第1篇 企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制

一、財(cái)務(wù)管理主要原則

1.企業(yè)整體利益最大化(或企業(yè)利潤(rùn)最大化)。國(guó)有獨(dú)資企業(yè)組建的公司,則是國(guó)有資產(chǎn)的最大增值化。

2.企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金總成本最小化,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)外資金充分合理流動(dòng),提高獎(jiǎng)金使用效益、效率。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)行**體制。

4.企業(yè)財(cái)務(wù)管理,體現(xiàn)行業(yè)、區(qū)域、所有制特征,遵循國(guó)家財(cái)稅、會(huì)計(jì)法律法規(guī),也要注意吸引國(guó)際先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn),并與國(guó)際財(cái)務(wù)慣例逐步接軌。

5.企業(yè)財(cái)務(wù)具有可控性,促進(jìn)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)總體戰(zhàn)略和規(guī)劃目標(biāo)相吻合,通過(guò)必要的財(cái)務(wù)手段鼓勵(lì)、支持、扶植、限制、禁止下屬企業(yè)財(cái)務(wù)行為,使其運(yùn)作在預(yù)定的發(fā)展軌道上。

二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置

1.母公司級(jí)

(1)設(shè)立與財(cái)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的部門(mén),如財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、融資部、投資部、財(cái)務(wù)結(jié)算中心、內(nèi)部銀行、財(cái)務(wù)公司。

(2)一些財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)可以合署辦公,如財(cái)務(wù)部與財(cái)務(wù)結(jié)算中心。

(3)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)由公司財(cái)務(wù)副總經(jīng)理統(tǒng)一分管負(fù)責(zé)。

2.子公司級(jí)

(1)子公司一般僅設(shè)置財(cái)務(wù)部。對(duì)較大規(guī)模的子公司還可增設(shè)審計(jì)、地區(qū)性結(jié)算中心。

(2)對(duì)規(guī)模較小的子公司不單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),僅設(shè)立不少于2名的財(cái)務(wù)崗位,附設(shè)于公司行政部(秘書(shū)處)。

3.分公司、工廠(chǎng)級(jí)

(1)分支機(jī)構(gòu)可以設(shè)立財(cái)務(wù)部,主要側(cè)重核算和成本控制。

(2)分支機(jī)構(gòu)亦可由上級(jí)公司總部財(cái)務(wù)部單獨(dú)立帳,進(jìn)行內(nèi)部核算。

4.關(guān)聯(lián)企業(yè)、協(xié)作企業(yè)

參照核心企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)章制度設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。

三、財(cái)務(wù)人員任用

1.母公司財(cái)會(huì)人員,尤其高級(jí)財(cái)務(wù)主管,必須由資深財(cái)務(wù)專(zhuān)家擔(dān)任,精通管理會(huì)計(jì)、責(zé)任會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)、投融資運(yùn)作、資本市場(chǎng)等。

2.母公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)為高級(jí)管理人員,由董事會(huì)任免。

3.對(duì)下屬企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。

(1)企業(yè)群體內(nèi)分公司、全資子公司、控股子公司的財(cái)務(wù)主管和高級(jí)財(cái)會(huì)人員均由其上級(jí)母公司(財(cái)務(wù)部門(mén))負(fù)責(zé)人員推薦、審查,由人事部門(mén)審批并辦理有關(guān)手續(xù);

(2)會(huì)計(jì)人員的工資、人事關(guān)系和崗位職務(wù)任免級(jí)劃歸母公司,由母公司派遣和考核,負(fù)責(zé)對(duì)全體財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)、業(yè)務(wù)指導(dǎo);

(3)會(huì)計(jì)人員定期向上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)述職;

(4)財(cái)務(wù)人員調(diào)離、辭職須首先征得上級(jí)母公司和本公司領(lǐng)導(dǎo)同意,并監(jiān)督交接離職。

四、財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度

1.財(cái)務(wù)制度是集團(tuán)最重要的規(guī)章制度,須由公司總部統(tǒng)一制定。

2.母公司制定的規(guī)章制度,匯編成冊(cè),發(fā)到下屬企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行。

3.財(cái)務(wù)制度的效力:

(1)對(duì)核心層、全資子公司、控股子公司強(qiáng)制執(zhí)行,全部適用,不打折扣;

(2)對(duì)參股的關(guān)聯(lián)公司,有一定約束性,最好能遵守執(zhí)行;

(3)對(duì)協(xié)作企業(yè)有指導(dǎo)性,建議其參照?qǐng)?zhí)行。

五、財(cái)務(wù)監(jiān)督

建立多層次財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制:

1.母公司設(shè)立審計(jì)部、稽核部或監(jiān)察部進(jìn)行監(jiān)督管理;

2.子公司內(nèi)部監(jiān)督,可在財(cái)務(wù)部設(shè)立審計(jì)崗位,進(jìn)行日常監(jiān)督管理;

3.接受企業(yè)外部國(guó)家、地方財(cái)稅或?qū)徲?jì)部門(mén)的審計(jì)、財(cái)稅大檢查、清點(diǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估、必要時(shí)聘請(qǐng)獨(dú)立的執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行公正審計(jì)。

