日清日結(jié)原則進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)管理,每天物料的進(jìn)出要及時(shí)調(diào)整數(shù)據(jù),作到帳、物、卡三數(shù)統(tǒng)一,對(duì)車(chē)間進(jìn)倉(cāng)產(chǎn)品的數(shù)據(jù)、標(biāo)識(shí)、包裝質(zhì)量必須嚴(yán)格盤(pán)查、清點(diǎn),若有數(shù)據(jù)不符或達(dá)不到要求則退車(chē)間返工,對(duì)頻繁發(fā)生亂報(bào)、錯(cuò)報(bào)進(jìn)倉(cāng)數(shù)的班組,可以上報(bào)物控部對(duì)當(dāng)班領(lǐng)班進(jìn)行通報(bào)批評(píng),嚴(yán)重情形則列入績(jī)效考核,倉(cāng)管員一經(jīng)簽單則對(duì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性負(fù)責(zé),物控部核算工資發(fā)現(xiàn)將嚴(yán)加考核;

4.2.4倉(cāng)庫(kù)若沒(méi)有按手續(xù)辦理領(lǐng)發(fā)物料造成月底盤(pán)點(diǎn)虧損則進(jìn)行嚴(yán)肅考核,配料組碎料若是產(chǎn)品、組件時(shí),必須先有經(jīng)品質(zhì)負(fù)責(zé)人簽名的報(bào)廢單才可以進(jìn)行破碎,車(chē)間在增補(bǔ)物料時(shí)必須有物控簽單并注明補(bǔ)料原因、明確責(zé)任方可補(bǔ)料;

4.2.5 倉(cāng)管員因其他原因沒(méi)有在倉(cāng)庫(kù)時(shí),必須找人頂崗,或留下指示牌告知“有事前往**,”注明多久回崗和緊急聯(lián)絡(luò)方式等,便于車(chē)間聯(lián)系,未經(jīng)允許,車(chē)間員工不得私自到倉(cāng)庫(kù)拿物料,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)第一次處罰50元,第二次處罰100元,第三次予以開(kāi)除;

4.3 生產(chǎn)管理:

4.3.1生產(chǎn)部根據(jù)物控部物料需求單編排車(chē)間生產(chǎn)計(jì)劃和機(jī)臺(tái)滾動(dòng)生產(chǎn)計(jì)劃,每天按實(shí)際進(jìn)倉(cāng)數(shù)填報(bào)《生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表》(附3)并以每天11:00前上交上一日生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表到物控部,若車(chē)間沒(méi)有及時(shí)填報(bào)或填報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確造成報(bào)表延誤,則按績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核,若為倉(cāng)管員工作影響因素則考核相應(yīng)倉(cāng)管員。

4.3.2 生產(chǎn)部在生產(chǎn)過(guò)程中必須及時(shí)聯(lián)絡(luò)和解決質(zhì)量異常問(wèn)題,以免材料無(wú)法完成生產(chǎn)訂單數(shù),屬于模具問(wèn)題一經(jīng)發(fā)生,立即通知模房部相關(guān)維修人員現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn),若需要卸模維修則車(chē)間開(kāi)局《模具改進(jìn)維修申請(qǐng)單》(附4),取下不良樣品并用大頭筆標(biāo)注清楚,將模具、修模單和不良樣品一同送交模房部簽收維修;

4.3.3生產(chǎn)部需對(duì)員工進(jìn)行編號(hào),在生產(chǎn)過(guò)程中,需要轉(zhuǎn)移入庫(kù)的產(chǎn)品、部件都要每箱明確標(biāo)識(shí)班次、機(jī)臺(tái)和作業(yè)員編號(hào),每箱產(chǎn)品所經(jīng)過(guò)的工序都要有該工序的作業(yè)員簽字的記錄而且不能修改上工序作業(yè)員的名字和數(shù)量,便于不良追溯和責(zé)任劃分,以99%為目標(biāo),合格率每降低1%扣2分的標(biāo)準(zhǔn)在月度績(jī)效考核中進(jìn)行考核,

4.3.4車(chē)間當(dāng)班組長(zhǎng)在接到品質(zhì)部的質(zhì)量投訴后要配合品質(zhì)部及時(shí)展開(kāi)調(diào)查,通過(guò)相關(guān)報(bào)表和產(chǎn)品標(biāo)識(shí)卡追隨到相關(guān)作業(yè)員身上,落實(shí)責(zé)任和獎(jiǎng)罰,對(duì)批量性不良需會(huì)同品質(zhì)部協(xié)商預(yù)防措施和實(shí)施整改計(jì)劃;

4.3.4生產(chǎn)部每天要保證現(xiàn)場(chǎng)5s水準(zhǔn),并在上午下班前的適當(dāng)時(shí)間執(zhí)行設(shè)備、模具保養(yǎng)工作并填寫(xiě)《保養(yǎng)日點(diǎn)檢表》(附5),如實(shí)反映機(jī)臺(tái)、模具運(yùn)行情況,建立《設(shè)備、模具履歷卡》(附6),詳細(xì)載明設(shè)備、模具運(yùn)行情況、存在問(wèn)題和處理建議等,杜絕應(yīng)付了事,并列入績(jī)效考核項(xiàng)目;

4.3.5生產(chǎn)部各班組未按生產(chǎn)計(jì)劃完成生產(chǎn)任務(wù)時(shí),按每降低1%扣2分的標(biāo)準(zhǔn)在月度績(jī)效考核中進(jìn)行考核,物料在規(guī)定的損耗范圍內(nèi)每超領(lǐng)(或欠產(chǎn))1%扣2分的標(biāo)準(zhǔn)在月度績(jī)效考核中進(jìn)行考核,并依照按綜合完成率來(lái)考核生產(chǎn)部主管人員。

4.4安全、文明生產(chǎn)管理:

4.4.1 生產(chǎn)部要建立健全安全生產(chǎn)組織架構(gòu)圖,編制和落實(shí)安全生產(chǎn)管理制度,安全生產(chǎn)管理流程等資料,并逐步建立健全員工安全培訓(xùn)檔案,其中包括培訓(xùn)簽到記錄、三級(jí)培訓(xùn)表等;

4.4.2 生產(chǎn)部要求完善各重要設(shè)備的安全操作規(guī)程,包括注塑機(jī)安全操作規(guī)程、上下模操作規(guī)程、加料換料安全操作規(guī)程,碎料機(jī)安全操作規(guī)程等,明確規(guī)定不同崗位人員的操作權(quán)限和要求,預(yù)防安全事故發(fā)生,并執(zhí)行安全考核“一票否決”制度,生產(chǎn)部相關(guān)班組長(zhǎng)必須每周召開(kāi)不下三次班前會(huì),及時(shí)傳達(dá)公司的規(guī)定和要求。

4.5 計(jì)量口徑和流程:

4.5.1物控部下《周物料需求單》時(shí)要注明訂單號(hào),并轉(zhuǎn)電子版給統(tǒng)計(jì)文員,統(tǒng)計(jì)文員將該訂單基本資料編制成《成本控制跟蹤

表》,以便后續(xù)根據(jù)生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表、倉(cāng)庫(kù)物料交接表等資料作成本控制報(bào)表;

4.5.2 配料組接到車(chē)間生產(chǎn)計(jì)劃通知后事先準(zhǔn)備物料,并根據(jù)訂單號(hào)分批拌料,發(fā)料時(shí)執(zhí)行簽收手續(xù),且每個(gè)訂單號(hào)的物料發(fā)放集中在一張簽收單上,便于累計(jì)總的發(fā)放量,發(fā)完即終止,補(bǔ)料則按補(bǔ)料手續(xù)執(zhí)行并在簽收單上注明;

