委托社會中介機構(gòu)審計管理辦法

委托社會中介機構(gòu)審計管理辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范我校委托社會中介機構(gòu)審計工作,維護學(xué)校的合法權(quán)益,根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》等法律法規(guī)以及財政部、教育部的文件精神,結(jié)合我校實際,制訂本辦法。

第二條 本辦法所稱社會中介機構(gòu)(以下簡稱中介機構(gòu)),是指依法設(shè)立并按照一定的業(yè)務(wù)規(guī)則和程序,運用專門知識和技能,為委托人提供有償中介服務(wù)并承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的財務(wù)審計、工程咨詢、資產(chǎn)評估等專業(yè)機構(gòu)。

第三條 本辦法所稱委托社會中介機構(gòu)審計(以下簡稱委托審計),是指審計處在專業(yè)力量不足或者缺乏專業(yè)資質(zhì)的情況下,報經(jīng)主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),將財務(wù)收支、經(jīng)濟責(zé)任、建設(shè)工程等審計業(yè)務(wù)委托中介機構(gòu)或者聘請具有執(zhí)業(yè)資格人員實施的行為。

第四條 校內(nèi)各單位委托審計業(yè)務(wù),由審計處統(tǒng)一歸口管理。上級主管部門指定中介機構(gòu)的,校內(nèi)相關(guān)單位須向?qū)徲嬏巶浒刚f明。審計處根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定、年度審計工作計劃以及審計力量等情況,確定是否對外委托并報主管校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

第五條 委托審計管理工作主要包括提出委托審計項目建議、審核中介機構(gòu)資質(zhì)、監(jiān)督委托過程、檢查審計質(zhì)量、協(xié)調(diào)處理問題、審核審計費用等。

第六條 委托審計程序

(一)審計處將擬委托審計項目報主管校領(lǐng)導(dǎo)審批;

(二)審計處按規(guī)定以招標(biāo)或其他方式確定中介機構(gòu);

(三)學(xué)校與中介機構(gòu)簽訂《審計業(yè)務(wù)約定書》;

(四)中介機構(gòu)實施審計并向?qū)徲嬏幪峤粚徲媹蟾?

(五)向中介機構(gòu)支付審計費用。

第二章 委托審計招標(biāo)

第七條 委托審計遵守《蘭州大學(xué)采購和招標(biāo)管理與監(jiān)督辦法》等有關(guān)規(guī)定。因各種原因不能實行招標(biāo)的審計項目,按照國家和學(xué)校的有關(guān)規(guī)定辦理。任何單位和個人不得限制或者排斥中介機構(gòu)參加投標(biāo),不得以任何方式干涉招投標(biāo)活動。

第八條 委托審計招標(biāo)遵循公開、公平、公正和誠實信用的原則,選擇社會信譽好、業(yè)務(wù)質(zhì)量高、收費價格合理的中介機構(gòu)。

第九條 委托審計招標(biāo)一般采用公開招標(biāo)的方式。對于符合下列情形之一的,可以采用競爭性談判等方式:

(一)項目具有特殊性,只能從有限范圍的中介機構(gòu)中選擇;

(二)項目具有時限性,按公開招標(biāo)程序無法在規(guī)定時間內(nèi)完成審計任務(wù);

(三)其他特殊情況。

第十條 根據(jù)項目的審計金額或?qū)徲嬞M用確定招標(biāo)方式

工程類、財務(wù)類審計的項目招標(biāo)起點分別為投資總額3000萬元、審計費用5萬元。起點及以上的按照項目單獨招標(biāo);起點以下的按照年度整體招標(biāo),確定中介機構(gòu)及費率,分類集中實施零星委托審計項目。

第十一條 委托審計的招標(biāo)程序

確定招標(biāo)方式、編制招標(biāo)文件、報送學(xué)校審批、發(fā)布招標(biāo)公告、資格資質(zhì)審查、開標(biāo)評標(biāo)、確定中標(biāo)單位并公示、發(fā)出中標(biāo)通知書、與中標(biāo)單位簽訂《審計業(yè)務(wù)約定書》。