4.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層任職前、職間、調(diào)崗、離職的審計(jì)檢查,及定期、不定期地進(jìn)行全面的或抽查性的監(jiān)督活動(dòng)。

六、財(cái)務(wù)指標(biāo)體系

1.消耗指標(biāo)

●生產(chǎn)成本●制造費(fèi)用●銷(xiāo)售費(fèi)用

●管理費(fèi)用●財(cái)務(wù)費(fèi)用●稅金及附加

2.資金占用指標(biāo)

●固定資產(chǎn)額●流動(dòng)資金額●長(zhǎng)期投資

●無(wú)形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)

3.成果指標(biāo)

●總產(chǎn)值●凈產(chǎn)值●銷(xiāo)售收入

●銷(xiāo)售利潤(rùn)●投資收益●上繳稅金

4.效益效率指標(biāo)

(1)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債(對(duì)工業(yè)企業(yè),該比率最好達(dá)到2倍)

(2)速運(yùn)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債(對(duì)工業(yè)企業(yè),該比率最好達(dá)到1倍)

(3)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷(xiāo)凈額/平均應(yīng)收帳款凈額

(4)存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)貨成本/平均存貨

(5)資產(chǎn)負(fù)債率=債務(wù)總額/總資產(chǎn)

(6)凈資產(chǎn)收益率=稅后凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)

(7)銷(xiāo)售利潤(rùn)率=稅前利潤(rùn)/銷(xiāo)售凈值

(8)成本費(fèi)用利潤(rùn)率=稅前利潤(rùn)/銷(xiāo)售貨成本

(9)全員勞動(dòng)生產(chǎn)率或人均創(chuàng)利

(10)年均銷(xiāo)售(利潤(rùn))增長(zhǎng)率

七、財(cái)務(wù)狀況類(lèi)型

根據(jù)質(zhì)量、消耗、效益三項(xiàng)指標(biāo)組合出八種財(cái)務(wù)模式。

模式平臺(tái)1:低質(zhì)低耗低效型

產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題較多,且偷工減料或粗制濫造,導(dǎo)致企業(yè)效益低下。

對(duì)策為重點(diǎn)推行全面質(zhì)量管理,迅速扭轉(zhuǎn)產(chǎn)品質(zhì)量低劣局面。

模式平臺(tái)2:低質(zhì)低耗高效型

出現(xiàn)在產(chǎn)品暢銷(xiāo)供不應(yīng)求,且競(jìng)爭(zhēng)度極低的市場(chǎng)環(huán)境。

企業(yè)清醒地認(rèn)識(shí)到低質(zhì)量的高效益(投機(jī)性)不可能持久。

盡快將的利潤(rùn)投入到改善品質(zhì)的投資項(xiàng)目上。

模式平臺(tái)3:低質(zhì)高耗低效型

這是企業(yè)各方面均有差距、嚴(yán)重經(jīng)營(yíng)管理不善的典型表現(xiàn)。

對(duì)扭虧無(wú)望的企業(yè),可能要破產(chǎn)、拍賣(mài)或被購(gòu)并。

模式平臺(tái)4:低質(zhì)高耗高效型

同樣出現(xiàn)在短缺市場(chǎng),且內(nèi)部消耗管理更有致命傷。

同時(shí)要解決改善品質(zhì)和降低消耗兩個(gè)重大問(wèn)題。

模式平臺(tái)5:高質(zhì)低耗低效型

表明企業(yè)產(chǎn)品進(jìn)入衰退期,銷(xiāo)售不暢,產(chǎn)品積壓,或資金周轉(zhuǎn)不靈。

重點(diǎn)在市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè),迅速調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu),淘汰過(guò)時(shí)產(chǎn)品。

及時(shí)清理庫(kù)存積壓品,加速資金回籠和周轉(zhuǎn)。

模式平臺(tái)6:高質(zhì)低耗高效型

這是最好的經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)狀態(tài),是各類(lèi)企業(yè)應(yīng)追求的終極模式。

應(yīng)向更高目標(biāo)邁進(jìn),患未然,不斷創(chuàng)新。

模式平臺(tái)7:高質(zhì)高耗低效型

主要是內(nèi)部物資管理不當(dāng)造成消耗高,或產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理,或單純追求質(zhì)量忽視成本。

加強(qiáng)基礎(chǔ)管理,杜絕浪費(fèi),降低消耗。

運(yùn)用價(jià)值工程方法,改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、工藝設(shè)計(jì)、原材料采購(gòu)。

模式平臺(tái)8:高質(zhì)高耗高效型

依靠高質(zhì)量產(chǎn)品和理想價(jià)格銷(xiāo)售帶來(lái)高效益,以表面的繁榮掩蓋嚴(yán)重浪費(fèi)的真相,不符合精益、節(jié)約、可持續(xù)增長(zhǎng)方式。

第2篇 集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理主管崗位職權(quán)

集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理主管崗位職權(quán)