4.5.3車(chē)間進(jìn)倉(cāng)時(shí)注明訂單號(hào),倉(cāng)管員按訂單號(hào)作帳,除要求核對(duì)當(dāng)批的進(jìn)倉(cāng)量外,還要求做累計(jì)進(jìn)倉(cāng)數(shù),直到該訂單生產(chǎn)結(jié)束為止;

4.5.4 統(tǒng)計(jì)文員每天在收到《生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表》、《物料交接單》和《倉(cāng)庫(kù)累計(jì)進(jìn)倉(cāng)單》后,除了核算生產(chǎn)單價(jià)外,必須將對(duì)應(yīng)的訂單的實(shí)際物料簽收數(shù)、進(jìn)倉(cāng)數(shù)、統(tǒng)計(jì)在電腦電子版中,通過(guò)函數(shù)計(jì)算盈虧,在報(bào)表上給以注明和扣罰;

4.5.5 品質(zhì)部所接到的不良投訴、退貨,涉及到報(bào)廢的,必須由品質(zhì)部追溯跟蹤,車(chē)間落實(shí)責(zé)任后由品質(zhì)部負(fù)責(zé)人轉(zhuǎn)統(tǒng)計(jì)文員處進(jìn)行獎(jiǎng)罰;

4.5.6 每月全廠進(jìn)行大盤(pán)點(diǎn),通過(guò)“月底盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存數(shù)+本月生產(chǎn)數(shù)/進(jìn)倉(cāng)數(shù) -上月(月初)庫(kù)存數(shù)=本月發(fā)出數(shù)”是否平衡來(lái)檢討盈虧狀況。公式詳解:舉一物料a為列:(如果有退貨、未完成訂單但物料已經(jīng)用完等則按規(guī)定照扣),若7月30號(hào)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存數(shù)為:500件;8月份共生產(chǎn)進(jìn)倉(cāng)數(shù):25000件;8月份總共發(fā)金潔霸數(shù)量:21000件;8月31日月底盤(pán)點(diǎn):3500件。說(shuō)明:

5.0 引用標(biāo)準(zhǔn):iso9001:2000版 相關(guān)要求及流程。

6.0記錄表單:

《周物料需求單》 《生產(chǎn)日?qǐng)?bào)表》 《物料交接單》 《保養(yǎng)日點(diǎn)檢表》

《設(shè)備、模具履歷卡》 《模具改進(jìn)維修申請(qǐng)單》 《成本控制跟蹤表》 另有其它需要表單

編制:*

審核:*

批準(zhǔn):*

第9篇 成本管理體系糾正措施控制工作程序

成本管理體系糾正措施控制程序

1、目的

為消除成本事件和不符合的原因,采取有效的糾正措施,以防止不符合的再發(fā)生,促進(jìn)成本管理體系的持續(xù)改進(jìn)和不斷完善。

2、范圍

本程序適用于本公司對(duì)成本事件、成本水平不符合和成本管理體系不符合所采取的糾正措施。

3、職責(zé)

3.1體系負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本公司糾正措施工作,并對(duì)全公司糾正措施的實(shí)施效果負(fù)責(zé)。

3.2成本部是糾正措施控制的歸口管理部門(mén),負(fù)責(zé)對(duì)糾正措施的實(shí)施和效果進(jìn)行跟蹤和驗(yàn)證。

3.3各責(zé)任部門(mén)和單位負(fù)責(zé)對(duì)成本事件和不符合產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析,采取相應(yīng)的糾正措施并實(shí)施。

4、工作程序

4.1糾正措施的控制原則

4.1.1對(duì)本公司出現(xiàn)的成本事件、成本水平不符合和成本管理體系的不符合,責(zé)任部門(mén)和單位必須制定糾正措施。

4.1.2糾正措施控制的重點(diǎn)是分析事件和不符合產(chǎn)生的原因,并針對(duì)原因制定消除這些原因的糾正措施。

4.1.3所制定的糾正措施必須與所遇到的事件和不符合的影響程度相適應(yīng)。必須權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)、利益和成本,確保糾正措施是適宜的。

4.1.4必須在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)完成糾正措施的制定與實(shí)施。

4.2評(píng)審不符合

4.2.1各部門(mén)和單位應(yīng)注意不斷識(shí)別和發(fā)現(xiàn)不符合,確定不符合的信息來(lái)源,并通過(guò)成本管理體系各過(guò)程輸出的各種信息,來(lái)識(shí)別、確定和評(píng)審不符合。

4.2.2糾正措施的信息來(lái)源有:

a)不符合報(bào)告(包括成本水平不符合和成本管理體系不符合);

b)內(nèi)部審核報(bào)告;

c)核算的結(jié)果;

d)管理評(píng)審的輸出;

e)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果;

f)成本發(fā)生過(guò)程的監(jiān)視和測(cè)量的結(jié)果。

(不限于此)

4.3確定不符合的原因

4.3.1對(duì)已識(shí)別和確認(rèn)的事件和不符合,責(zé)任部門(mén)和單位應(yīng)組織調(diào)查分析產(chǎn)生事件和不符合的原因,并確定事件和不符合的原因,做好記錄,對(duì)重大事件和不符合的原因,應(yīng)由體系負(fù)責(zé)人或成本部組織進(jìn)行調(diào)查和分析。

4.3.2調(diào)查和分析原因的方法可以是:

a)散發(fā)調(diào)查表;

b)召開(kāi)專(zhuān)題分析會(huì)、成本分析會(huì);

c)課題研究;

d)頭腦風(fēng)暴法;

e)因果圖。

(不限于此)

4.4評(píng)價(jià)確保事件和不符合不再發(fā)生的措施的需求。

4.5糾正措施的制定

4.5.1在確定事件和不符合原因的基礎(chǔ)上,由責(zé)任部門(mén)和單位制定糾正措施,報(bào)體系負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

4.5.2制定糾正措施的一般要求:

a)針對(duì)不符合的原因制定;

b)研究不符合能否再發(fā)生

c)確定相關(guān)責(zé)任部門(mén)、單位和活動(dòng)接口;

d)方向明確,方法得當(dāng);

e)按規(guī)定的時(shí)限完成。

4.6糾正措施的實(shí)施

4.6.1糾正措施由責(zé)任部門(mén)和單位組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行實(shí)施,并確保按規(guī)定的時(shí)限完成。

4.6.2糾正措施在實(shí)施過(guò)程中遇有問(wèn)題時(shí),應(yīng)由成本部組織協(xié)調(diào),重大問(wèn)題應(yīng)由體系負(fù)責(zé)人進(jìn)行協(xié)調(diào)。

4.6.3成本部負(fù)責(zé)對(duì)糾正措施的實(shí)施情況和結(jié)果進(jìn)行跟蹤和驗(yàn)證,評(píng)價(jià)其有效性,并做好相應(yīng)記錄。

4.6.4內(nèi)部審核中的糾正措施的實(shí)施,按《內(nèi)部審核控制程序》執(zhí)行。

4.7糾正措施的評(píng)審

4.7.1糾正措施的實(shí)施完成后,責(zé)任部門(mén)和單位應(yīng)提出書(shū)面總結(jié),經(jīng)成本部或體系負(fù)責(zé)人組織評(píng)審、認(rèn)可后報(bào)總經(jīng)理,作為管理評(píng)審輸入的一部分。

