z建設集團公司經(jīng)濟責任審計管理辦法

z建設集團公司經(jīng)濟責任審計管理辦法

第一章 總則

第一條 為加強對集團公司履行出資人職責所屬企業(yè)(以下簡稱司屬企業(yè))的監(jiān)督管理,規(guī)范集團公司經(jīng)濟責任審計工作,根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和有關(guān)法律法規(guī),參照《甘肅省省屬企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》,制定本辦法。

第二條 本辦法所稱司屬企業(yè)經(jīng)濟責任審計,是指依據(jù)集團公司內(nèi)部審計工作規(guī)定,對司屬企業(yè)負責人任職期間所在司屬企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動,以及執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價的活動。

第三條 本辦法所稱司屬企業(yè)負責人是指司屬企業(yè)主要負責人。

第二章 審計工作組織

第四條 集團公司經(jīng)濟責任審計工作,按照司屬企業(yè)負責人管理權(quán)限和司屬企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系,依據(jù)“統(tǒng)一要求、分級負責”的原則組織實施。

(一)司屬企業(yè)負責人任職期間或離任,應當依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,組織開展經(jīng)濟責任審計工作。

(二)司屬獨資或者控股子公司負責人任職期間或離任,應當組織開展經(jīng)濟責任審計工作;對于提拔到集團公司總部領導崗位的司屬企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計工作結(jié)果,應報集團總公司審計處備案。

(三)建立對主要業(yè)務部門負責人的任職期間或離任經(jīng)濟責任審計制度。

第五條 根據(jù)集團公司監(jiān)督工作需要,對司屬企業(yè)發(fā)生重大財務異常情況,如發(fā)生債務危機、長期經(jīng)營虧損、資產(chǎn)質(zhì)量較差,以及合并分立、破產(chǎn)關(guān)閉等重大經(jīng)濟事件的,組織進行專項經(jīng)濟責任審計,及時發(fā)現(xiàn)問題,明確經(jīng)濟責任,糾正違法違規(guī)行為。

第六條 集團公司審計機構(gòu)在經(jīng)濟責任審計工作中履行下列職責:

(一)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī),制定經(jīng)濟責任審計工作規(guī)章制度;

(二)負責司屬企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計工作的組織實施;

(三)決定對發(fā)生重大財務異常情況司屬企業(yè)進行專項經(jīng)濟責任審計;

(四)指導監(jiān)督司屬企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定開展所屬分支機構(gòu)和項目的內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作。

第七條 按照重要性原則,司屬企業(yè)總部及重要分支機構(gòu)和項目,應當納入司屬企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作范圍內(nèi),但審計戶數(shù)不得低于50%,審計資產(chǎn)量不得低于司屬企業(yè)資產(chǎn)總額的70%。

第八條 在司屬企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作中,集團公司審計機構(gòu)或者承辦審計業(yè)務的社會審計組織應當將經(jīng)濟責任審計工作與其他財務審計工作相結(jié)合,在確保審計結(jié)果客觀公正的基礎上,可以參考利用相關(guān)財務審計或者經(jīng)濟責任審計工作資料,避免重復審計。

第九條 司屬企業(yè)領導班子其他成員(不含司屬企業(yè)負責人)離任,可根據(jù)集團公司監(jiān)管工作需要或者司屬企業(yè)負責人建議開展相應的經(jīng)濟責任審計工作。

第三章 審計工作內(nèi)容

第十條 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,結(jié)合集團公司監(jiān)督工作需要,司屬企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計工作主要內(nèi)容包括:

(一)司屬企業(yè)負責人任職期間司屬企業(yè)經(jīng)營成果的真實性;

(二)司屬企業(yè)負責人任職期間司屬企業(yè)財務收支核算的合規(guī)性;

(三)司屬企業(yè)負責人任職期間司屬企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動狀況;

(四)司屬企業(yè)負責人任職期間對司屬企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策負有的經(jīng)濟責任;

(五)司屬企業(yè)負責人任職期間司屬企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況;

(六)司屬企業(yè)負責人任職期間司屬企業(yè)經(jīng)營績效變動情況。

第十一條 司屬企業(yè)經(jīng)營成果的真實性是指司屬企業(yè)負責人任職期間會計核算是否準確,司屬企業(yè)財務決算編報范圍是否完整,司屬企業(yè)經(jīng)濟成果是否真實可靠,以及司屬企業(yè)計提資產(chǎn)減值準備與資產(chǎn)質(zhì)量是否相匹配。主要內(nèi)容包括:

(一)司屬企業(yè)財務會計核算是否準確、真實,是否存在經(jīng)營成果不實問題;

(二)司屬企業(yè)年度財務決算報告合并范圍、方法、內(nèi)容和編報質(zhì)量是否符合規(guī)定,有無存在故意編造虛假財務決算報告等問題;

(三)司屬企業(yè)是否正確采用會計確認標準或計量方法,有無隨意變更或者濫用會計估計和會計政策,故意編造虛假利潤等問題。

第十二條 司屬企業(yè)財務收支的合規(guī)性是指司屬企業(yè)負責人任職期間收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,會計核算是否符合國家有關(guān)財務會計制度,年度財務決算是否全面、真實地反映司屬企業(yè)財務收支狀況。主要內(nèi)容包括:

(一)司屬企業(yè)收入確認和核算是否完整、準確,是否符合國家財務會計制度規(guī)定,有無公款私存、私設“小金庫”,以及以個人賬戶從事股票交易、違規(guī)對外拆借資金、對外資金擔保和出借賬戶等問題;

(二)司屬企業(yè)成本開支范圍和開支標準是否符合有關(guān)財務會計制度規(guī)定,有無多列、少列或不列成本費用等問題,以及司屬企業(yè)工資總額來源、發(fā)放、結(jié)余和司屬企業(yè)負責人收入情況;

(三)司屬企業(yè)會計核算是否符合國家有關(guān)財務會計制度規(guī)定,是否隨意改變資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的確認標準或計量方法,有無虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的問題;

(四)司屬企業(yè)會計賬簿記錄與實物、款項和有關(guān)資料是否相符,有無存在賬外資產(chǎn)、潛虧掛賬等問題,有無存在勞動工資核算不實等問題。

第十三條 司屬企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動情況是指司屬企業(yè)負責人任職期間各項資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善,是否存在嚴重損失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問題,司屬企業(yè)國有資本是否安全、完整,以及對司屬企業(yè)未來發(fā)展能力的影響。主要內(nèi)容包括:

(一)司屬企業(yè)負責人任職期間有關(guān)司屬企業(yè)資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)合理性及變化情況,以及對司屬企業(yè)未來發(fā)展的影響;

(二)司屬企業(yè)負責人任職期間司屬企業(yè)資產(chǎn)運營效率及變化情況,以及對司屬企業(yè)未來發(fā)展的影響;

(三)司屬企業(yè)負責人任職期間司屬企業(yè)有效資產(chǎn)及不良資產(chǎn)的變化情況,以及對司屬企業(yè)未來發(fā)展的影響;

(四)司屬企業(yè)負責人任職期間司屬企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值結(jié)果,及司屬企業(yè)在所處行業(yè)中水平變化的對比分析。

第十四條 司屬企業(yè)有關(guān)經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策是指司屬企業(yè)負責人任職期間做出的有關(guān)對內(nèi)對外投資、經(jīng)濟擔保、出借資金和大額合同等重大經(jīng)濟決策是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,及其司屬企業(yè)內(nèi)部控制程序是否存在較多問題或者造成重大損失。主要內(nèi)容包括:

(一)司屬企業(yè)重大投資的資金來源、決策程序、管理方式和投資收益的核算情況,以及是否造成重大損失;

(二)對外擔保、對外投資、大額采購與租賃等經(jīng)濟行為的決策程序、風險控制及其對司屬企業(yè)的影響情況;

(三)涉及的證券、期貨、外匯買賣等高風險投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風險控

制、經(jīng)營收益或損失情況等;

(四)改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等行為的審批程序、操作方式和對司屬企業(yè)財務狀況的影響情況等,有無造成司屬企業(yè)損失或國有資產(chǎn)流失問題。

第十五條 司屬企業(yè)經(jīng)濟責任審計要認真檢查司屬企業(yè)負責人及司屬企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況,核實司屬企業(yè)負責人及司屬企業(yè)有無違反國家財經(jīng)法紀,以權(quán)謀私,貪污、挪用、私分公款,轉(zhuǎn)移國家資財,行賄受賄和揮霍浪費等行為,以及弄虛作假、騙取榮譽和蓄意編制虛假會計信息等重大問題。

第十六條 司屬企業(yè)經(jīng)濟責任審計在全面核實司屬企業(yè)各項資產(chǎn)、負債、權(quán)益、收入、費用、利潤等賬務的基礎上,依據(jù)國家有關(guān)經(jīng)營績效評價政策規(guī)定,對司屬企業(yè)負責人任職期間經(jīng)營成果和經(jīng)營業(yè)績,以及司屬企業(yè)資產(chǎn)運營和回報情況進行客觀、公正和準確的綜合評判。