崗位使命

負(fù)責(zé)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)分析、預(yù)算等財(cái)務(wù)管理工作,以支持集團(tuán)公司重大決策和經(jīng)營(yíng)管理。

主要崗位職責(zé)

負(fù)責(zé)擬定、修改、完善集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)預(yù)算等財(cái)務(wù)管理制度等相關(guān)文件;

負(fù)責(zé)組織編制集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)預(yù)算,監(jiān)督審核集團(tuán)公司和二級(jí)單位預(yù)算執(zhí)行情況,協(xié)助規(guī)劃發(fā)展部對(duì)成員企業(yè)、直屬單位進(jìn)行經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理;

負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司成本核算,并提出成本管理建議;

負(fù)責(zé)組織進(jìn)行集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析,為集團(tuán)公司重大財(cái)務(wù)決策提供依據(jù);

負(fù)責(zé)建立健全對(duì)子公司的財(cái)務(wù)分析制度,指導(dǎo)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作,對(duì)財(cái)務(wù)分析中暴露的問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題調(diào)研和檢查,并將有關(guān)結(jié)論和意見(jiàn)向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報(bào)告;

負(fù)責(zé)組織實(shí)施集團(tuán)公司的價(jià)格、收費(fèi)工作;

負(fù)責(zé)組織集團(tuán)公司對(duì)外投資的財(cái)務(wù)可行性研究和財(cái)務(wù)收益分析。

主要管理權(quán)限

對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理制度有建議權(quán);

對(duì)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)預(yù)算有主要建議權(quán);

對(duì)集團(tuán)本部及各成員企業(yè)上報(bào)的財(cái)務(wù)分析有審核權(quán);

對(duì)集團(tuán)本部及各成員企業(yè)上報(bào)的財(cái)務(wù)預(yù)算有審核權(quán);

在財(cái)務(wù)分析、預(yù)算管理工作范圍內(nèi),有權(quán)要求相關(guān)人員給予配合。

第3篇 企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)管理

企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)

財(cái)務(wù)指標(biāo)是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算出來(lái)的,用以衡量和評(píng)價(jià)企業(yè)近期和遠(yuǎn)期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及收益能力的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行查證,一般要將被查期間的財(cái)務(wù)指標(biāo),同近幾期被查單位或同行業(yè)同類(lèi)指標(biāo)進(jìn)行比較分析,對(duì)波動(dòng)大的指標(biāo)要重點(diǎn)查證。

一、短期償債能力的查證

短期償債能力是指企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)償付流動(dòng)負(fù)債的能力。一般來(lái)說(shuō),短期償債能力越強(qiáng),說(shuō)明企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)能力越強(qiáng),其經(jīng)營(yíng)處境也越好。反映企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)很多,實(shí)務(wù)中常用的有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。

1.流動(dòng)比率

流動(dòng)比率是指流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率關(guān)系,表示企業(yè)用其流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的綜合能力。其計(jì)算公式為:流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

上式中的流動(dòng)資產(chǎn)是指資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目,包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款;流動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)繳稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、其他應(yīng)付款和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債等。

一般認(rèn)為,這一比率以2:1比較適當(dāng)。因?yàn)榧俣ㄆ髽I(yè)面臨償還全部流動(dòng)負(fù)債的情況,它能用其中一半的流動(dòng)資產(chǎn)償還債務(wù),還有另一半流動(dòng)資產(chǎn)可用于繼續(xù)生產(chǎn)而不致影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)。而如果這一比率較低,則意味著企業(yè)短期償債能力不強(qiáng),因?yàn)槠髽I(yè)不可能用大部分甚至全部流動(dòng)資產(chǎn)償還短期債務(wù),否則就無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)。而如果這一比率過(guò)高,說(shuō)明企業(yè)可能不善舉債經(jīng)營(yíng),經(jīng)營(yíng)者過(guò)于保守。從查證人員的角度看,流動(dòng)比率高要比流動(dòng)比率低查證風(fēng)險(xiǎn)小。

流動(dòng)比率雖然能夠在一定程度上看出企業(yè)的短期償債能力,但它也有局限性。一是不同的行業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)的周期不同,資金周轉(zhuǎn)的速度也不同。一般來(lái)說(shuō),資金運(yùn)轉(zhuǎn)周期越短,流動(dòng)比率就越低。因此,查證人員分析流動(dòng)比率時(shí),應(yīng)結(jié)合不同的行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。二是不同的行業(yè)或企業(yè)流動(dòng)資金的構(gòu)成不同,有的存貨多,有的存貨少;有的存貨周轉(zhuǎn)快,有的存貨周轉(zhuǎn)慢,甚至有積壓。因此,查證人員在分析流動(dòng)比率時(shí),還應(yīng)分析速動(dòng)比率。