4.7.2對(duì)富有成效的糾正措施,可能導(dǎo)致有關(guān)文件的永久性更改,應(yīng)由文件的歸口管理部門(mén)組織有關(guān)部門(mén)按《文件控制程序》進(jìn)行更改。對(duì)效果不明顯的糾正措施應(yīng)進(jìn)一步分析和改進(jìn)。

4.8糾正措施的匯總分析

成本部對(duì)全年所有的糾正措施,年底前全面匯總一次,并計(jì)算出全年糾正措施完成情況相對(duì)數(shù)(%),報(bào)總經(jīng)理,作為管理評(píng)審輸入的一部分。

4.9由糾正措施所引起的任何記錄,成本部和責(zé)任部門(mén)/單位應(yīng)予保持。

5、相關(guān)/支持性文件

5.1《內(nèi)部審核控制程序》

5.2《文件控制程序》

5.3《管理評(píng)審的規(guī)定》

6、記錄

6.1《糾正措施表》

第10篇 成本管理體系內(nèi)部審核控制工作程序

成本管理體系內(nèi)部審核控制程序

1、目的

為了查明成本管理體系實(shí)施結(jié)果是否達(dá)到了標(biāo)準(zhǔn)和手冊(cè)規(guī)定的要求,以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題,采取糾正措施,使成本管理體系有效運(yùn)行和得到保持。

2、范圍

本程序適用于本公司成本管理體系的內(nèi)部審核。

3、職責(zé)

3.1 體系負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本公司成本管理體系內(nèi)部審核工作,任命審核組長(zhǎng),批準(zhǔn)審核計(jì)劃,組織策劃審核方案。

3.2 成本部是內(nèi)部審核控制的歸口管理部門(mén),協(xié)助體系負(fù)責(zé)人進(jìn)行審核方案的策劃,負(fù)責(zé)日常的內(nèi)部審核工作。

3.3 審核組長(zhǎng)負(fù)責(zé)編制審核計(jì)劃,具體組織審核組實(shí)施審核,編制審核報(bào)告,驗(yàn)證和評(píng)價(jià)審核結(jié)果。

3.4 審核員負(fù)責(zé)編制檢查表和不符合項(xiàng)報(bào)告,實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審核,并對(duì)糾正措施的實(shí)施情況及效果進(jìn)行跟蹤和驗(yàn)證。

3.5 各受審核部門(mén)和單位負(fù)責(zé)配合審核,對(duì)不符合項(xiàng)制定糾正措施并實(shí)施,并對(duì)不符合項(xiàng)的糾正措施的實(shí)施效果負(fù)責(zé)。

4、工作程序

4.1 審核方案的策劃

4.1.1 體系負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織成本部及有關(guān)審核員對(duì)本公司成本管理體系的內(nèi)部審核方案進(jìn)行策劃。策劃的內(nèi)容一般包括:

a)確定審核的頻次;

b)確定審核的目的;

c)確定審核的范圍;

d)確定審核的方法。

(不限于此)

4.1.2 審核方案策劃的依據(jù):

a)審核的過(guò)程和區(qū)域的狀況和重要性;

b)以往審核的結(jié)果。

4.1.3 審核方案策劃的結(jié)果,可形成年度審核計(jì)劃(例行滾動(dòng)式審核計(jì)劃),經(jīng)體系負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。一般情況下,年度審核計(jì)劃應(yīng)規(guī)定所涉及的受審核部門(mén)一年至少要覆蓋一次。

4.1.4 遇到下列情況時(shí),應(yīng)由體系負(fù)責(zé)人決定追加審核頻次并加大審核力度:

a)當(dāng)成本管理體系運(yùn)行有明顯問(wèn)題或問(wèn)題較多、嚴(yán)重程度較高時(shí);

b)當(dāng)成本目標(biāo)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)或無(wú)法實(shí)現(xiàn)時(shí);

c)當(dāng)外部市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí);

d)當(dāng)成本管理體系標(biāo)準(zhǔn)和成本管理體系文件進(jìn)行重大修改時(shí);

e)當(dāng)本公司管理體制和組織結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化時(shí);

f)當(dāng)發(fā)生成本事件時(shí)。

(不限于此)

4.1.5 審核方案在策劃時(shí),應(yīng)規(guī)定審核的頻次并針對(duì)每次審核分別規(guī)定審核的時(shí)間、進(jìn)度、目的、范圍、依據(jù)、性質(zhì)、方式和方法,并要求對(duì)每次審均應(yīng)核編制審核計(jì)劃。

4.2 審核的基本目的

審核的基本目的是評(píng)價(jià)和確定成本管理體系與cca2102:2005成本管理體系標(biāo)準(zhǔn)的符合性以及實(shí)施和保持的有效性。

4.3 審核的準(zhǔn)備

4.3.1 編制審核計(jì)劃

4.3.1.1 審核計(jì)劃應(yīng)由體系負(fù)責(zé)人組織編制并批準(zhǔn),其基本內(nèi)容包括:

a)審核的目的、范圍、依據(jù)、性質(zhì)、原則和方法;

b)審核組的組成(包括:審核組長(zhǎng)和審核組成員);

c)審核的要求;

d)審核的進(jìn)度安排(時(shí)間表);

e)審核的方式等。

(不限于此)

4.3.1.2 審核計(jì)劃的發(fā)放應(yīng)明確發(fā)放的范圍:

a)本公司高層領(lǐng)導(dǎo);

b)所有受審核部門(mén);

d)審核組成員。

4.3.2 組成審核組

4.3.2.1 由體系負(fù)責(zé)人任命審核組長(zhǎng),并指派審核組成員組成審核組。

4.3.2.2 審核組長(zhǎng)和審核組成員必須是取得審核員資格的人員。審核人員不能審核自己的工作。

4.3.2.3 審核組長(zhǎng)應(yīng)明確各審核人員的職責(zé),并按審核計(jì)劃進(jìn)行組內(nèi)分工。

4.3.3 收集并審閱文件

4.3.3.1 收集并審閱的文件包括:

a)成本管理體系標(biāo)準(zhǔn);

b)成本管理手冊(cè);

c)程序文件;

d)各種規(guī)章制度;

e)各種定額;

f)成本目標(biāo);

g)預(yù)算和成本計(jì)劃;

h)有關(guān)法律法規(guī)。

4.3.3.2 審閱文件的主要目的在于熟悉情況,掌握要求,做到心中有數(shù),為下步實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審核做好依據(jù)性準(zhǔn)備。同時(shí)檢查有關(guān)文件的符合性和相關(guān)性,若發(fā)現(xiàn)文件不符合,應(yīng)予以記錄,且不能作為審核依據(jù)。

4.3.4 編制檢查表

4.3.4.1 審核員應(yīng)根據(jù)分工和審核任務(wù),各自編制檢查表或?qū)徍舜缶V,經(jīng)審核組長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施。

4.3.4.2 檢查表或?qū)徍舜缶V可視需要按部門(mén)編制,也可按要素編制,其檢查問(wèn)題及樣本的多少,可視審核進(jìn)度而定,檢查表或?qū)徍舜缶V的內(nèi)容不得向受審核部門(mén)/單位或其人員透露。

4.3.5 通知受審核部門(mén)和單位約定審核時(shí)間

4.3.5.1 審核組長(zhǎng)應(yīng)在審核計(jì)劃規(guī)定的審核日期前3日通知受審核部門(mén)和單位,并約定審核時(shí)間,確定受審核部門(mén)和單位發(fā)言人和陪同人員,確保如期進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核。