第十二條 采用公開招標(biāo)方式的,應(yīng)發(fā)布招標(biāo)公告;采用邀請招標(biāo)方式的,應(yīng)初選3家以上的中介機構(gòu)發(fā)出投標(biāo)邀請書。

第十三條 中介機構(gòu)在報名時須提供有關(guān)資質(zhì)和業(yè)績證明文件,由審計處對其進行資格審查。中介機構(gòu)應(yīng)具備的基本條件:

(一)具有中華人民共和國法人資格;

(二)依法成立并具有相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資質(zhì),連續(xù)正常執(zhí)業(yè)3年以上,注冊資本不低于50萬元;注冊地一般應(yīng)在蘭州,在外地注冊的機構(gòu)應(yīng)在蘭州設(shè)有正式的分支機構(gòu);

(三)注冊會計師10人以上或者注冊造價工程師6人以上;工程咨詢機構(gòu)具有乙級以上資質(zhì),投資額5000萬元以上的建設(shè)工程項目具有甲級資質(zhì);

(四)具有良好的執(zhí)業(yè)記錄和社會信譽,近5年內(nèi)未被國家機關(guān)或行業(yè)協(xié)會處罰或通報,未出現(xiàn)重大質(zhì)量問題和不良記錄;

(五)具有健全的內(nèi)部管理制度和審計質(zhì)量控制制度;

(六)具有承擔(dān)審計風(fēng)險的能力,能夠依法維護委托人的權(quán)益并保守秘密。

第十四條 招標(biāo)文件根據(jù)項目特點,設(shè)定科學(xué)合理的評審內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、分值和權(quán)重,在商務(wù)報價、工作方案、人員配備、工作業(yè)績、執(zhí)業(yè)記錄、質(zhì)量控制和招標(biāo)人評價等方面分別計分,綜合評判投標(biāo)人的商務(wù)標(biāo)和技術(shù)標(biāo)。

第十五條 項目評標(biāo)委員會成員由監(jiān)督部門從評審專家?guī)熘须S機抽取確定。項目評標(biāo)委員會負(fù)責(zé)評標(biāo)并推薦中標(biāo)單位。

第十六條 評委依據(jù)評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)對投標(biāo)單位進行評議,評標(biāo)采用綜合評分法確定中標(biāo)人。原則上推薦綜合得分第一名的投標(biāo)人為中標(biāo)單位,第二名、第三名為中標(biāo)候選單位。

第十七條 中標(biāo)單位對承接的審計業(yè)務(wù),須自行完成全部工作量,不得轉(zhuǎn)包或由其他機構(gòu)協(xié)助承擔(dān)部分工作(招標(biāo)人允許聯(lián)合體投標(biāo)的項目除外)。否則,招標(biāo)人可中止其中標(biāo)資格。

第十八條 自中標(biāo)通知書發(fā)出之日起5個工作日內(nèi),以招標(biāo)文件和中標(biāo)單位投標(biāo)文件的內(nèi)容為依據(jù),學(xué)校與中標(biāo)單位簽訂《審計業(yè)務(wù)約定書》,明確審計范圍、時間、內(nèi)容、費用、雙方的責(zé)任和義務(wù)以及違約責(zé)任等。

第三章 委托審計實施

第十九條 《審計業(yè)務(wù)約定書》簽訂后,審計處向被審計單位發(fā)出審計通知書,將審計目的、范圍、內(nèi)容、時間、方式和受托中介機構(gòu)名稱以及具體要求等通知被審計單位。

第二十條 按照“法律規(guī)范、政府監(jiān)督、行業(yè)自律”的要求,中介機構(gòu)必須保證其獨立、客觀、公正的執(zhí)業(yè)立場,遵守審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范,嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)約定書完成審計項目,切實維護學(xué)校的合法權(quán)益。