2.速動(dòng)比率

速動(dòng)比率是指速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率關(guān)系。速動(dòng)資產(chǎn)是指貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等各項(xiàng)可以迅速變現(xiàn)、用以?xún)敻读鲃?dòng)負(fù)債的流動(dòng)資產(chǎn)。在流動(dòng)資產(chǎn)中,存貨變現(xiàn)能力較差,在有冷背殘次品時(shí)更甚;待攤費(fèi)用是應(yīng)由以后年度承擔(dān)的支出,更無(wú)變現(xiàn)能力,因此,這兩項(xiàng)不包括在速動(dòng)資產(chǎn)之內(nèi)。由此可見(jiàn),速動(dòng)比率比流動(dòng)比率更能表明一個(gè)企業(yè)的短期償債能力。其計(jì)算公式如下:

速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

一般認(rèn)為,速動(dòng)比率保持在1:1以上,即速動(dòng)資產(chǎn)至少與

流動(dòng)負(fù)債相等,才具有良好的短期償債能力,財(cái)務(wù)狀況較好,企業(yè)才有足夠的財(cái)務(wù)能力在短期內(nèi)償還債權(quán)人的短期債務(wù)。如果速動(dòng)比率小于1,說(shuō)明企業(yè)必須變賣(mài)部分存貨才能償付短期債務(wù),而這很可能導(dǎo)致存貨變賣(mài)損失,甚至影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。不過(guò),這也不能一概而論,因?yàn)樗賱?dòng)比率是假定企業(yè)一旦面臨財(cái)務(wù)危機(jī)或辦理清算時(shí),在存貨和待攤費(fèi)用難以或無(wú)法立即變現(xiàn)的情況下,企業(yè)以速動(dòng)資產(chǎn)償付流動(dòng)負(fù)債的能力,所以,這一比率在反映企業(yè)應(yīng)付財(cái)務(wù)危機(jī)能力時(shí)比較有用。此外,在評(píng)價(jià)速動(dòng)比率時(shí),同流動(dòng)比率一樣,也要結(jié)合考慮行業(yè)的性質(zhì)、企業(yè)特點(diǎn)和速動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成等因素,才能作出正確的評(píng)價(jià)。

在查證中,查證人員可以運(yùn)用這一指標(biāo)分析企業(yè)是否面臨財(cái)務(wù)困境,以確定可接受的查證風(fēng)險(xiǎn)。

3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)收回應(yīng)收賬款的能力,它是指在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)賒銷(xiāo)凈額與應(yīng)收賬款全年平均余額的比率關(guān)系。這一指標(biāo)說(shuō)明年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)

為現(xiàn)金的能力,體現(xiàn)了應(yīng)收賬款的有效性和周轉(zhuǎn)速度。應(yīng)收賬款的有效性表示應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金時(shí),是否會(huì)發(fā)生賬款的損失;應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度表示應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的速

度。它們都能說(shuō)明用應(yīng)收賬款償還短期債務(wù)的能力:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度越快,越有效(壞賬損失越少),償債能力就越強(qiáng)。其計(jì)算公式如下:

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷(xiāo)凈額÷應(yīng)收賬款全年平均余額

上式中,分子為賒銷(xiāo)凈額,不包括現(xiàn)銷(xiāo)。因此,在計(jì)算這一指標(biāo)時(shí),查證人員應(yīng)分析有關(guān)資料,確定賒銷(xiāo)凈額,而不能用銷(xiāo)售收入凈額代替賒銷(xiāo)凈額,否則就不能正確分析應(yīng)收賬款的回收能力。但在搜集不到有關(guān)賒銷(xiāo)資料,或在與其他企業(yè)用銷(xiāo)售收入凈額計(jì)算的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率作比較時(shí),也可用銷(xiāo)售收入凈額,即用賒銷(xiāo)和現(xiàn)銷(xiāo)的總數(shù)來(lái)計(jì)算。

分母為因賒銷(xiāo)引起的應(yīng)收賬款,要用平均余額計(jì)算。平均余額可以月、季或年末余額計(jì)算。應(yīng)收票據(jù)一般發(fā)生壞賬損失的可能性很小,且可隨時(shí)貼現(xiàn),因此可不列入分母;但如果要計(jì)算全部應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)率,則要列入分母。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率說(shuō)明的是應(yīng)收賬款在一年內(nèi)可以周轉(zhuǎn)幾次。一般來(lái)說(shuō),周轉(zhuǎn)的次數(shù)越多,說(shuō)明應(yīng)收賬款回收的能力越強(qiáng);反之,說(shuō)明應(yīng)收賬款回收的能力越差,發(fā)生壞賬的可能性越大。為了更直觀(guān)地分析應(yīng)收賬款的回收能力,還可以把應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)轉(zhuǎn)換成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)或應(yīng)收賬款平均賬齡。其計(jì)算公式如下:

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=30÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越少或平均賬齡越短,說(shuō)明應(yīng)收賬款占用的營(yíng)運(yùn)資金越少,變現(xiàn)速度越快,短期償債能力越強(qiáng)。

在查證時(shí),查證人員可以通過(guò)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率來(lái)分析應(yīng)收賬款的回收能力,以確定企業(yè)是否有資金被大量占用,從而影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與前期相比有較大的變動(dòng),應(yīng)注意是否有人為虛增銷(xiāo)售額的情況。