4.3.5.2 受審核部門(mén)接到審核通知后,應(yīng)立即做好應(yīng)審的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,包括人員、資料和現(xiàn)場(chǎng)等準(zhǔn)備,確保審核順利進(jìn)行。

4.3.5.3 審核組通知受審核部門(mén)后,也應(yīng)做好現(xiàn)場(chǎng)審核記錄,不符合項(xiàng)報(bào)告等審核用表的準(zhǔn)備和審核組長(zhǎng)主持召開(kāi)首、末次會(huì)議的準(zhǔn)備。

4.4 審核的實(shí)施

4.4.1 召開(kāi)首次會(huì)議:(會(huì)議時(shí)間一般控制在半小時(shí)左右)

a)首次會(huì)議由審核組長(zhǎng)主持召開(kāi);

b)審核組全體成員和受審核部門(mén)和單位的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)骨干及本公司高層領(lǐng)導(dǎo)參加;

c)與會(huì)人員必須簽到;

d)審核組長(zhǎng)介紹審核組成員;

e)審核組長(zhǎng)聲明與審核有關(guān)的事宜及時(shí)間安排;

f)審核組應(yīng)做好記錄。

4.4.2 現(xiàn)場(chǎng)審核

4.4.

2.1 首次會(huì)議結(jié)束后,進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審核。審核組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審核過(guò)程進(jìn)行全面控制,確保審核計(jì)劃和進(jìn)度及審核的客觀性、公正性和獨(dú)立性,并做到審核氣氛平和,審核記律良好及審核結(jié)論恰當(dāng)。

4.4.2.2 在現(xiàn)場(chǎng)審核過(guò)程中,審核員應(yīng)通過(guò)交談、查閱文件、驗(yàn)證記錄、觀察事實(shí)等活動(dòng),調(diào)查收集客觀證據(jù),并做好《現(xiàn)場(chǎng)審核記錄》。

4.4.2.3 審核員應(yīng)依據(jù)《檢查表》進(jìn)行審核,一般不要偏離檢查表,但如果發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致不符合的線(xiàn)索,雖然不在檢查表范圍內(nèi),也應(yīng)予以進(jìn)一步調(diào)查并記錄。

4.4.2.4 審核人員應(yīng)將調(diào)查收集到的客觀證據(jù),在研究和分析的基礎(chǔ)上,識(shí)別和確定不符合項(xiàng),準(zhǔn)確判定不符合的性質(zhì)和嚴(yán)重程度,并逐項(xiàng)填寫(xiě)《不符合項(xiàng)報(bào)告》,經(jīng)審核組長(zhǎng)審查和受審核部門(mén)和單位見(jiàn)證人簽字確認(rèn)后生效。

4.4.2.5 審核組長(zhǎng)應(yīng)組織審核人員對(duì)審核結(jié)果進(jìn)行匯總分析,找出薄弱環(huán)節(jié),并提出糾正措施的建議、意見(jiàn)和/或要求。

4.4.3 編寫(xiě)審核報(bào)告

4.4.3.1 內(nèi)部審核報(bào)告,由審核組長(zhǎng)或其指定的審核員編寫(xiě),經(jīng)審核組長(zhǎng)批準(zhǔn)后,上報(bào)總經(jīng)理和體系負(fù)責(zé)人并下發(fā)各受審核部門(mén)。

4.4.3.2 內(nèi)部審核報(bào)告的主要內(nèi)容包括:

a)審核日期;

b)審核的目的、范圍和依據(jù);

c)審核組成員(審核組長(zhǎng)、審核員);

d)審核綜述(審核情況);

e)不符合項(xiàng)的分析;

f)糾正措施的建議、意見(jiàn)和/或要求;

g)審核結(jié)論意見(jiàn)。

(不限于此)

4.4.4 召開(kāi)末次會(huì)議(會(huì)議時(shí)間一般控制在1小時(shí)左右)

a)末次會(huì)議由審核組長(zhǎng)主持召開(kāi);

b)審核組全體成員和受審核部門(mén)和單位的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)骨干及本公司高層領(lǐng)導(dǎo)參加;

c)與會(huì)人員必須簽到;

d)審核組長(zhǎng)宣讀《內(nèi)部審核報(bào)告》并逐項(xiàng)宣讀《不符合項(xiàng)報(bào)告》;

e)受審核部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)表態(tài)發(fā)言;

f)體系負(fù)責(zé)人或總經(jīng)理講話(huà),并對(duì)不符合的糾正和改進(jìn)提出要求;

g)審核組應(yīng)做好記錄。

4.5 制定糾正措施

4.5.1 對(duì)審核組發(fā)出的《不符合項(xiàng)報(bào)告》,有關(guān)責(zé)任部門(mén)和單位應(yīng)依據(jù)審核組提出的糾正措施的建議、意見(jiàn)和/或要求,組織分析不符合項(xiàng)產(chǎn)生的原因,并針對(duì)其原因逐一采取糾正措施,報(bào)體系負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施。

4.5.2 糾正措施的實(shí)施期限一般不超過(guò)15天,責(zé)任部門(mén)和單位必須在規(guī)定的期限內(nèi)完成不符合項(xiàng)的整改,特殊情況需要延長(zhǎng)時(shí)間時(shí),須經(jīng)體系負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

4.5.3 審核組應(yīng)對(duì)責(zé)任部門(mén)和單位糾正措施的實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤,并制定相應(yīng)的跟蹤措施。跟蹤過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,審核組應(yīng)及時(shí)向成本部或體系負(fù)責(zé)人報(bào)告,以便及時(shí)協(xié)調(diào)解決。

4.5.4 糾正措施完成后,審核組應(yīng)對(duì)實(shí)施的結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證,做好記錄,并將驗(yàn)證的結(jié)果向體系負(fù)責(zé)人報(bào)告。

4.6 年度總體評(píng)價(jià)

4.6.1 年度審核計(jì)劃完成后。由體系負(fù)責(zé)人組織成本部及有關(guān)部門(mén)和單位對(duì)本公司成本管理體系全年審核情況進(jìn)行總體評(píng)價(jià)。

4.6.2 年度總體評(píng)價(jià)可采用以下方法:

a)利用《不符合項(xiàng)分布表》,研究和分析不符合項(xiàng)的分布情況,對(duì)各部門(mén)和單位產(chǎn)生的不符合項(xiàng)進(jìn)行匯總分析,并將不符合項(xiàng)按嚴(yán)重程度進(jìn)行分類(lèi)。

b)對(duì)全年度內(nèi)成本管理體系運(yùn)行情況的審核結(jié)果,按部門(mén)和單位采用“打分法”進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析、評(píng)價(jià),并與上年度比較。

