股份公司全面預(yù)算管理實(shí)施辦法

弗迪爾財(cái)務(wù)管理制度系列

黑龍江省完達(dá)山股份有限公司全面預(yù)算管理實(shí)施辦法

第一章

總則

第一條

為推動(dòng)黑龍江省完達(dá)山股份有限公司（以下簡稱本公司或公司）全面預(yù)算管理的實(shí)施，按照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本管理辦法。

第二條

全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的先進(jìn)而科學(xué)的管理方法。以全面預(yù)算管理制度為依托，建立在公司總體目標(biāo)駕馭之下的目標(biāo)責(zé)任體系，通過業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)和有效的激勵(lì)機(jī)制，使得公司各部門圍繞著公司的總體目標(biāo)而運(yùn)作。

第三條

全面預(yù)算管理的目標(biāo)

全面預(yù)算管理的總體目標(biāo)是：建立一套適合公司的預(yù)算管理制度，通過“權(quán)責(zé)分散，監(jiān)督集中”的方式，體現(xiàn)出公司的整體優(yōu)勢(shì)，為公司創(chuàng)造“持續(xù)的競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)”，迎接來自國內(nèi)外新的市場(chǎng)競(jìng)爭環(huán)境的挑戰(zhàn)。

全面預(yù)算管理的具體目標(biāo)是：

（一）建立預(yù)算指標(biāo)系統(tǒng)、信息反饋系統(tǒng)、激勵(lì)系統(tǒng)和目標(biāo)責(zé)任體系。預(yù)算指標(biāo)及信息反饋系統(tǒng)為規(guī)范和控制、評(píng)價(jià)各部門的行為提供標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)；預(yù)算管理中的激勵(lì)系統(tǒng)為公司各部門以及基層員工實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)注入動(dòng)力，使公司的管理和運(yùn)作進(jìn)入良性循環(huán)；目標(biāo)責(zé)任體系使得公司各部門和員工在追求“個(gè)體”目標(biāo)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)公司的總體目標(biāo)。

（二）實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利統(tǒng)一、監(jiān)督權(quán)獨(dú)立集中。

（三）構(gòu)建公司預(yù)算管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，為公司管理決策提供依據(jù)。

第二章

組織機(jī)構(gòu)

第四條

公司總部全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算辦公室（設(shè)在財(cái)務(wù)部）及預(yù)算責(zé)任單位。

第五條

預(yù)算管理委員會(huì)是實(shí)施全面預(yù)算管理的最高管理機(jī)構(gòu)，以預(yù)算會(huì)議的形式審議各預(yù)算事項(xiàng)，委員會(huì)主任由公司總經(jīng)理兼任，委員會(huì)成員由副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)部、計(jì)劃部、生產(chǎn)部、銷售部等部門人員組成。預(yù)算辦公室為處理全面預(yù)算管理日常事務(wù)的職能部門，預(yù)算辦公室主任由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任。預(yù)算責(zé)任單位是預(yù)算管理的執(zhí)行層，由公司各部門和分公司組成。公司全面預(yù)算由預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。

各分公司、子公司比照公司總部成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本級(jí)預(yù)算管理。

第六條

預(yù)算管理委員會(huì)的職責(zé)是：

（一）議通過有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定、制度。

（二）準(zhǔn)主要原材料采購和產(chǎn)品銷售價(jià)格。

（三）組織企業(yè)有關(guān)部門對(duì)目標(biāo)利潤進(jìn)行預(yù)測(cè)。

（四）審議批準(zhǔn)目標(biāo)利潤、預(yù)算編制的方針和程序。

（五）審查整體預(yù)算方案及各部門編制的預(yù)算草案，并就必要的改進(jìn)對(duì)策提出建議。

（六）在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中，對(duì)分公司與部門、部門與部門之間發(fā)生的分歧進(jìn)行協(xié)調(diào)。

（七）定期接受預(yù)算與實(shí)際比較的預(yù)算報(bào)告并予以審查、分析，提出改進(jìn)的建議。

（八）對(duì)全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的矛盾或問題進(jìn)行調(diào)解或仲裁。

（九）對(duì)預(yù)算責(zé)任單位提出的預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審批。

第七條

預(yù)算委員會(huì)工作制度及主要工作內(nèi)容。

（一）每季初例會(huì)，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的的問題。

（二）對(duì)預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的突發(fā)性問題，及時(shí)召開會(huì)議予以解決。

（三）每年第四季度組織編制下年度預(yù)算，第一季度組織編制上年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果報(bào)告。