4.存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)銷(xiāo)售成本與存貨平均余額的比率關(guān)系。它反映存貨的周轉(zhuǎn)速度,并檢查企業(yè)推銷(xiāo)商品、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和償付短期債務(wù)的能力。其計(jì)算公式如下:

存貨周轉(zhuǎn)率=銷(xiāo)售成本÷存貨全年平均余額

上式中,銷(xiāo)售成本是指一年中銷(xiāo)售的產(chǎn)品全部成本,可從損益表中取得。存貨全年平均余額計(jì)算方法同應(yīng)收賬款平均余額相似,但在季節(jié)性很強(qiáng)的企業(yè),以每月存貨平均余額計(jì)算較好。

一般而言,存貨周轉(zhuǎn)率越高越好。因?yàn)榇尕浿苻D(zhuǎn)率高,說(shuō)明存貨使用效率高,存貨積壓的風(fēng)險(xiǎn)低,變現(xiàn)能力也強(qiáng)。但是,不同的行業(yè)、不同的經(jīng)營(yíng)方式,存貨周轉(zhuǎn)率也會(huì)不一致。一般商業(yè)企業(yè)比工業(yè)企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率高,手工作業(yè)企業(yè)比機(jī)械加工企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率高。因此,這一指標(biāo)只有同本行業(yè)或本企業(yè)不同時(shí)期相比才具有意義。

存貨周轉(zhuǎn)率反映的是企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)的次數(shù),為了更直觀(guān)地反映存貨周轉(zhuǎn)的時(shí)間,還可把這一指標(biāo)轉(zhuǎn)換成存貨周轉(zhuǎn)天數(shù),其計(jì)算公式如下:

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越短,說(shuō)明存貨占用營(yíng)運(yùn)資金的天數(shù)越少,經(jīng)營(yíng)效益越高。

在查證時(shí),通過(guò)分析存貨周轉(zhuǎn)率,可以看出存貨在銷(xiāo)售及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面可能存在的問(wèn)

題。查證人員還可以將存貨周轉(zhuǎn)率再分解成材料周轉(zhuǎn)率、在產(chǎn)品周轉(zhuǎn)率和產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)率,從而進(jìn)一步分析哪些存貨可能存在問(wèn)題,確定進(jìn)一步查證的方向。

二、長(zhǎng)期償債能力的查證

長(zhǎng)期償債能力說(shuō)明企業(yè)償付長(zhǎng)期債務(wù)的能力,從中可以看出長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)的能力。在查證時(shí),常用的分析指標(biāo)有負(fù)債比率、固定資產(chǎn)對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債的比率、獲取利息倍數(shù)等。

1.負(fù)債比率

負(fù)債比率也稱(chēng)資產(chǎn)負(fù)債率或舉債經(jīng)營(yíng)比率,是指企業(yè)負(fù)總額對(duì)資產(chǎn)總額的比率關(guān)系,即企業(yè)負(fù)債總數(shù)占企業(yè)全部資產(chǎn)的比重,說(shuō)明企業(yè)對(duì)所舉的債務(wù)予以?xún)斶€的保證程度。負(fù)債比率高,說(shuō)明債務(wù)比重高,企業(yè)用其資產(chǎn)償還債務(wù)的保證程度低;負(fù)債比率低,說(shuō)明債務(wù)比重低,企業(yè)用其資產(chǎn)償還債務(wù)的保證程度高。其計(jì)算公式如下:

負(fù)債比率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額

不同的主體,對(duì)企業(yè)應(yīng)保持多高的負(fù)債比率有不同的看法。企業(yè)一般期望負(fù)債比率高些,而債權(quán)人則希望負(fù)債比率低些。一般認(rèn)為,負(fù)債比率為0.5,即當(dāng)負(fù)債占總資產(chǎn)50%時(shí)比較適當(dāng)。過(guò)高,說(shuō)明負(fù)債過(guò)多,或所有者投入的資金較少,企業(yè)償債能力較差;過(guò)低,則說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)者不善舉債經(jīng)營(yíng),經(jīng)濟(jì)效益不會(huì)明顯提高。

在查證時(shí),查證人員通過(guò)對(duì)負(fù)債比率的分析,可以看出企業(yè)全部的負(fù)債程度。如果負(fù)債比率過(guò)高,則企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的可能性較大,應(yīng)特別予以注意。

2.固定資產(chǎn)對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債的比率

固定資產(chǎn)對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債的比率,是指固定資產(chǎn)凈額與長(zhǎng)期負(fù)債之間的比率關(guān)系;它說(shuō)明企業(yè)潛在的舉債能力,特別是需要用固定資產(chǎn)作抵押借人長(zhǎng)期借款的能力。其計(jì)算公式如下:

固定資產(chǎn)對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債的比率=固定資產(chǎn)凈額/長(zhǎng)期負(fù)債總額