c)對(duì)糾正措施的完成情況進(jìn)行匯總分析,并計(jì)算出糾正措施完成情況相對(duì)數(shù)(%)和絕對(duì)數(shù)。

4.6.3 對(duì)上述分析評(píng)價(jià)的結(jié)果,應(yīng)作為管理評(píng)審輸入的一部分。

4.7 追加的集中式審核

追加的集中式審核可按上述年度例行的滾動(dòng)式審核程序執(zhí)行。

4.8 審核記錄

內(nèi)部審核記錄應(yīng)由成本部按《記錄控制程序》規(guī)定進(jìn)行控制。

5、相關(guān)/支持性文件

5.1《年度內(nèi)部審核計(jì)劃》

5.2《審核計(jì)劃》

5.3《管理評(píng)審的規(guī)定》

5.4《記錄控制程序》

5.5《糾正措施控制程序》

6、記錄

6.1《首/末次會(huì)議簽到表》

6.2《首/末次會(huì)議記錄》

6.3《檢查表》

6.4《現(xiàn)場(chǎng)審核記錄》

6.5《不符合項(xiàng)報(bào)告》

6.6《不符合項(xiàng)分布表》

6.7《成本管理體系文件審查報(bào)告》

第11篇 試論煤礦企業(yè)成本管理工作與自我收入提高的關(guān)系

面對(duì)21世紀(jì)全球經(jīng)濟(jì)一體化的挑戰(zhàn)和煤礦企業(yè)生存發(fā)展的洗禮，加強(qiáng)全員“成本與發(fā)展、成本與效益、成本與收入”意識(shí)宣傳，全方位、深層次地喚醒廣大職工的“節(jié)約光榮、浪費(fèi)可恥”良知，強(qiáng)化成本管理工作和責(zé)任鎖鏈考核是提升煤礦企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的必然趨勢(shì)；也是一件事關(guān)職工自我收入提高的基本要求。為此，筆者認(rèn)為，煤礦企業(yè)的管理者，要客觀地披露成本管理工作中的所存在的問(wèn)題，并制訂出一套可行性、時(shí)限性、科學(xué)化的整改措施，堅(jiān)決遏制“敷衍了事，拉被遮丑”現(xiàn)象。同時(shí)，要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律，以及本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確立成本控制目標(biāo)，完善成本管理工作與企業(yè)安全工作同等對(duì)待的責(zé)任鎖鏈考核體系。對(duì)于企業(yè)員工而言，首先要有“大局一盤(pán)棋和關(guān)愛(ài)企業(yè)”的思想，貫徹落實(shí)好政策，提高制度執(zhí)行力；其次要從現(xiàn)在做起，從我做起，從節(jié)約一滴水做起，掀起全員擁護(hù)和參與“增收節(jié)支，節(jié)能減排”活動(dòng)熱潮，來(lái)為企業(yè)的成本管理工作添磚加瓦，注入活力；再次是要學(xué)會(huì)對(duì)“企業(yè)成本管理工作與自我收入提高”的關(guān)系分析，強(qiáng)化企業(yè)成本過(guò)程控制監(jiān)督和浪費(fèi)現(xiàn)象舉報(bào)工作，真正做到“視企如家，敬業(yè)愛(ài)崗”，來(lái)推動(dòng)企業(yè)既定的成本管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

那么，作為煤礦企業(yè)物業(yè)后勤線(xiàn)的職工，如何做好目標(biāo)成本過(guò)程控制工作，為本企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展、和諧發(fā)展、科學(xué)發(fā)展做貢獻(xiàn)呢？筆者認(rèn)為，應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：

一、充分認(rèn)識(shí)煤礦企業(yè)目標(biāo)成本控制工作的重要性和緊迫感。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的力度加大和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深度發(fā)展，煤礦企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境同樣也發(fā)生了明顯的變化。在我國(guó)現(xiàn)有的市場(chǎng)結(jié)構(gòu)中,單個(gè)煤礦企業(yè)無(wú)法左右市場(chǎng)，只是市場(chǎng)價(jià)格的接受者，而不是決定者，煤炭產(chǎn)品的價(jià)格取決于市場(chǎng)供應(yīng)總量和價(jià)格的波動(dòng)周期。因此，每當(dāng)煤炭?jī)r(jià)格既定的情況下，生產(chǎn)成本的高低在市場(chǎng)中的意義就顯得尤為重要。新形勢(shì)下，誰(shuí)抓住了產(chǎn)品成本和產(chǎn)品質(zhì)量，在某種程度上就等于抓住了市場(chǎng)；誰(shuí)千方百計(jì)降低成本，誰(shuí)就抓住了開(kāi)拓煤炭市場(chǎng)的源頭。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)際上就是成本和質(zhì)量競(jìng)爭(zhēng)。煤礦企業(yè)要想在煤炭市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝，就必須高度重視并強(qiáng)化成本管理，把目標(biāo)成本過(guò)程控制這項(xiàng)工作放到重要地位，使企業(yè)的成本管理工作達(dá)到規(guī)范化、科學(xué)化、閉合式管理要求，否則就難于解決企業(yè)的生存和提高經(jīng)濟(jì)效益問(wèn)題。而強(qiáng)化成本管理工作要突出強(qiáng)調(diào)成本過(guò)程控制，這是企業(yè)管理工作的“牛鼻子”。只有抓住了“牛鼻子”，堅(jiān)持眼睛向內(nèi)，深挖潛力，全員動(dòng)手，自我加壓，腳踏實(shí)地抓好成本過(guò)程控制工作，切實(shí)降低成本費(fèi)用，向管理要效益，才能確保企業(yè)在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中充滿(mǎn)活力，為企業(yè)的生存、發(fā)展創(chuàng)造條件。

二、正確分析煤礦企業(yè)成本控制工作與自我收入提高的利弊關(guān)系。

從馬斯洛的“人類(lèi)需要層次論”看，人類(lèi)生理上的需要包括維持生活和繁衍后代所必需的各種物質(zhì)上的需要，這些所必需的衣、食、住、行、醫(yī)等基本生活需求的渠道，取決于什么？筆者作為一名煤礦企業(yè)的員工認(rèn)為，其主要渠道和保障依賴(lài)于企業(yè)，取決于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的好壞。而煤礦企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好壞的決定因素，又取決于什么？一是安全生產(chǎn)；二是成本管理。因此，煤礦企業(yè)的安全生產(chǎn)、成本管理工作與職工自我收入的關(guān)系是成正比例的，三者之間有不可分割的“魚(yú)水關(guān)系”，缺一全非。就成本管理與自我收入而言，企業(yè)成本居高不下，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的可分配利潤(rùn)空間縮小，經(jīng)濟(jì)效益滑坡，也必將會(huì)引發(fā)員工的自我收入降低，基本生活需求失去保障，甚至最終走向滅亡。

90年代末期前入礦的雙樓礦工深知：當(dāng)時(shí)，我國(guó)的煤礦企業(yè)在飽受了東南亞金融風(fēng)暴侵蝕和煤炭市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)洗禮的情況下，雙樓礦的產(chǎn)品堆積高于煤倉(cāng)，雙樓礦的產(chǎn)品成本越線(xiàn)高漲，“雙樓人”的收入執(zhí)行最低保障，從家中背糧食的，捎煎餅的景象，不堪回首，讓人難忘！雖說(shuō)是外在因素的影響偏大，但是，我們也應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到內(nèi)在的不足，假如那時(shí)的“雙樓人”，能從深度意識(shí)到企業(yè)的成本核算、管理、監(jiān)督和過(guò)程控制工作的重要性和緊迫感，以強(qiáng)化成本管理工作保企業(yè)生存發(fā)展，以實(shí)施成本過(guò)程控制保自我收入提高，以低投入高產(chǎn)出的成本優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，或許那不堪回首的景象，十分無(wú)奈的酸痛，就會(huì)與我們擦肩而過(guò)。對(duì)此，筆者呼吁，雙樓礦的階級(jí)工友，要時(shí)刻牢記我們是企業(yè)的主人翁，企業(yè)有你我一份子，企業(yè)的成本管理工作必須靠全員動(dòng)手，成本過(guò)程控制必須靠大家監(jiān)督，目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)必須靠責(zé)任考核，警惕暫時(shí)的煤炭緊俏假象，共同關(guān)注成本核算這筆賬，只有這樣我們的收入才能提高，我們的家庭才能“奔小康”，我們的企業(yè)才能屹立于不敗之地！