（四）如遇超過預(yù)算收支總額或重大項(xiàng)目需做預(yù)算調(diào)整的，由預(yù)算委員會(huì)主任召集，可隨時(shí)召開預(yù)算委員會(huì)工作會(huì)議。

第八條

預(yù)算辦公室的職責(zé)是：

1、傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序，具體指導(dǎo)分廠、部門預(yù)算草案的編制。

2、根據(jù)預(yù)算編制方針，對(duì)分公司、部門編制的預(yù)算草案進(jìn)行初步審查、協(xié)調(diào)、平衡和匯總后，編制公司的預(yù)算草案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審查。

3、為各分公司、各部門的預(yù)算管理提供咨詢。

4、監(jiān)督、控制各分公司和部門的預(yù)算執(zhí)行情況。

5、編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，提交預(yù)算管理委員會(huì)審議。

6、遇有特殊情況，向預(yù)算管理委員會(huì)提出預(yù)算修改建議。

7、協(xié)助預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。

第九條

預(yù)算責(zé)任單位的職責(zé)是：

1、嚴(yán)格執(zhí)行擬定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。

2、將預(yù)算指標(biāo)具體落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營和管理中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與其他基礎(chǔ)管理的有機(jī)結(jié)合。

3、提供預(yù)算管理所需的各種實(shí)際業(yè)績的反饋，為預(yù)算管理職能部門進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算跟蹤提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

第三章

預(yù)算內(nèi)容

第十條

預(yù)算內(nèi)容包括以下各項(xiàng)：

（一）資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算，資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的預(yù)算年度其末預(yù)計(jì)數(shù)及前三年實(shí)際數(shù)。

（二）損益預(yù)算，損益表各項(xiàng)預(yù)算年度其末預(yù)計(jì)數(shù)及前三年實(shí)際數(shù)。

（三）現(xiàn)金預(yù)算，現(xiàn)金流量表各項(xiàng)預(yù)算年度其末預(yù)計(jì)數(shù)及前三年實(shí)際數(shù)?，F(xiàn)金預(yù)算的編制按“收付實(shí)現(xiàn)制”的原則進(jìn)行。

（四）銷售、成本、毛利預(yù)算，預(yù)計(jì)年度內(nèi)各季區(qū)分產(chǎn)品類別的產(chǎn)量、銷量、銷售收入、制造成本、銷售成本及毛利，并比較上年同期數(shù)。

（五）管理費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)各季的各項(xiàng)管理費(fèi)用，并比較上年同期數(shù)。

（六）銷售費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)各季的各項(xiàng)銷售費(fèi)用，并比較上年同期數(shù)。

（七）財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)各季的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用，并比較上年同期數(shù)。

（八）其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)各季區(qū)分項(xiàng)目的其他業(yè)務(wù)收如入、其他業(yè)務(wù)支出及毛利，并比較上年同期數(shù)。

（九）營業(yè)外收支預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)分項(xiàng)目的營業(yè)外收入、支出、上年實(shí)際數(shù)。

（十）借、還款及利息支出預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)的借款、還款、利息支出及借款余額。

（十一）回款及應(yīng)收帳款預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)各季的銷售回款、應(yīng)收帳款回款、新增應(yīng)收帳款以及其末應(yīng)收帳款，并比較上年同期數(shù)。

（十二）付款及應(yīng)付帳款預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)各季的采購付款、應(yīng)付帳款付款、新增應(yīng)付帳款以及其末應(yīng)付帳款，并比較上年同期數(shù)。

（十三）投資預(yù)算，各投資項(xiàng)目的開始時(shí)間、計(jì)劃完成時(shí)間已完成投資以及預(yù)算年度內(nèi)各季投資額。

（十四）投資收益預(yù)算，比較投資項(xiàng)目的本年預(yù)算收益和上年實(shí)際收益，并做差異說明。

（十五）合并預(yù)算，根據(jù)所屬子公司預(yù)算和預(yù)計(jì)內(nèi)部交易情況編制。

第四章

預(yù)算管理的原則

第十一條

“實(shí)事求是，客觀真實(shí)”的原則，預(yù)算要積極可靠，同時(shí)要留有余地。要充分估計(jì)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，以應(yīng)付實(shí)際情況的變化。編制預(yù)算時(shí)，要考慮到影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種事項(xiàng)，盡量避免由于預(yù)算缺乏周詳考慮而影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