一般來(lái)說(shuō),固定資產(chǎn)對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債的比率以大于1較好,這說(shuō)明企業(yè)有足夠的固定資產(chǎn)作擔(dān)保借人長(zhǎng)期借款。這一比率越大,也說(shuō)明企業(yè)未能充分利用銀行借款,或企業(yè)獲利能力較差,無(wú)力或難以取得銀行借款。

查證人員分析固定資產(chǎn)對(duì)長(zhǎng)期負(fù)債的比率,可以從中看出企業(yè)目前和長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)營(yíng)能力,評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)在和今后的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

3.獲取利息倍數(shù)

獲取利息倍數(shù)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間獲得的可供支付利息的利潤(rùn)與所支付的利息費(fèi)用之間的比率關(guān)系,它反映企業(yè)用獲得的利潤(rùn)支付利息費(fèi)用的能力。其計(jì)算公式如下:

獲取利息倍數(shù)=(利潤(rùn)+利息費(fèi)用)÷利息費(fèi)用

上式分子中的利潤(rùn),可以用稅前利潤(rùn),也可以用稅后利潤(rùn)。不過(guò)一旦確定,不能隨便變動(dòng),以保持指標(biāo)的可比性。一般來(lái)說(shuō),獲取利息倍數(shù)越高,說(shuō)明企業(yè)有足夠的利潤(rùn)償還債務(wù),償債能力也越強(qiáng)。但獲取利息倍數(shù)過(guò)高,也可能表明企業(yè)借入的款項(xiàng)過(guò)少,企業(yè)不敢或無(wú)力借入銀行借款,也不是一種好現(xiàn)象。獲取利息倍數(shù)過(guò)低,說(shuō)明企業(yè)獲利能力較差,或企業(yè)因借入過(guò)多的借款而債臺(tái)高筑,償債能力很差。

查證人員分析獲取利息倍數(shù),可以從中看出企業(yè)目前的獲利能力及今后的償債能力,以判斷企業(yè)是否面臨財(cái)務(wù)困境。

上述幾個(gè)反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)都有不足之處,即僅限于各項(xiàng)目之間的比率關(guān)系,而未涉及與償還債務(wù)、支付利息密切相關(guān)的獲利能力。因此,查證過(guò)程中在分析企業(yè)償債能力的同時(shí),還應(yīng)分析其獲利能力。

三、獲利能力的查證

企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)目的,就是有效地運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源,獲取更多的利潤(rùn)。企業(yè)獲利能力良好,不僅能滿(mǎn)足投資人的愿望,保障債權(quán)人的利益,還是擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、吸引更多潛在投資者、籌集新的資金來(lái)源的前提條件。因此,查證人員要充分注意對(duì)企業(yè)獲利能力的審查,結(jié)合前述各項(xiàng)指標(biāo),對(duì)企業(yè)目前和今后的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果作出正確的評(píng)價(jià)。對(duì)獲利能力進(jìn)行審查,通常有毛利率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、每股凈利等指標(biāo)。

1.毛利率

毛利率是指銷(xiāo)售毛利與銷(xiāo)售收入之間的比率,其中銷(xiāo)售毛利等于銷(xiāo)售收入減去銷(xiāo)售成本。這一指標(biāo)反映銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售成本之間的關(guān)系,以及每一元銷(xiāo)售額可以帶來(lái)多少利潤(rùn)。其計(jì)算公式如下:

毛利率=(銷(xiāo)售收入凈額-銷(xiāo)售成本)/銷(xiāo)售收入凈額×l00%

一般來(lái)說(shuō),毛利率越高,經(jīng)濟(jì)效益也越好。但不同的企業(yè)毛利率高低不同,一般商業(yè)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)較快,其毛利率要比工業(yè)企業(yè)低一些。不過(guò),對(duì)某一特定企業(yè)來(lái)說(shuō),在無(wú)特殊情況下,毛利率一般是相對(duì)穩(wěn)定的。

在分析毛利率時(shí),查證人員可以利用這一指標(biāo)評(píng)價(jià)產(chǎn)品售價(jià)、銷(xiāo)售稅金、銷(xiāo)售成本等因素對(duì)利潤(rùn)的影響,也可用以估計(jì)企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的合理性。.如果本期的毛利率與往年相比有較大幅度的變動(dòng),應(yīng)結(jié)合其他指標(biāo)進(jìn)行分析,進(jìn)一步查明原因。

2.銷(xiāo)售利潤(rùn)率

銷(xiāo)售利潤(rùn)率是稅后利潤(rùn)與銷(xiāo)售收入凈額的比率關(guān)系,它說(shuō)明企業(yè)每取得一元銷(xiāo)售收入可獲得多少凈收益。其計(jì)算公式如下:銷(xiāo)售利潤(rùn)率=稅后利潤(rùn)÷銷(xiāo)售收入凈額×100%

該公式的分子也可用稅后利潤(rùn)加上利息支出計(jì)算,因?yàn)槔⒅С鰧?shí)際上也是企業(yè)新創(chuàng)價(jià)值的一部分,這樣便于企業(yè)前后期及與同行業(yè)進(jìn)行比較。在查證中,為了便于計(jì)算,用上式即可。

