企業(yè)增值稅發(fā)票管理規(guī)定辦法
下面是小編為您精心整理的企業(yè)增值稅發(fā)票管理規(guī)定,希望大家喜歡。
《增值稅發(fā)票管理制度》規(guī)章制度
第一章 總則
第一條增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用,增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。
第二章 增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購管理
第二條專用發(fā)票領(lǐng)購簿的管理《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》(以下簡稱領(lǐng)購簿)是增值稅一般納稅人用以申請領(lǐng)購專用發(fā)票的憑證,是記錄納稅人領(lǐng)購、使用和注銷專用發(fā)票情況的賬簿。
1.領(lǐng)購簿的格式和內(nèi)容由國家稅務(wù)總局制定。
實行計算機管理專用發(fā)票發(fā)售工作的,其領(lǐng)購簿的格式由省級國稅局確定。
2.領(lǐng)購簿由省級國稅局負(fù)責(zé)印制。
3.領(lǐng)購簿的核發(fā)。
對經(jīng)國稅局認(rèn)定的增值稅一般納稅人,按以下程序核發(fā)領(lǐng)購簿:
(1)縣(市)級國稅局負(fù)責(zé)審批納稅人填報的《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》。
(2)專用發(fā)票管理部門負(fù)責(zé)核發(fā)領(lǐng)購簿,稅務(wù)局核發(fā)時應(yīng)進行以下審核工作:
①審核納稅人《領(lǐng)取增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿申請書》。
②審核蓋有“增值稅一般納稅人”確認(rèn)專章的稅務(wù)登記證(副本)。
③審核經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護照、工作證);
④審核納稅人單位財務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模。
上述證件經(jīng)審核無誤后,專用發(fā)票發(fā)售部門方可填發(fā)領(lǐng)購簿,并依法編寫領(lǐng)購簿號碼。
(3)納稅人需要變更領(lǐng)購專用發(fā)票種類、數(shù)量限額和辦稅人員的,應(yīng)提出書面申請,經(jīng)國稅局審批后,由專用發(fā)票管理部門變更領(lǐng)購簿中的相關(guān)內(nèi)容。
對需要變更財務(wù)專用章、發(fā)票專用章的納稅人,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收繳舊的領(lǐng)購簿,重新核發(fā)領(lǐng)購簿。
4.納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止的納稅義務(wù)的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在注銷稅務(wù)登記前,繳銷領(lǐng)購簿。
納稅人違反專用發(fā)票使用規(guī)定被國稅局處以停止使用專用發(fā)票的,專用發(fā)票管理部門應(yīng)暫扣或繳銷領(lǐng)購簿。
第三條專用發(fā)票的購買一般由縣(市)級國稅局專用發(fā)票管理部門購買,特殊情況經(jīng)地(市)級國稅局批準(zhǔn)可委托下屬稅務(wù)所發(fā)售。
購買專用發(fā)票實行驗舊供新制度。
納稅人在領(lǐng)購專用發(fā)票時,應(yīng)向國稅局提交已開具專用發(fā)票的存根聯(lián),并申報專用發(fā)票領(lǐng)購、使用、結(jié)存情況和稅款繳納情況。
國稅局審核無誤后方可發(fā)售新的專用發(fā)票。
1.驗舊。
(1)檢驗納稅人是否按規(guī)定領(lǐng)購和使用專用發(fā)票。
(2)檢驗納稅人開具專用發(fā)票的情況與納稅申報是否相符,有無異常情況。
(3)根據(jù)驗舊情況登記領(lǐng)購簿。
2.供新。
(1)審核辦稅人員出示的領(lǐng)購簿和身份證等證件,檢查與《納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票臺賬》的有關(guān)內(nèi)容是否相符。
(2)審核納稅人填報的《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購單》。
(3)對證件資料齊備、手續(xù)齊全而又無違反專用發(fā)票管理規(guī)定行為的,發(fā)售機關(guān)可發(fā)售專用發(fā)票,并按規(guī)定價格收取專用發(fā)票工本費。
第三章 增值稅專用發(fā)票的使用管理
第四條一般納稅人有下列情形之一者,不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票:
(一)會計核算不健全,即不能按會計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額者。
(二)不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。
上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容,由國家稅務(wù)總局直屬分局確定。
(三)有以下行為,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者:
1.私自印制專用發(fā)票;
2.向個人或稅務(wù)機關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票;
3.借用他人專用發(fā)票;
4.向他人提供專用發(fā)票;
5.未按本規(guī)定第五條的要求開具專用發(fā)票;
6.未按規(guī)定保管專用發(fā)票;
7.未按本規(guī)定第十六條的規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況;
8.未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。
(四)銷售的貨物全部屬于免稅項目者。
有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。
第五條 除本規(guī)定第四條所列情形外,一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))、應(yīng)稅勞務(wù)、根據(jù)增值稅暫行條例實施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡稱銷售應(yīng)稅項目),必須向購買方開具專用發(fā)票。
第六條下列情形不得開具專用發(fā)票:
(一)向消費者銷售應(yīng)稅項目;
(二)銷售免稅項目;
(三)銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù);
(四)將貨物用于非應(yīng)稅項目;
(五)將貨物用于集體福利或個人消費;
(六)將貨物無償贈送他人;(根據(jù)要求可以開具)
(七)提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。
向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目,可以不開具專用發(fā)票。
第七條專用發(fā)票必須按下列要求開具:
(一)字跡清楚。
(二)不得涂改。
如填寫有誤,應(yīng)另行開具專用發(fā)票,并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。