三、客觀披露煤礦企業(yè)成本過(guò)程控制工作中存在的問(wèn)題和不足。

2008年是全面貫徹落實(shí)黨的十七大戰(zhàn)略部署的第一年，也是物業(yè)公司結(jié)合礦實(shí)施企業(yè)“調(diào)整、發(fā)展、創(chuàng)新”思路，而提出的“管理年”，但在全面實(shí)施我礦地面質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化創(chuàng)建工作動(dòng)態(tài)考核過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)礦井的地面成本過(guò)程控制工作仍然存在問(wèn)題和不足。

一是“人”的思想滯后。由于傳統(tǒng)觀念的束縛和延續(xù)，部分職工對(duì)企業(yè)的成本管理、控制等工作認(rèn)識(shí)不夠，沒(méi)有真正理順成本管理與企業(yè)效益的關(guān)系，悟透成本過(guò)程控制與自我收入提高的關(guān)系，造成對(duì)一些浪費(fèi)現(xiàn)象置之不理，視而不見(jiàn)；再就是，某種程度上害怕得罪人，或者是害怕遭來(lái)橫禍，因此，思想上總認(rèn)為，企業(yè)的家大業(yè)大，我不節(jié)約，還有他，再說(shuō)不是自己家，甚至還有“多一事不如少一事”想法，嚴(yán)重阻礙了煤礦企業(yè)的成本管理、過(guò)程控制工作向縱深發(fā)展。

二是“物”的浪費(fèi)現(xiàn)象。這兒所說(shuō)的“物”是指辦公、生活及地面場(chǎng)所公共設(shè)施等。幾年前，企業(yè)管理者曾在有關(guān)會(huì)議上多次提出“無(wú)紙化”辦公，可是，從現(xiàn)在的辦公程序上看，其間的“無(wú)紙化”辦公設(shè)想目標(biāo)根本就沒(méi)有實(shí)現(xiàn)，a4等高質(zhì)量紙張大量投入，其他輔助設(shè)施更換（如激光打印機(jī)等配件），造成了企業(yè)的辦公費(fèi)用成本升高，雖說(shuō)要迎合社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，但也應(yīng)注重節(jié)約與要求相結(jié)合，做好成本過(guò)程控制、監(jiān)督和考核工作，假如我們細(xì)算一下企業(yè)各單位三年內(nèi)所使用的辦公紙張和耗材等物，其數(shù)字也是十分驚人的！

地面場(chǎng)所設(shè)施的完整和亮化，不僅是企業(yè)美麗的風(fēng)景區(qū)，而且能夠給人眼觀上帶來(lái)一種舒適的感覺(jué)，陶冶人的情操。素不知，仍有部分職工不聽(tīng)勸阻，無(wú)視制度，隨手攀枝，踐踏花草，損壞公共設(shè)施，因?yàn)樵偻度胍苍黾恿顺杀?，成本管理與成本控制工作必須從點(diǎn)滴做起。

三是“水”的跑漏現(xiàn)象。

眾所周知，水是生命之源泉。現(xiàn)實(shí)生活中，水的跑、冒、漏現(xiàn)象十分嚴(yán)重，企業(yè)也因此制訂了諸多規(guī)章制度，但從制度執(zhí)行力和人的思想觀念上看，效果并不明顯，仍有許多不盡人意的地方，諸如：浴室淋浴的長(zhǎng)流水及用凈水渡臟物的“高位跑”；廁所沖污的長(zhǎng)流水箱；施工隊(duì)伍的無(wú)節(jié)制用水；供暖管路的長(zhǎng)滴現(xiàn)象等。

四是“電”的違規(guī)現(xiàn)象。

電能不僅是人類(lèi)社會(huì)進(jìn)步不可缺少的必要資源，而且是推動(dòng)煤礦企業(yè)建成和諧礦區(qū)、實(shí)現(xiàn)小康目標(biāo)的基礎(chǔ)條件，但在檢查過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)，違規(guī)用電、浪費(fèi)用電等不文明現(xiàn)象時(shí)常偶發(fā)，諸如：?jiǎn)嗡蘼毠さ某?fù)荷用電；冬季空調(diào)供暖的違規(guī)運(yùn)轉(zhuǎn)；辦公場(chǎng)所的長(zhǎng)明燈及設(shè)備空轉(zhuǎn)；周?chē)r(nóng)村私搭亂拉的“蜘蛛網(wǎng)”用電等現(xiàn)象。

四、切實(shí)做好煤礦企業(yè)成本控制工作的防范措施與鎖鏈考核。

㈠成本控制工作的防范措施

針對(duì)以上存在的問(wèn)題和不足，筆者認(rèn)為，煤礦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，首先要結(jié)合本企業(yè)的成本管理控制目標(biāo)，對(duì)成本管理、成本控制重點(diǎn)工作進(jìn)行重新定位、量化考核、閉合管理，同時(shí)，要制訂一套全方位、深層次、精細(xì)化、科學(xué)化的目標(biāo)責(zé)任鎖鏈考核制度，以規(guī)范人的成本核算、成本管理、成本過(guò)程控制行為，把企業(yè)目標(biāo)成本管理工作引向深入。

其次是要責(zé)成相關(guān)部門(mén)加大“節(jié)約光榮、浪費(fèi)可恥”活動(dòng)宣傳工作，營(yíng)造全員參與，人人監(jiān)督氛圍，并借鑒全球最大電腦生產(chǎn)商戴爾集團(tuán)的“用視頻設(shè)備將工作小組的每個(gè)組裝步驟錄像下來(lái)，然后看有沒(méi)有多余或者浪費(fèi)的步驟。工作流程設(shè)計(jì)師甚至令一件產(chǎn)品不出現(xiàn)一顆多余的螺絲釘，因?yàn)?，一顆螺絲釘?shù)某霈F(xiàn)將浪費(fèi)一臺(tái)機(jī)器大約4秒鐘的裝配時(shí)間”做法。同時(shí)，要做好安全成本控制工作的市場(chǎng)調(diào)研和導(dǎo)向分析，把安全成本控制列為企業(yè)成本管理工作的重點(diǎn)，進(jìn)一步培育廣大職工對(duì)安全成本控制工作的認(rèn)識(shí)，領(lǐng)悟透安全成本是企業(yè)的最大成本方向，喚醒職工的安全生產(chǎn)良知，真正做到要我安全，為我要安全。

再次是認(rèn)真執(zhí)行好各類(lèi)非生產(chǎn)性費(fèi)用支出的“事前計(jì)劃、事中控制、事后審批”聯(lián)簽和“物資比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)”制度，從源頭上制止“人情入賬、人情支出、人情審批”及“暗箱操作、中飽私囊”現(xiàn)象，加大成本過(guò)程控制和動(dòng)態(tài)檢查力度，以實(shí)際行動(dòng)支援抗震救災(zāi)，重建家園工作。

㈡成本控制工作的鎖鏈考核

全面推行煤礦企業(yè)目標(biāo)成本管理工作責(zé)任鎖鏈考核，是提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的必然趨勢(shì)，也是進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)員工成本過(guò)程控制責(zé)任心的有效途徑。對(duì)此，煤礦企業(yè)的目標(biāo)成本管理、過(guò)程控制工作的責(zé)任鎖鏈考核，一要建立和完善企業(yè)目標(biāo)成本管理與工資績(jī)效考核掛鉤制度，讓習(xí)慣性浪費(fèi)人員少收入，感到心痛，讓常規(guī)性節(jié)約人員受獎(jiǎng)勵(lì)，互勉共進(jìn)。