銷(xiāo)售利潤(rùn)率通常與毛利率結(jié)合在一起使用,用以分析企業(yè)的獲利能力及指標(biāo)變動(dòng)可能存在的問(wèn)題。因?yàn)殇N(xiāo)售利潤(rùn)率說(shuō)明總的獲利情況,其中還有不少非銷(xiāo)售因素;而毛利率只說(shuō)明與銷(xiāo)售有關(guān)的獲利情況,兩者結(jié)合起來(lái)更有利于分析。

3.每股凈利

每股凈利是指股份制企業(yè)稅后利潤(rùn)與發(fā)行在外的普通股之間的比率關(guān)系,它表明普通股的盈利水平。該指標(biāo)排除了外來(lái)資金的因素,更能看出企業(yè)的獲利能力,也更能引起投資者的關(guān)注。其計(jì)算公式如下:

每股凈利=稅后利潤(rùn)÷普通股平均股數(shù)

上式分母中的普通股平均股數(shù)是指按一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的普通股平均計(jì)算的股票數(shù)量。如果發(fā)行在外的普通股有變化時(shí),要進(jìn)行加權(quán)平均。加權(quán)平均后的普通股股數(shù),可以根據(jù)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的時(shí)間比例,將新增加的股數(shù)加以折算。

第4篇 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中資金管理

淺析如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中資金管理

加強(qiáng)資金管理才是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的硬道理,企業(yè)只有加強(qiáng)資金管理,嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律,才能保證企業(yè)健康長(zhǎng)久地經(jīng)營(yíng)下去,資金的周轉(zhuǎn)順暢了,經(jīng)濟(jì)效益也有有所提高,才會(huì)有更大規(guī)模的資金投入生產(chǎn)。本文對(duì)企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題提出相關(guān)對(duì)策。

一、資金管理在企業(yè)中的作用

1、資金管理在企業(yè)中的作用巨大,資金管理和控制能提高資金的使用效益嗎在資金管理之前,企業(yè)要制定資金的使用合理規(guī)劃,制定資金的規(guī)劃才能把資金的存量控制在相應(yīng)的范圍里面,這樣做的好處是避免過(guò)多或過(guò)少的持有資金,不管資金過(guò)多還是過(guò)少都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響。所以說(shuō)我們有必要?jiǎng)?chuàng)造一條優(yōu)化資金管理的道路,以最完美的方式運(yùn)用資金,以取得最理想的收益。

2、加強(qiáng)資金管理是規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為,促進(jìn)其健康發(fā)展的需要。目前,一些企業(yè)由于資金管理不當(dāng)造成其經(jīng)濟(jì)效益下滑,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率低下以及較為嚴(yán)重?fù)p失的情況。加強(qiáng)資金管理和控制能有效防止財(cái)務(wù)人員發(fā)生貪污、舞弊以及資金挪用等行為。因?yàn)槠髽I(yè)加強(qiáng)資金管理就必需要制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度,有完善的制度約束工作人員,保證資金的使用流程正規(guī)化,合法化,也防止舞弊發(fā)生的有效手段。其次,加強(qiáng)資金管理能有效的擴(kuò)大資金規(guī)模。眼下資產(chǎn)管理存在兩在問(wèn)題,資產(chǎn)的閑置浪費(fèi)是首要問(wèn)題,其次是資產(chǎn)的重復(fù)分散,尚未形成統(tǒng)一的規(guī)模。加強(qiáng)資金管理可以加快資產(chǎn)的積聚,迅速擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中存在的問(wèn)題

近年來(lái),隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,加強(qiáng)資金管理已被越來(lái)越多的管理人士所重視,企業(yè)內(nèi)部資金管理中存在的問(wèn)題也越來(lái)越嚴(yán)重,資金的控制不嚴(yán)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也顯露出來(lái)。

1、管理者需加強(qiáng)資金管理意識(shí)。目前企業(yè)的管理者已經(jīng)意識(shí)到了資金管理在企業(yè)中的重要程度,但有些管理者在管理方面還是有所欠缺,缺少資金時(shí)間價(jià)值觀(guān)念和現(xiàn)金流量觀(guān),缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法。同時(shí),一些企業(yè)管理者由于管理意識(shí)不強(qiáng),尚未建立良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,即使在設(shè)立了內(nèi)部控制制度的企業(yè),也由于意識(shí)不強(qiáng)、執(zhí)行力度不夠達(dá)不到應(yīng)用的效果。