第十七條 司屬企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計工作,采取委派集團公司審計機構(gòu)或委托社會審計組織等方式具體組織實施。

(一)對于資產(chǎn)規(guī)模較大的司屬企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計工作,根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,委派集團公司審計機構(gòu)組織實施;

(二)對于未委派集團公司審計機構(gòu)實施司屬企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的,可委托社會審計組織組織實施,或采取集團公司審計機構(gòu)與社會審計機構(gòu)聯(lián)合審計的方式組織實施。

第十八條 承辦司屬企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的社會審計組織,應按照集團公司審計機構(gòu)的統(tǒng)一要求,依據(jù)獨立審計原則認真組織經(jīng)濟責任審計工作,并對審計報告的真實性、合法性負責。

社會審計組織應當具備以下資質(zhì)條件:

(一)資質(zhì)條件應與司屬企業(yè)規(guī)模相適應;

(二)具備較完善的審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度;

(三)擁有經(jīng)濟責任審計工作經(jīng)驗的專業(yè)人員;

(四)3年內(nèi)未承擔同一司屬企業(yè)年度財務決算審計業(yè)務;

(五)與司屬企業(yè)或司屬企業(yè)負責人不存有利害關(guān)系;

(六)近3年未有違法違規(guī)不良記錄;

(七)能夠適時調(diào)配較強的專業(yè)人員承擔經(jīng)濟責任審計任務。

第五章 審計工作程序

第十九條 集團公司審計機構(gòu)組織實施司屬企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計基本工作程序如下:

(一)編制審計計劃;(二)確定審計分工;(三)擬定審計方案;(四)下達審計通知;(五)成立審計項目組;(六)組織實施審計;(七)交換審計意見;(八)出具審計報告;(九)下達審計意見或?qū)徲嫑Q定。

第二十條 根據(jù)經(jīng)濟責任審計工作要求,編制司屬企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作計劃,明確審計的對象、時間安排、范圍、重點內(nèi)容、方法與組織方式等內(nèi)容。

第二十一條 集團公司審計機構(gòu)應當在實施審計3日前通知被審計司屬企業(yè)。被審計司屬企業(yè)在接到審計通知書后,應做好接受審計的有關(guān)準備工作,如實地提供有關(guān)資料。

第二十二條 按照經(jīng)濟責任審計工作要求,審計機構(gòu)應擬定審計方案,明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計要求、審計組織、延伸審計單位和其他審計事項等,并報審計機構(gòu)負責人同意。

第二十三條 審計機構(gòu)按照經(jīng)濟責任審計工作任務要求,成立由具有相關(guān)工作經(jīng)驗和一定專業(yè)知識的專業(yè)人員組成的審計項目組,組長應由具有經(jīng)濟責任審計工作經(jīng)驗和具備較高專業(yè)技術(shù)資格的業(yè)務負責人擔任。

第二十四條 審計項目組在對司屬企業(yè)負責人任職期間司屬企業(yè)經(jīng)營成果、財務收支、資產(chǎn)質(zhì)量和有關(guān)經(jīng)營活動、重大經(jīng)營決策,以及經(jīng)營績效等資料審計過程中,也可采取向有關(guān)單位、個人調(diào)查等方式,充分聽取司屬企業(yè)董事會、監(jiān)事會、紀檢監(jiān)察、工會和職工反映的情況和意見。

第二十五條 審計項目組完成現(xiàn)場審計后,審計機構(gòu)應在10個工作日內(nèi)向集團公司董事會提交審計報告。審計報告提交前,應當征求被審計司屬企業(yè)負責人及其所在司屬企業(yè)意見,并將審計報告及司屬企業(yè)負責人或其所在司屬企業(yè)書面意見一并上報。

第二十六條 集團公司董事會依據(jù)審計報告,對發(fā)現(xiàn)的主要問題,經(jīng)研究核實后正式下達相關(guān)審計決定。

第二十七條 在經(jīng)濟責任審計工作中發(fā)現(xiàn)司屬企業(yè)負責人有嚴重違法違紀問題的,應移交有關(guān)管理機構(gòu)予以處理。

(一)對于司屬企業(yè)負責人承擔一般經(jīng)濟責任的,移交相應管理部門予以處理;

