全聚德在建工程管理制度

北京全聚德烤鴨股份有限公司

在建工程管理制度

第一章

總則

第一條

不論新建、改建、擴(kuò)建、或技術(shù)改造、設(shè)備制造、更新等，所發(fā)生的各種建筑工程或設(shè)備制造、安裝等各項(xiàng)支出，都應(yīng)納入在建工程管理范圍進(jìn)行事前預(yù)算、可行性分析和論證決策，最終按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行財(cái)務(wù)處理和會(huì)計(jì)核算。

第二章

在建工程的預(yù)算及審批制度

第二條

公司下屬各部門(mén)(包括下屬分店、分公司及子公司)在投資新建或改擴(kuò)建項(xiàng)目時(shí)須遵照以下程序進(jìn)行審批和實(shí)施。

擬新建或改造項(xiàng)目的職能部門(mén)要對(duì)擬投資項(xiàng)目提出立項(xiàng)建議書(shū)，項(xiàng)目建議書(shū)經(jīng)公司主管經(jīng)理批準(zhǔn)后(下屬各店為店總經(jīng)理批準(zhǔn))，即可組織有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究。而后由項(xiàng)目小組(由各分店或子公司的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)分理部主管、資產(chǎn)管理部、基建工程部及公司財(cái)務(wù)部組成)進(jìn)行集體討論，討論通過(guò)并會(huì)簽后根據(jù)擬投資項(xiàng)目概算總額與公司所規(guī)定的核準(zhǔn)權(quán)限呈報(bào)不同的職能部門(mén)審議通過(guò)后，再行實(shí)施，具體核決權(quán)限如下：

3萬(wàn)元以下的在建工程項(xiàng)目必須由各分店總經(jīng)理、財(cái)務(wù)分理部主管、本部基建工程部及資產(chǎn)管理部組成的項(xiàng)目小組會(huì)簽后即可實(shí)施。3-50萬(wàn)元的在建工程項(xiàng)目還必須在上述小組會(huì)簽后報(bào)股份公司的總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師聯(lián)簽。50萬(wàn)元以上的項(xiàng)目，經(jīng)上述會(huì)簽及聯(lián)簽后，還必須由董事長(zhǎng)簽署后才能實(shí)施。

第三條

對(duì)于在建工程項(xiàng)目的施工單位的選擇實(shí)行招投標(biāo)制度管理。

對(duì)于10萬(wàn)元以上的在建工程項(xiàng)目必須公開(kāi)招投標(biāo)，10萬(wàn)元以下的在建工程項(xiàng)目必須進(jìn)行議標(biāo)。無(wú)論是公開(kāi)招投標(biāo)還是議標(biāo)，符合資質(zhì)的投標(biāo)單位不得少于3家。一次性在建工程項(xiàng)目超過(guò)500萬(wàn)元的，對(duì)于施工單位的選擇還必須通過(guò)董事會(huì)討論通過(guò)。

10萬(wàn)元以上的在建工程項(xiàng)目必須由設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)圖紙并編制預(yù)算后才能進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)，公司實(shí)行設(shè)計(jì)、施工單位必需分離的制度。資產(chǎn)管理部和基建工程部負(fù)責(zé)與設(shè)計(jì)院聯(lián)系。

第四條

所有的在建工程項(xiàng)目實(shí)行合同管理制度，并且股份公司為唯一的合同主體。但是在特殊情況下可由公司授權(quán)下屬各分店(或分公司)對(duì)外簽定合同。20萬(wàn)元以上的在建工程合同必須由法定代表人簽字，20萬(wàn)元以下的在建工程項(xiàng)目合同由法定代表人在一個(gè)年度內(nèi)進(jìn)行一次性授權(quán)，由公司總經(jīng)理或分店(分公司)總經(jīng)理簽字。如果文件傳送不執(zhí)行上述程序，所簽定的在建工程合同一律無(wú)效。對(duì)于無(wú)效合同(或協(xié)議)財(cái)務(wù)分理部財(cái)務(wù)主管不得付款。否則，一經(jīng)查出，將追究有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第五條