2、財(cái)務(wù)資金管理信息不準(zhǔn)確。目前由于企業(yè)受利益方面的影響,導(dǎo)致企業(yè)間出現(xiàn)了信息失真的狀況,企業(yè)管理部門(mén)之間溝通不暢,甚至不愿為其它部門(mén)提供相關(guān)信息,企業(yè)的高層決策者對(duì)管理部門(mén)提供的信息的真實(shí)性存在質(zhì)疑,嚴(yán)重影響其對(duì)重大事項(xiàng)的決策。更有甚者,企業(yè)各層面都出現(xiàn)了提供虛假信息、截留信息的情況,使得會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表缺乏真實(shí)性,無(wú)法真實(shí)有效地了解子公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。據(jù)有關(guān)資料顯示,全國(guó)百分之八十以上的企業(yè)都出現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確的情況。會(huì)計(jì)信息的不準(zhǔn)確嚴(yán)重影響了企業(yè)管理層對(duì)重大事項(xiàng)的決策,導(dǎo)致決策結(jié)果不當(dāng)影響企業(yè)的收益或造成損失,同時(shí)對(duì)政府宏觀(guān)管理和社會(huì)監(jiān)督也造成一定的影響。

3、監(jiān)控不力,事前監(jiān)督和事中監(jiān)督形同虛設(shè)。目前一些企業(yè)盡管制定了監(jiān)督制度也設(shè)置了一些監(jiān)督職能,卻因監(jiān)督者對(duì)財(cái)務(wù)資金的運(yùn)作情況掌握不夠全面,很難起到積極有效的作用。部分企業(yè)在重大投資決策時(shí)對(duì)影響決策結(jié)果的因素考慮不周,存在著大量的個(gè)人主觀(guān)觀(guān)點(diǎn)以致事前、事中監(jiān)督形同虛設(shè),事后控制審計(jì)也是走個(gè)形式,缺乏可行的考核方法。由于管理失控,企業(yè)成員不按規(guī)定行使其應(yīng)具備的職責(zé),導(dǎo)致企業(yè)資金不能良好的運(yùn)作,影響企業(yè)健康發(fā)展。

4、資金分散,使用效率低下。目前企業(yè)在資金使用過(guò)程中存在著一些不可避免的矛盾,主要矛盾是資金集中管理與內(nèi)部分層次管理機(jī)構(gòu)分散占用的狀況較為明顯。由于子公司普遍存在多頭用戶(hù)的現(xiàn)象,一些集團(tuán)旗下各子公司設(shè)立多個(gè)賬戶(hù)使得企業(yè)資金管理嚴(yán)重失控。其次有些企業(yè)存在盲目投資的情況,在投資時(shí)缺乏多方面的慎重考慮,造成極大的損失,使得資金緊張的狀況得不到緩解反而更難周轉(zhuǎn)。

三、加強(qiáng)與完善資金管理的對(duì)策

1、加強(qiáng)資金管理,要嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律。財(cái)務(wù)管理是以資金管理為核心,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金預(yù)算編制,加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)行情況的真實(shí)性進(jìn)行分析,對(duì)預(yù)算外的資金支出要嚴(yán)格把關(guān)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)債權(quán)債務(wù)及時(shí)的清理與追回。同時(shí)要強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制,保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金能夠正常周轉(zhuǎn)運(yùn)行。要嚴(yán)格按制度進(jìn)行發(fā)票的管理,要嚴(yán)格審核不符合要求的發(fā)票,杜絕白條入帳。因此,資金管理一定要嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,只有多管齊下,才能真正搞好。

2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況,強(qiáng)化事前、事中的及時(shí)監(jiān)督、事后的及時(shí)控制,有效地運(yùn)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件,并完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度,使其能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是資金管理的重要組成部分,它負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)資金管理的考核和有效監(jiān)督。目前我國(guó)內(nèi)審力度還需加強(qiáng),要建立高層的內(nèi)部審計(jì)制度,調(diào)節(jié)人員的組織結(jié)構(gòu),加強(qiáng)對(duì)自身素質(zhì)的培養(yǎng),并保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度的有效實(shí)行。

3、實(shí)施資金的集中管理,提高資金使用效能。將企業(yè)貨幣資金由分散管理改為集中管理,首先,應(yīng)成立企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心統(tǒng)一在銀行開(kāi)戶(hù),并撤銷(xiāo)企業(yè)所屬各單位在外部銀行的開(kāi)戶(hù),實(shí)行統(tǒng)一管理。結(jié)算中心要全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握各單位貨幣資金的動(dòng)態(tài)收支狀況,對(duì)閑散資金合理的安排使用,加速資金的周轉(zhuǎn),有效的利用。其次,要明確現(xiàn)金流量在資金管理中的核心地位,把現(xiàn)金流量作為控制重點(diǎn),加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的分析預(yù)測(cè),強(qiáng)化對(duì)于公司現(xiàn)金流量的監(jiān)控。

4、建立健全資金收支預(yù)算管理體系。預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序,是完善資金集中管理的有效模式,一個(gè)健全的企業(yè)預(yù)算制度實(shí)際上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn),預(yù)算制度的的完善并有效實(shí)行可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠正常的進(jìn)行,保證企業(yè)健康穩(wěn)步的發(fā)展。同時(shí)它也為企業(yè)監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的過(guò)程中提供了相關(guān)規(guī)范化的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制,將預(yù)算管理制度的作用發(fā)揮到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中去,把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。同時(shí),使資金在預(yù)算和結(jié)算方面更加的快速、準(zhǔn)確,從而使資金的集中管理成為可行。

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