財務(wù)內(nèi)控管理規(guī)范
關(guān)于財務(wù)方面的內(nèi)控管理,每個學?；蚬径加兄暾墓芾碇贫取Ｒ韵碌呢攧?wù)內(nèi)控管理相關(guān)范本,僅供參考。
為了規(guī)范學校會計行為,保證學校國有資產(chǎn)安全,全面提高學校財務(wù)運行質(zhì)量,根據(jù)《會計法》第三十七條規(guī)定:“會計機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度”要求,結(jié)合學校實際,制定本制度。
一、目標和原則
**大學財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的目標是:
第一,嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)紀律和本單位內(nèi)部制度,保證學校資產(chǎn)安全完整;
第二,及時提供正確的會計信息;第三,保證各項經(jīng)濟活動符合效益原則并在法定范圍內(nèi)進行。
安徽農(nóng)業(yè)大學財務(wù)管理內(nèi)部控制的原則是:
在既定目標前提下,遵循合法性、科學性、規(guī)范性、適用性原則。即:制定的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度的規(guī)定,體現(xiàn)財務(wù)管理的要求,合乎財務(wù)規(guī)范,針對學校的特點,便于操作和執(zhí)行,有利于控制和檢查。
二、基本內(nèi)容
1.會計事項相關(guān)人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確
(1)記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確。避免相互扯皮、推委、越權(quán)行事。
(2)記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員要實行職務(wù)分離,并相互制約。
2.重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當明確
(1)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當做到制度化、規(guī)范化。
(2)決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,防止權(quán)限失控、決策失誤和徇私舞弊。
3.進行財產(chǎn)清查
財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進行清查核對的一種制度。通過財產(chǎn)清查,確定各項財產(chǎn)的實存數(shù),以查明是否相符,并查明帳實不符的原因和責任。對帳實不符的問題根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行會計處理,做到帳實相符,保證會計資料真實、完整。三、內(nèi)部控制的具體辦法
對財務(wù)負責人的稽核
1.是否支持、保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責。
2.對單位重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否編制詳細的預(yù)算或計劃,是否及時或定期反饋學校預(yù)算執(zhí)行情況。
3.會計崗位的設(shè)置和分工是否合理、是否定期輪崗,對二級財務(wù)機構(gòu)是否定期進行監(jiān)督和檢查,會計人員實行會計委派制。
4.是否保障本單位會計人員的業(yè)務(wù)培訓和繼續(xù)教育。
5.反映的問題是否及時作出處理。
對二級財務(wù)的稽核
1.會計核算是否按高校會計制度的要求進行。
2.會計指標是否口徑一致、相互可比。
3.會計核算是否及時,會計記錄和會計報表是否清晰明了。
4.單位會計核算是否符合會計處理基礎(chǔ),收入與相關(guān)的費用支出是否相互配比。
5.發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實、合法。
6.以下內(nèi)容對二級財務(wù)同樣有效。
對現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的稽核
1.是否做到日清月結(jié),帳實相符。
2.現(xiàn)金日記數(shù)字準確,逐筆記帳。
3.是否有現(xiàn)金坐支、白條抵庫現(xiàn)象,現(xiàn)金存量是否在規(guī)定范圍內(nèi)。
4.是否兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)帳目的登記工作。
對銀行出納業(yè)務(wù)的稽核