第二十一條 審計處對中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)立場有管理監(jiān)督的職責(zé)。在委托審計項目實施過程中,審計處應(yīng)參與相關(guān)工作,協(xié)調(diào)各方關(guān)系,監(jiān)督審計質(zhì)量,確保審計結(jié)果真實、客觀、公正。

第二十二條 中介機構(gòu)在結(jié)束審計業(yè)務(wù)后,按照《審計業(yè)務(wù)約定書》的要求,向?qū)徲嬏幪峤粚徲嫿Y(jié)果,同時將審計工作底稿、審計調(diào)整明細(xì)表、工程量計算底稿等審計證據(jù)材料復(fù)印件及相關(guān)電子文件送交審計處存檔。

第二十三條 審計處對中介機構(gòu)提交的審計結(jié)果進行審核,出具審計報告等結(jié)論性文書并報送學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo),同時發(fā)送被審計單位及有關(guān)單位。

第二十四條 被審計單位按照《蘭州大學(xué)審計結(jié)果運用管理辦法》的要求,在規(guī)定時間內(nèi)對審計報告提出的意見和建議進行整改落實,并將整改落實情況書面反饋審計處。

第四章 罰則

第二十五條 中介機構(gòu)未按《審計業(yè)務(wù)約定書》實施審計或提供審計(審核)報告時,審計處要

求其補充相關(guān)資料或者重新審計。

第二十六條 中介機構(gòu)提供的審計(審核)報告嚴(yán)重失實、審計結(jié)論不準(zhǔn)確,且拒絕進行重新審計或糾正的,審計處終止委托審計業(yè)務(wù),停止支付審計費用。

第二十七條 審計處必要時可對中介機構(gòu)的審計結(jié)果進行質(zhì)量檢查或復(fù)審。若項目復(fù)審的審減率超過合同約定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),審計處將解除與中介機構(gòu)的合作,依法追究其責(zé)任并責(zé)成其賠償經(jīng)濟損失。

第二十八條 對存在以下問題的中介機構(gòu),審計處按以下要求進行處理:

(一)未按《審計業(yè)務(wù)約定書》的要求實施審計或提供審計(審核)報告、審計工作不規(guī)范、審計結(jié)論避重就輕,且拒絕糾正的,1年內(nèi)不得委托其從事審計業(yè)務(wù);

(二)提供的審計(審核)報告存在嚴(yán)重失實、結(jié)論不準(zhǔn)確,且拒絕進行重新審計或糾正的,2年內(nèi)不得委托其從事審計業(yè)務(wù);

(三)存在未披露應(yīng)當(dāng)披露的重大財務(wù)事項等重大錯漏的,3年內(nèi)不得委托其從事審計業(yè)務(wù);

(四)通過弄虛作假、串通作弊等不正當(dāng)手段取得委托審計業(yè)務(wù),審計(審核)報告未真實、客觀反映情況或揭露問題,泄露國家秘密、商業(yè)秘密,給學(xué)校造成損失和不良影響的,5年內(nèi)不得委托其從事審計業(yè)務(wù)。

第二十九條 校內(nèi)審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守或泄露國家秘密、商業(yè)秘密的,按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任,給予黨紀(jì)政紀(jì)處分;涉嫌犯罪的,移送司法機關(guān)依法處理。

第五章 附則

第三十條 按照國家有關(guān)財務(wù)制度的規(guī)定,委托審計費用分別在學(xué)校相關(guān)工程項目的建設(shè)成本或相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的管理費用中列支。

學(xué)校審計處按規(guī)定對第一醫(yī)院、第二醫(yī)院、校辦產(chǎn)業(yè)、聯(lián)合中專等獨立核算單位組織實施的委托審計項目,審計費用由被審計單位各自承擔(dān)。

第三十一條 國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策對委托審計另有規(guī)定的,從其規(guī)定。