二要把企業(yè)成本管理、過(guò)程控制工作納入年終“評(píng)先爭(zhēng)優(yōu)、留轉(zhuǎn)晉級(jí)、提高待遇”等考核范疇，通過(guò)選樹(shù)典型、正面教育等形式，讓成本管理的“節(jié)約標(biāo)兵”榮登光榮榜，提高全員關(guān)注成本管理，強(qiáng)化過(guò)程控制的爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)積極性。

三要把成本管理的基礎(chǔ)工作與定額制定、標(biāo)準(zhǔn)化工作結(jié)合起來(lái)，擴(kuò)大成本管理、過(guò)程控制的效果和成功可能性影響力。成本控制的基礎(chǔ)工作有：1、定額制定。定額是企業(yè)在一定生產(chǎn)技術(shù)水平和組織條件下，人力、物力、財(cái)力等各種資源的消耗達(dá)到的數(shù)量界限，主要有材料定額和工時(shí)定額。而成本控制主要是制定消耗定額，只有制定出消耗定額，才能在成本控制中起作用。在工作實(shí)踐中，煤礦企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和成本控制需要，建立材料定額領(lǐng)用和人工包干制度，控制材料采購(gòu)、運(yùn)輸、工時(shí)以及制造費(fèi)用等成本。 2、標(biāo)準(zhǔn)化工作。標(biāo)準(zhǔn)化工作是現(xiàn)代企業(yè)管理的基本要求，它是企業(yè)正常運(yùn)行的基本保證，它促使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和各項(xiàng)管理工作達(dá)到合理化、規(guī)范化、高效化，是成本控制成功的基本前提。在成本控制過(guò)程中，三項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)化工作極為重要。第一，計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)化。計(jì)量是指用科學(xué)方法和手段，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的量和質(zhì)的數(shù)值進(jìn)行測(cè)定，為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，尤其是成本控制提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。如果沒(méi)有統(tǒng)一的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，那就無(wú)法獲取準(zhǔn)確成本信息，更無(wú)從談?wù)摽刂?。第二，價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)化。成本控制過(guò)程中要制定兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格，一是內(nèi)部?jī)r(jià)格，即內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，它是企業(yè)內(nèi)部各核算單位之間，各核算單位與企業(yè)之間模擬市場(chǎng)進(jìn)行“商品”交換的價(jià)值尺度；二是外部?jī)r(jià)格，即在企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中與外部企業(yè)產(chǎn)生供應(yīng)與銷(xiāo)售的結(jié)算價(jià)格。標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格是成本控制運(yùn)行的基本保證。第三，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化。質(zhì)量是產(chǎn)品的靈魂，沒(méi)有質(zhì)量，再低的成本也是徒勞的。成本控制是質(zhì)量控制下的成本控制，沒(méi)有質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，成本控制就會(huì)失去方向，也談不上成本控制。

總之，煤礦企業(yè)的成本管理工作與自我收入提高，有著相互依賴(lài)，相互并存的關(guān)系，只要我們目標(biāo)一致，齊抓共管，攜手并進(jìn)，煤礦企業(yè)就能實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展目標(biāo)，走向輝煌，我們的自我收入和幸福指數(shù)也就能再提高。

第12篇 成本管理體系定額控制工作程序

成本管理體系定額控制程序

1、目的

定額是制定成本計(jì)劃和全面預(yù)算的依據(jù)。制定和實(shí)施各類(lèi)定額,就是為了節(jié)制消耗、控制資金占用和合理限制費(fèi)用開(kāi)支,使各種耗費(fèi)得到預(yù)先控制,以確保合理的投入產(chǎn)出,實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo),并使成本降到盡可能低的水平。

2、范圍

本程序適用于本公司對(duì)材料和能源消耗定額、勞動(dòng)定額、儲(chǔ)備定額、設(shè)備定額和費(fèi)用定額的管理與控制。

3、職責(zé)

3.1體系負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)材料消耗定額和儲(chǔ)備定額的管理與控制。

3.2副總經(jīng)理負(fù)責(zé)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的在產(chǎn)品、半成品儲(chǔ)備定額、安全費(fèi)用定額、設(shè)備修理費(fèi)用定額、能源消耗定額、備品備件消耗定額、產(chǎn)品儲(chǔ)備定額、銷(xiāo)售費(fèi)用(包括明細(xì)費(fèi)用)定額和主管的費(fèi)用(包括:制造費(fèi)用等)定額的管理與控制。

3.3總工程師負(fù)責(zé)工藝定額的管理與控制。

3.4首席財(cái)務(wù)官負(fù)責(zé)費(fèi)用定額(包括:管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等)的管理與控制。

3.5成本部是公司定額的歸口管理部門(mén),負(fù)責(zé)指揮、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和考核全公司的定額工作。

3.6財(cái)務(wù)部是費(fèi)用定額的歸口管理部門(mén),負(fù)責(zé)組織對(duì)全公司管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用和制造費(fèi)用等定額的制定、平衡、匯總、下達(dá)和考核。負(fù)責(zé)組織材料消耗定額的制定、下達(dá)、檢查和考核。

3.7制造部是在產(chǎn)品、半成品儲(chǔ)備定額、設(shè)備定額和安全費(fèi)用定額的歸口管理部門(mén),負(fù)責(zé)組織對(duì)全公司在產(chǎn)品、半成品儲(chǔ)備定額、設(shè)備定額和全公司安全費(fèi)用定額的制定、下達(dá)、檢查和考核。

3.8人力資源部是勞動(dòng)(工資)定額的歸口管理部門(mén),負(fù)責(zé)組織對(duì)全公司勞動(dòng)(工資)定額的制定、下達(dá)、檢查和考核。

3.9供銷(xiāo)部是采購(gòu)定額和原材料儲(chǔ)備定額的歸口管理部門(mén),負(fù)責(zé)組織對(duì)全公司采購(gòu)定額和原材料儲(chǔ)備定額的制定、下達(dá)、檢查和考核。

3.10各單位負(fù)責(zé)本單位的定額管理與控制,并接受各職能部門(mén)的指揮、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和考核。

4、工作程序

4.1確定制定定額的依據(jù)

4.1.1本公司已確定的定額種類(lèi)包括以下方面(見(jiàn)圖1):

a)消耗定額(包括:材料、設(shè)備零部件、能源、工藝裝置、工具、量具、護(hù)具等);

b)勞動(dòng)定額(包括:噸煤工資含量、計(jì)件工資定額、工時(shí)定額等);

c)費(fèi)用定額(包括:采掘費(fèi)用、制造費(fèi)用、修理費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等);

d)儲(chǔ)備定額(包括:各倉(cāng)庫(kù)、料場(chǎng)和生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)儲(chǔ)備的主要材料、輔助材料、設(shè)備零部件、能源、在制品、半成品和成品等)。

4.1.2成本部對(duì)上述各類(lèi)定額應(yīng)組織匯總、建立并保持明細(xì)清單,清單應(yīng)按定額類(lèi)別分類(lèi)編制,應(yīng)具體規(guī)定所需的定額和定額率指標(biāo)。