第十二條

“以零基預(yù)算為主、趨勢(shì)預(yù)測(cè)與零基預(yù)算相結(jié)合”原則。各級(jí)預(yù)算單位應(yīng)每年進(jìn)行一次零基預(yù)算，不考慮以往年度所發(fā)生的費(fèi)用額，一切從零開始進(jìn)行預(yù)算。從根本上研究、分析每項(xiàng)費(fèi)用是否有支出的的必要性和支出數(shù)額的大小，以適應(yīng)新情況的要求。趨勢(shì)預(yù)測(cè)應(yīng)充分考慮公司業(yè)務(wù)的擴(kuò)張以及外部環(huán)境變化等，應(yīng)避免將趨勢(shì)估計(jì)過高，同時(shí)極力避免與業(yè)務(wù)量趨勢(shì)不相稱的費(fèi)用膨脹。

第十三條

“預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到人”原則。各預(yù)算單位必須將經(jīng)批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到人，責(zé)其遵照?qǐng)?zhí)行，監(jiān)督執(zhí)行情況，同時(shí)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入員工業(yè)績考核體系。

第五章

預(yù)算編制

第十四條

預(yù)算編制單位

公司設(shè)兩級(jí)預(yù)算單位，即作為一級(jí)預(yù)算單位的公司和作為二級(jí)預(yù)算單位的公司所屬各部門和各分公司。

第十五條

預(yù)算編制方法

公司預(yù)算編制采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方法。首先由公司預(yù)算委員會(huì)提出公司的參考性目標(biāo)，并逐級(jí)分解下達(dá)；然后從二級(jí)預(yù)算單位開始，依據(jù)公司參考性目標(biāo)對(duì)本單位的要求，編制本單位預(yù)算，建立公司預(yù)算平臺(tái)；從這個(gè)平臺(tái)出發(fā)，向上匯總成公司預(yù)算，向下細(xì)化出二級(jí)預(yù)算單位內(nèi)部各層級(jí)的預(yù)算。

第十六條

預(yù)算編制程序

（一）預(yù)算委員會(huì)依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及其要求，提出預(yù)算總目標(biāo)。

（二）各二級(jí)預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算委員會(huì)制定的預(yù)算目標(biāo)編制本單位預(yù)算初稿，包括編制預(yù)算說明，上報(bào)預(yù)算辦公室。

（三）預(yù)算辦公室對(duì)各責(zé)任單位上報(bào)的預(yù)算初稿進(jìn)行審查、匯總，報(bào)預(yù)算委員會(huì)審批。

（四）預(yù)算委員會(huì)審議、批準(zhǔn)預(yù)算，并下發(fā)執(zhí)行。

第十七條

編制預(yù)算時(shí)，公司可根據(jù)需要設(shè)立一定比例的不可預(yù)見費(fèi)，作為預(yù)算外支出。預(yù)算項(xiàng)目須將年度預(yù)算分解到季度，本年預(yù)算金額與上年實(shí)際發(fā)生額相比差異在15%以上的項(xiàng)目，要列明差異原因。

第十八條

預(yù)算的調(diào)整

各單位預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，具有嚴(yán)格的約束力，初因不可抗拒客觀情況發(fā)生重大變化需要做預(yù)算調(diào)整外，任何人不得隨意變動(dòng)或調(diào)整，如需調(diào)整須經(jīng)公司預(yù)算委員會(huì)審批。

第十九條

公司預(yù)算所需的各種表格由預(yù)算辦公室根據(jù)實(shí)際需要負(fù)責(zé)制定并下發(fā)到各預(yù)算部門和分公司。

第二十條

預(yù)算編制工作一般在11月中旬開始，各二級(jí)單位須在11月底前將預(yù)算編制日程計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部。

第六章

預(yù)算控制和考評(píng)

第二十一條

預(yù)算委員會(huì)和預(yù)算辦公室及主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)有預(yù)算監(jiān)控職責(zé)。

（一）預(yù)算委員會(huì)和主管領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算控制原則上依金額進(jìn)行，同時(shí)運(yùn)用項(xiàng)目管理、數(shù)量管理等方法。金額管理是從預(yù)算的金額方面進(jìn)行管理；項(xiàng)目管理是對(duì)預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行管理；數(shù)量管理是對(duì)一些預(yù)算項(xiàng)目除進(jìn)行金額管理外，從預(yù)算的數(shù)量方面進(jìn)行管理。

（二）在全面預(yù)算管理體系中，預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督，是預(yù)算監(jiān)控中心和預(yù)算信息處理反饋中心。