編制在建工程投資預(yù)算，應(yīng)由經(jīng)營(yíng)、技術(shù)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)各部門(mén)人員共同參加,或委托有關(guān)專(zhuān)業(yè)部門(mén)編制，以提高在建工程預(yù)算的準(zhǔn)確性。

編制的在建工程投資預(yù)算，應(yīng)包括項(xiàng)目投資規(guī)模、投資依據(jù)、需求數(shù)量、設(shè)備規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量要求等有關(guān)資料，并參照當(dāng)時(shí)市場(chǎng)報(bào)價(jià)，合理確定投資的預(yù)算總額。

第六條

在項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，不得隨意變更計(jì)劃和項(xiàng)目，特殊情況需修改的，需經(jīng)上述程序有相關(guān)部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)重新核準(zhǔn)。

第七條

公司財(cái)務(wù)部門(mén)在企業(yè)上報(bào)的在建工程預(yù)算報(bào)告中，要重點(diǎn)審查企業(yè)的投資承受能力，投資回收年限和報(bào)告中數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性，核實(shí)有無(wú)計(jì)算錯(cuò)誤等，為相關(guān)職能部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)。

財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)合同規(guī)定，按工期進(jìn)度支付工程款。付款時(shí)，由客戶(hù)寫(xiě)出申請(qǐng)，項(xiàng)目小組和設(shè)備管理部門(mén)簽署意見(jiàn)，財(cái)務(wù)部審核，其款項(xiàng)的支付，3萬(wàn)元以下由各分店(或分公司)的總經(jīng)理簽字，3萬(wàn)元至50萬(wàn)元應(yīng)由總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師聯(lián)簽，超過(guò)50萬(wàn)元時(shí)，還應(yīng)報(bào)董事長(zhǎng)核準(zhǔn)。在建工程尾款(工程尾款不得低于合同總價(jià)款的30%)的結(jié)算須在審計(jì)部門(mén)審計(jì)及監(jiān)理部門(mén)出具監(jiān)理報(bào)告后，才能付清全部?jī)r(jià)款。

第三章

在建工程的核算與管理

第八條

對(duì)于10萬(wàn)元以上的所有在建工程項(xiàng)目(包括公司本部和下屬各分店)由股份公司財(cái)務(wù)部進(jìn)行統(tǒng)一核算。對(duì)于下屬各分店的在建項(xiàng)目待工程結(jié)算和交接后，轉(zhuǎn)由下屬各分店進(jìn)行管理使用和財(cái)務(wù)核算。對(duì)于下屬各分店10萬(wàn)元以下的在建工程項(xiàng)目，由下屬分店直接進(jìn)行工程結(jié)算和財(cái)務(wù)核算。

自營(yíng)工程的核算。公司自營(yíng)工程主要通過(guò)“工程物資”和“在建工程”科目進(jìn)行核算。“工程物資”科目，核算用于在建工程的各種物資的實(shí)際成本。“在建工程”科目核算企業(yè)為工程所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。

在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠償后的凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本;如為非常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。

所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。

第九條

出包工程的核算

公司采用出包方式進(jìn)行的自制、自建固定資產(chǎn)工程，公司將與承包單位結(jié)算的工程價(jià)款作為工程成本，通過(guò)“在建工程”科目核算，工程完工交付使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目。

第十條

關(guān)于在建工程相關(guān)借款的資本化

因工程項(xiàng)目的專(zhuān)門(mén)借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)和匯兌差額，在借款費(fèi)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的情況下，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入該項(xiàng)資產(chǎn)的成本;其他的借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)和匯兌差額，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。因安排專(zhuān)門(mén)借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用，屬于在所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)予以資本化;以后發(fā)生的輔助費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。如果輔助費(fèi)用的金額較小，也可以于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。