(二)對于司屬企業(yè)負責人違*紀政紀的,移交紀檢監(jiān)察機構(gòu)予以處理;

(三)對于應依法追究司屬企業(yè)負責人刑事責任的,移送司法機關(guān)處理。

第二十八條 相關(guān)審計機構(gòu)在司屬企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計工作中,采用其他審計資料和審計結(jié)果時,應進行必要的復核工作,并對其真實性、合法性承擔相應的法律責任。

第六章 審計工作結(jié)果

第二十九條 司屬企業(yè)經(jīng)濟責任審計應當分清司屬企業(yè)負責人本人應當負有的直接責任和主管責任。

(一)直接責任是指司屬企業(yè)負責人因?qū)χ鞴艿馁Y產(chǎn)經(jīng)營活動和財務管理事項未履行或者未正確履行職責,致使司屬企業(yè)經(jīng)營管理不善,或由于決策失誤而事后又處理不力以及違規(guī)操作等,造成所在司屬企業(yè)經(jīng)濟損失或經(jīng)濟效益下降應負的經(jīng)濟責任。

(二)主管責任是指司屬企業(yè)負責人在其任期內(nèi)對其所在司屬企業(yè)資產(chǎn)和財務狀況,以及有關(guān)經(jīng)濟活動應當負有的直接責任以外的領導和管理責任。

第三十條 司屬企業(yè)負責人應對下列行為負有直接責任:

(一)直接違反國家財經(jīng)法規(guī)和財經(jīng)紀律的;

(二)授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的;失職、瀆職的;

(四)其他直接違法違規(guī)行為。

第三十一條 承辦司屬企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的社會審計組織提交審計報告前,報集團公司審計機構(gòu)審核,集團公司審計機構(gòu)審定的內(nèi)容主要包括:審計證據(jù)是否充分、審計評價是否適當、主要事實是否清楚和審計處理意見是否正確。

第三十二條 承辦司屬企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計的社會審計組織提交的審計報告,應當對司屬企業(yè)負責人的經(jīng)濟責任做出客觀、公正的評價,并對提交的審計報告真實性、客觀性承擔相應責任。

第三十三條 司屬企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作結(jié)果,作為對司屬企業(yè)負責人任免、獎懲的重要依據(jù)。

第三十四條 對于在經(jīng)濟責任審計工作中,發(fā)現(xiàn)因經(jīng)濟決策失誤給司屬企業(yè)造成重大損失,或者司屬企業(yè)資產(chǎn)狀況不實、經(jīng)營成果虛假等問題,應當視其影響程度相應追究有關(guān)負責人責任,并予以經(jīng)濟處罰。

第三十五條 司屬企業(yè)應根據(jù)經(jīng)濟責任審計工作所反映出的有關(guān)管理問題,及時加強整改工作,堵塞管理漏洞。

第三十六條 司屬企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應當對有關(guān)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計。

第三十七條 在經(jīng)濟責任審計工作

中,發(fā)現(xiàn)司屬企業(yè)領導班子有關(guān)成員存在嚴重問題的,經(jīng)集團公司董事會批準后,可開展延伸審計工作。

第七章 罰則

第三十八條 被審計司屬企業(yè)負責人或所在司屬企業(yè)拒絕、阻礙經(jīng)濟責任審計,或拒絕、拖延提供相關(guān)資料或證明材料的,應當責令改正或給予警告,并對負有直接責任的主管人員和直接責任人給予行政或者紀律處分。

第三十九條 被審計司屬企業(yè)負責人所在司屬企業(yè)轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、偽造、毀棄有關(guān)經(jīng)濟責任審計資料的,對負有直接責任的主管人和直接負責人給予處理處罰;涉嫌犯罪的,依法移送司法機關(guān)處理。

第四十條 對于打擊報復或陷害檢舉人、證明人、資料提供人和審計人員的,應當移交紀檢監(jiān)察機構(gòu)督辦;給被害人造成損失的,應當依法予以賠償;涉嫌犯罪的,依法移送司法機關(guān)處理。

第四十一條 審計人員徇私舞弊、玩忽職守、泄漏審計機密或者商業(yè)秘密的,應當給予行政或紀律處分。

第四十二條 承辦經(jīng)濟責任審計的社會審計組織出具虛假不實的審計報告,或者違反國家有關(guān)審計工作要求,避重就輕、回避問題或明知有重要事項不予指明的,移交有關(guān)部門予以處罰。

第八章 附則

第四十三條 本辦法自2023年11月1日起施行;可根據(jù)具體情況適時修訂完善。