第二十二條

在預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門預(yù)算內(nèi)支出由各部門經(jīng)理進(jìn)行控制，預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)監(jiān)督，總會(huì)計(jì)師審批。預(yù)算內(nèi)的不可預(yù)見費(fèi)中由總經(jīng)理直接控制的部分由總經(jīng)理進(jìn)行控制。其余部分的支出額度在100萬元以下的，由總經(jīng)理控制，超過100萬元的支出，由預(yù)算委員會(huì)審批。

第二十三條

分公司、部門都要建立全面預(yù)算管理簿，按預(yù)算的項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額和差異額。

第二十四條

在預(yù)算管理過程中，必須本著“先算后花、先算后干”的原則，以預(yù)算作為控制依據(jù)。一般情況下，沒有預(yù)算的要堅(jiān)決控制其發(fā)生。對(duì)各分公司、部門的費(fèi)用預(yù)算實(shí)行總額控制。

第二十五條

預(yù)算的節(jié)約額不能跨年度使用。

第二十六條

除下列兩種情況之外，二級(jí)預(yù)算單位的預(yù)算經(jīng)預(yù)算委員會(huì)批準(zhǔn)后，不得調(diào)整。

1、無爭議地證明現(xiàn)時(shí)條件與預(yù)算編制時(shí)的條件發(fā)生了重大變化。

2、技術(shù)性調(diào)整。如上月收訖的材料，按合同和預(yù)算應(yīng)在上月支付貨款，但因種種原因上月未付，本月應(yīng)調(diào)整預(yù)算支付貨款。

第二十七條

當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素向著不利方向變化，影響預(yù)算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)首先挖掘其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算修正申請(qǐng)。

第二十八條

預(yù)算修正的權(quán)限與程序

預(yù)算的修正權(quán)屬于預(yù)算管理委員會(huì)。當(dāng)遇到特殊情況時(shí)，必須由預(yù)算執(zhí)行單位提出預(yù)算修正分析報(bào)告，詳細(xì)說明修正原因以及對(duì)今后發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，提交預(yù)算管理委員會(huì)審批，預(yù)算管理委員會(huì)審查批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。

第二十九條

每年年末，二級(jí)預(yù)算單位對(duì)本單位當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比分析并出具分析報(bào)告，于次年1月31日前上報(bào)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部匯總后出具年度公司預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告并上報(bào)主管副總經(jīng)理、預(yù)算管理委員會(huì)，同時(shí)報(bào)公司辦公室備案。

第三十條

在進(jìn)行預(yù)算差異分析時(shí)，應(yīng)明確不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后鞏固、推廣的建議。

第三十一條

要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的考核力度把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與工資

、獎(jiǎng)金緊密掛鉤，實(shí)行“嚴(yán)考核，應(yīng)兌現(xiàn)；先審計(jì)，后兌現(xiàn)”，確保全年預(yù)算的切實(shí)完成。

第三十二條

預(yù)算考評(píng)是發(fā)揮預(yù)算激勵(lì)與約束作用的必要措施，通過預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化分解與激勵(lì)措施的付諸實(shí)施，真正做到“人人肩上有指標(biāo)，項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)連收入”。

第三十三條

為調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行者的積極性，公司制定一系列獎(jiǎng)懲措施。

對(duì)分公司獎(jiǎng)懲的基本原則是：對(duì)分公司實(shí)行數(shù)量和金額雙向結(jié)合考核，即將產(chǎn)品產(chǎn)量（指合格品產(chǎn)量）和成本費(fèi)用雙向考核。

采取“超支不補(bǔ)，節(jié)約分成”的辦法；

對(duì)職能部門獎(jiǎng)懲的基本原則是：預(yù)算中規(guī)定的費(fèi)用總額不得突破，節(jié)約的辦公費(fèi)用根據(jù)工作完成情況，按一定比例獎(jiǎng)勵(lì)給相應(yīng)部門。

第三十四條

獎(jiǎng)懲的兌現(xiàn)以日常業(yè)績考核為基礎(chǔ)（具體考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則另定）。

第七章

附則

第三十五條

本制度由預(yù)算管理委員會(huì)制定并監(jiān)督實(shí)施。本制度未作規(guī)定的事項(xiàng)須經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審查批準(zhǔn)后執(zhí)行。

第三十六條

本制度的解釋權(quán)在公司預(yù)算管理委員會(huì)。

第三十七條

本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。

黑龍江省完達(dá)山股份有限公司