第十一條

暫停資本化

如果固定資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，將其確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，直至資產(chǎn)的購(gòu)建活動(dòng)重新開(kāi)始。但如果中斷是使購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的程序，則借款費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)進(jìn)行。

第十二條

停止資本化

當(dāng)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用的資本化;以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購(gòu)買(mǎi)方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行判斷：

1、固定資產(chǎn)的實(shí)體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成;

2、所購(gòu)建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別與

設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用;

3、繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。

如果所購(gòu)建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

如果所購(gòu)建固定資產(chǎn)的各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供使用，并且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購(gòu)建活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成，則應(yīng)當(dāng)停止該部分資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化。如果所購(gòu)建固定資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使用，則應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化。

第十三條

建設(shè)工程的管理程序

1、為保證施工質(zhì)量和進(jìn)度，企業(yè)應(yīng)與承包單位簽定合同，詳細(xì)填明開(kāi)工、竣工的日期，工程質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，工程款及預(yù)付款的比例，驗(yàn)收方式及有關(guān)規(guī)定，以使承包單位所進(jìn)行的工程符合企業(yè)的要求，并由專(zhuān)人予以負(fù)責(zé)保管。

2、公司財(cái)務(wù)部根據(jù)工程合同以及項(xiàng)目的進(jìn)度支付工程款項(xiàng)。同時(shí)，負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)實(shí)際與預(yù)算支出的差異，或發(fā)生未列入預(yù)算的情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，出具書(shū)面報(bào)告，報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)研究、處理。

3、公司建設(shè)工程由基建部歸口管理。工程由建設(shè)公司代建。

4、建設(shè)公司根據(jù)工程項(xiàng)目要求，編制工程項(xiàng)目的預(yù)決算書(shū)，報(bào)公司財(cái)務(wù)部。公司財(cái)務(wù)部將預(yù)決算書(shū)送外部審計(jì)部門(mén)審計(jì)后，反饋給建設(shè)公司，建設(shè)公司依據(jù)審計(jì)后的預(yù)決算書(shū)執(zhí)行。

第十四條

竣工工程交付使用的處理

1.工程竣工，由企業(yè)和建設(shè)單位會(huì)同有關(guān)部門(mén)進(jìn)行驗(yàn)收和辦理交接，填制工程交接單，一般一式三聯(lián)，經(jīng)交接雙方簽證后，一聯(lián)退回給建設(shè)單位，一聯(lián)交企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)作為計(jì)帳依據(jù)，一聯(lián)交企業(yè)固定資產(chǎn)管理部門(mén)留存。

2.財(cái)務(wù)部依工程交接單入帳后，要填制固定資產(chǎn)登記簿，并建立固定資產(chǎn)卡片。

3.工程項(xiàng)目在辦理竣工驗(yàn)收后，由基建部負(fù)責(zé)按公司檔案資料管理規(guī)定，將工程項(xiàng)目建議書(shū)、可行性報(bào)告、各種批準(zhǔn)文件、招標(biāo)文件、經(jīng)濟(jì)合同、各種建筑安裝施工圖紙、施工工程圖紙、隱蔽工程驗(yàn)收簽證資料、工程預(yù)決算資料等，匯集整理裝訂成冊(cè)，存入檔案室備查。

第四章在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)與核算方法

第十五條

公司應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。存在下列一項(xiàng)或若干項(xiàng)情況的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備

1、長(zhǎng)期停建并預(yù)計(jì)在未來(lái)3年內(nèi)不會(huì)重新開(kāi)工的在建工程。

2、所建項(xiàng)目無(wú)論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性。

3、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。

第十六條

公司發(fā)生在建工程減值時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)外支出---計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備”科目，貸記“在建工程”;如已計(jì)提減值準(zhǔn)備的在建工程價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已減值準(zhǔn)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記“在建工程”，貸記“營(yíng)業(yè)外支出---計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備”科目。

第五章附則

第十七條

本制度由公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第十八條

本制度自發(fā)布之日起施行。