1.根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容正確填開現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票等銀行票據(jù),不得根據(jù)他人要求將應(yīng)轉(zhuǎn)帳支付和電匯支付改現(xiàn)金支付或銀行匯票支付。
2.銀行存款日記帳日清月結(jié),月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并與總帳核對相符。
3.各帳戶余額真實、準確,與銀行對帳單核對相符。
4.及時辦理銀行票據(jù)的結(jié)算與交換,發(fā)現(xiàn)問題及時查找。
5.妥善保管銀行票據(jù)及相關(guān)印章,做到票據(jù)和印章分開放置。
對審核、制單業(yè)務(wù)的稽核
1.審核原始憑證是否真實、合法、有效。
2.報銷手續(xù)是否完備、所附原始憑證的內(nèi)容是否與經(jīng)費項目相符。
3.對審核中發(fā)現(xiàn)的問題是否及時匯報。
4.記帳憑證是否摘要清楚、數(shù)字準確、科目正確,與所附的原始憑證內(nèi)容相符。
對復(fù)核業(yè)務(wù)的稽核
1.記帳憑證編號是否連續(xù)、對記帳憑證的改正是否符合規(guī)定。
2.是否及時復(fù)核和傳遞記帳憑證。
3.記帳憑證未傳遞前是否妥善保管。
4.發(fā)現(xiàn)問題是否及時匯報。
對記帳業(yè)務(wù)的稽核
1.帳戶設(shè)置是否合理、有序。
2.是否根據(jù)記帳憑證及時、準確地登錄入帳,登錄是否有疏漏。
3.帳簿記錄發(fā)生錯誤時,是否按規(guī)定的方法進行更正。
4.月末是否及時結(jié)帳、對帳,做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。
5.是否根據(jù)要求完整、準確及時地編報有關(guān)報表。是否將有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)單位所要數(shù)字及時反饋。
6.是否及時幫助對帳目有疑問的單位和員工核查清楚、不推諉。
對工資管理業(yè)務(wù)的稽核
1.是否按月準確、及時地發(fā)放工資、代扣相關(guān)款項。
2.是否按月做好工資數(shù)字備份,并將工資冊及相關(guān)資料裝訂存檔。
3.是否及時做好工資統(tǒng)計表并交制單人員填制記帳憑證。
4.是否按照規(guī)定代扣個人所得稅并及時匯繳稅務(wù)機關(guān)。
學生收費及助學金管理業(yè)務(wù)的稽核
1.是否按年級、專業(yè)分別核實、準確收費。
2.對學生繳費系統(tǒng)是否定期維護。
3.對收取的學費是否及時繳存專戶并定期核對,如有差錯是否及時處理。
4.是否定期清理學生欠費。
5.是否及時發(fā)放助學金,并根據(jù)相關(guān)部門書面通知及時對助學金作出調(diào)整。
對?？貥I(yè)務(wù)的稽核
1.是否定期報送?？丶吧鐣瘓F購買力報表。
2.是否建立專控及社會集團購買力統(tǒng)計臺帳。
對公積金管理業(yè)務(wù)的稽核
1.是否按照有關(guān)規(guī)定和在編人數(shù)準確計算及時調(diào)整職工公積金并按月交納。
2.是否按規(guī)定支取和返還職工公積金。
3.是否定期核對公積金存款,做到帳帳相符。
對醫(yī)療保險業(yè)務(wù)的稽核
1.是否按規(guī)定準確計算并扣繳職工醫(yī)療保險金。
2.是否隨人員變動和工資增加及時調(diào)整醫(yī)療保險金。
對票證管理的稽核
1.是否按規(guī)定及時購入財政發(fā)票并進行編號登記。
2.是否建立和完善發(fā)票領(lǐng)用審批、登記手續(xù)。
3.發(fā)票存根交還時,是否及時查驗,發(fā)現(xiàn)問題是否及時處理。
4.是否定期核對庫存發(fā)票,催交長期領(lǐng)用未交發(fā)票。
5.是否按時整理發(fā)票存根并送財政廳核銷。
6.是否按期辦理收費年檢及妥善保管收費證可證和發(fā)票準購證。
對財務(wù)文檔、財務(wù)檔案管理的稽核
1.是否對會計資料及時裝訂、歸類整理并編號立卷。
2.是否建立查檔借閱登記、審批制度并嚴格執(zhí)行。
3.是否按照規(guī)定定期移交學校檔案室。
4.收發(fā)文是否登記編號并送閱及催辦,是否及時歸類整理并移交學校檔案室。
對外匯管理業(yè)務(wù)的稽核
1.是否按規(guī)定辦理外匯審批手續(xù)。
2.是否及時合法地辦理結(jié)匯用匯手續(xù)和外幣轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)。
3.對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否及時登記入帳。
4.月末是否結(jié)帳、對帳,做到帳帳相符。