4.1.3根據(jù)清單需要建立的定額,各部門(mén)和單位在制定定額前,應(yīng)收集和整理以下方面的信息資料:

a)以往可比的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的分析資料(包括:上年度和歷史最好水平數(shù)據(jù));

b)同行業(yè)的定額水平信息;

c)有關(guān)的工藝和技術(shù)資料(包括:設(shè)計(jì)、圖樣要求和生產(chǎn)要求);

d)國(guó)家規(guī)定的定額;

e)以往的定額完成情況的資料;

f)經(jīng)驗(yàn)值;

g)本公司現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)章制度;

h)預(yù)測(cè)的計(jì)劃期內(nèi)實(shí)際情況;

i)不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)用的估算;

j)領(lǐng)導(dǎo)特批;

k)政府和上級(jí)有關(guān)政策的變化;

l)產(chǎn)量和銷(xiāo)售量的變化。

(不限于此)

4.1.4在掌握了充分的信息資料后,各部門(mén)和單位應(yīng)結(jié)合本公司和產(chǎn)品的實(shí)際情況再選定以下方法作為編制預(yù)算的依據(jù):

a)經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法(適用于:供應(yīng)定額、費(fèi)用定額、工時(shí)定額、儲(chǔ)備定額);

b)統(tǒng)計(jì)分析法(適用于:工藝定額、生產(chǎn)定額、供應(yīng)定額、費(fèi)用定額、工時(shí)定額、儲(chǔ)備定額);

c)實(shí)際查定法(適用于:工藝定額、費(fèi)用定額、工時(shí)定額、儲(chǔ)備定額);

d)技術(shù)測(cè)定法(適用于:工藝定額、工時(shí)定額)。

4.2制定所需的定額

4.2.1各類(lèi)定額的主管部門(mén)應(yīng)組織有關(guān)單位依據(jù)分類(lèi)的定額清單和方法的依據(jù)制定所需的定額,并形成文件,不得遺漏。

4.2.2各主管部門(mén)在組織制定所需的定額時(shí)應(yīng):

a)識(shí)別和確定范圍;

b)由低到高制定;

c)自下而上評(píng)審;

d)以業(yè)務(wù)核算為主。

4.2.3定額的制定完成后,應(yīng)組織評(píng)審,以確保定額的充分性、適宜性和準(zhǔn)確性。評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)后,報(bào)有關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行,批準(zhǔn)后下達(dá)實(shí)施。

4.2.4下達(dá)定額應(yīng)執(zhí)行《文件控制程序》,確定定額文件發(fā)放范圍,并確保所有接收定額的人員簽字確認(rèn)和所有執(zhí)行定額的所有場(chǎng)合都能得到有效版本的定額。

4.2.5隨年度計(jì)劃指標(biāo)變化的定額(如:費(fèi)用定額),每年應(yīng)確保更新,其制定與下達(dá)應(yīng)與年度計(jì)劃同時(shí)進(jìn)行。

4.3實(shí)施所需的定額

4.3.1各部門(mén)和單位應(yīng)嚴(yán)格按定額控制人、財(cái)、物的消耗。

4.3.2各單位應(yīng)嚴(yán)格按消耗定額領(lǐng)料,供應(yīng)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按消耗定額發(fā)料或送料,并建立按定額退庫(kù)制度(因?yàn)?00%的按定額發(fā)料有時(shí)可能是不實(shí)際的),確保整包裝領(lǐng)用材料的剩余部分在期末都能辦理退庫(kù)手續(xù)(可以“假退庫(kù)”)。

4.3.3各部門(mén)和單位應(yīng)確保在費(fèi)用定額(限額)內(nèi)發(fā)生費(fèi)用,不得超支,發(fā)生費(fèi)用時(shí)需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)的審批,未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的費(fèi)用,財(cái)務(wù)部門(mén)不得列支和支出。

4.3.4各生產(chǎn)單位的現(xiàn)場(chǎng)、庫(kù)房?jī)?chǔ)備的材料、能源和產(chǎn)品應(yīng)嚴(yán)格按儲(chǔ)備定額實(shí)施儲(chǔ)備,堅(jiān)決杜絕超儲(chǔ)積壓。

4.3.5各單位和人力資源部應(yīng)嚴(yán)格按國(guó)家政策、公司有關(guān)規(guī)定和勞動(dòng)定額控制人力資源的消耗和工資含量,確保單位產(chǎn)品工資或工時(shí)不超定額。

4.4檢查和考核定額的執(zhí)行情況

4.4.1各定額的主管部門(mén)應(yīng)按已策劃的時(shí)間間隔對(duì)定額的準(zhǔn)確性和執(zhí)行情況進(jìn)行考核,在一般情況下對(duì)定額準(zhǔn)確性的考核每半年組織一次,時(shí)間間隔不得超過(guò)6個(gè)月;對(duì)定額執(zhí)行情況每月考核一次。

4.4.2對(duì)定額準(zhǔn)確性的考核應(yīng)做好《定額考核記錄》;對(duì)定額執(zhí)行情況的考核應(yīng)按《成本否決和激勵(lì)方案》執(zhí)行。

4.4.3在定額的執(zhí)行過(guò)程中若遇有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件、原材料條件發(fā)生變化和定額本身存在問(wèn)題等實(shí)際情況時(shí),可能涉及到追加或調(diào)整定額,有關(guān)單位應(yīng)提出書(shū)面申請(qǐng),報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,主管部門(mén)方可追加或調(diào)整定額,并做好記錄,為定額的修改提供依據(jù)。

4.4.4由追加或調(diào)整定額所引起的任何記錄,主管部門(mén)應(yīng)歸檔保存。

4.4.5成本部應(yīng)將定額的檢查和考核的結(jié)果,及時(shí)向總經(jīng)理報(bào)告,作為管理評(píng)審輸入的一部分?？偨?jīng)理在管理評(píng)審時(shí)應(yīng)依據(jù)《管理評(píng)審規(guī)定》對(duì)定額執(zhí)行的情況和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

4.5定額的修改

4.5.1定額的考核結(jié)果,可能導(dǎo)致定額的更改,各定額的主管部門(mén)應(yīng)在定額實(shí)施的過(guò)程中識(shí)別定額的修改。識(shí)別定額的修改可通過(guò)定額評(píng)審和準(zhǔn)確性的考核以及基層執(zhí)行人員對(duì)定額的意見(jiàn)、建議或抱怨等反映形式進(jìn)行。

4.5.2對(duì)定額的修改應(yīng)有其主管部門(mén)的管理人員進(jìn)行,修改的結(jié)果應(yīng)形成文件,并再次得到評(píng)審和批準(zhǔn)。

4.5.3對(duì)定額的修改應(yīng)確保相關(guān)文件同時(shí)得到修改,并將修改的信息及時(shí)通知各有關(guān)部門(mén)和單位,使相關(guān)人員知道已變更的信息,以便更好地執(zhí)行修改后的定額。

4.5.5由修改所引起的任何記錄,主管部門(mén)應(yīng)歸檔保存。

4.5.6通過(guò)對(duì)定額的考核和反復(fù)或經(jīng)常修改,其定額值逐漸趨于準(zhǔn)確、穩(wěn)定和更加符合實(shí)際。體系負(fù)責(zé)人和成本部應(yīng)不斷識(shí)別各類(lèi)定額的這種成熟度和準(zhǔn)確度,并將其定額逐步形成標(biāo)準(zhǔn),再過(guò)度到標(biāo)準(zhǔn)成本法,最終實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)成本控制。

5、相關(guān)/支持性文件

5.1《文件控制程序》

5.2《記錄控制程序》

5.3各類(lèi)定額

5.4《成本否決和激勵(lì)方案》

6、記錄

6.1《定額考核記錄》

6.2《文件修改記錄》

6.3《文件評(píng)審記錄》