如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的,也應(yīng)按填寫有誤辦理。
(三)項目填寫齊全。
(四)票、物相符,票面金額與實際收取的金額相符。
(五)各項目內(nèi)容正確無誤。
(六)全部聯(lián)次一次填開,上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
(七)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章。
(八)按照本規(guī)定第八條所規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。
(九)不得開具偽造的專用發(fā)票。
(十)不得拆本使用專用發(fā)票。
(十一)不得開具票樣與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。
開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者,不得作為扣稅憑證,購買方有權(quán)拒收。
第八條專用發(fā)票開具時限規(guī)定如下:
(一)采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
(二)采用交款提貨結(jié)算方式的,為收到貨款的當(dāng)天。
(三)采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的,為合同約定的收款日期的當(dāng)天
(四)將貨物交付他人代銷,為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。
(五)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機移送其他機構(gòu)用于銷售,按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的,為貨物移送的當(dāng)天。
(六)將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者,為貨物移送的天。
(七)將貨物分配給股東,為貨物移送的當(dāng)天。
一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票,不得提前或滯后。
第九條 專用發(fā)票的基本聯(lián)次統(tǒng)一規(guī)定為四聯(lián),各聯(lián)次必須按以下定用途使用:
(一)第一聯(lián)為存根聯(lián),由銷貨方留存?zhèn)洳椤?/p>
(二)第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),購貨方作付款的記賬憑證。
(三)第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián),購貨方作扣稅憑證。
(四)第四聯(lián)為記賬聯(lián),銷貨方作銷售的記賬憑證。
第十條 除購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和自營進口貨物外,購進應(yīng)稅項目有列情況之一者,不得抵扣進項稅額:
(一)未按規(guī)定取得專用發(fā)票。
(二)未按規(guī)定保管專用發(fā)票。
(三)銷售方開具的專用發(fā)票不符合本規(guī)定第七條第(一)至(九)項和(十一)項的要求。
第十一條 有下列情形之一者,為本規(guī)定第十條所稱未按規(guī)定取得專發(fā)票:
(一)未從銷售方取得專用發(fā)票。
(二)只取得記賬聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。
第十二條 有下列情形之一者,為未按規(guī)定保管專用發(fā)票:
(一)未按照稅務(wù)機關(guān)的要求建立專用發(fā)票管理制度。
(二)未按照稅務(wù)機關(guān)的要求設(shè)專人保管專用發(fā)票。
(三)未按照稅務(wù)機關(guān)的要求設(shè)置專門存放專用發(fā)票的場所。
(四)稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機關(guān)的要求裝訂成冊。
(五)未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗擅自銷毀專用發(fā)票的基本聯(lián)次。
(六)丟失專用發(fā)票。
(七)損(撕)毀專用發(fā)票。
(八)未執(zhí)行國家稅務(wù)總局或其直屬分局提出的其他有關(guān)保管專用發(fā)票的要求。
第十三條 有本規(guī)定第六條所列情形者,如其購進應(yīng)稅項目的進項稅額已經(jīng)抵扣,應(yīng)從稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)其有上述情形的當(dāng)期的進項稅額中扣減。
第十四條 銷售貨物并向購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,應(yīng)視不同情況分別按以下規(guī)定辦理:
購買方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下,須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。
銷售方收到后,應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣,作為扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證。
未收到購買方退還的專用發(fā)票前,銷售方不得扣減當(dāng)期銷項稅額。
屬于銷售折讓的,銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。
在購買方已付貨款,或者貨款未付但已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下,購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明單(以下簡稱證明單)送交銷售方,作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。
銷售方在未收到證明單以前,不得開具紅字專用發(fā)票;收到證明單后,根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。
紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證,其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。
購買方收到紅字專用發(fā)票后,應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進項稅額中扣減。
如不扣減,造成不納稅或少納稅的,屬于偷稅行為。
第十五條 使用電子計算機開具專用發(fā)票必須報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)并使用由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的機外發(fā)票。
第十六條 符合下列條件的一般納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請使用電子計算機開具專用發(fā)票:
(一)有專業(yè)電子計算機技術(shù)人員、操作人員。
(二)具備通過電子計算機開具專用發(fā)票和按月列印進貨、銷貨及庫存清單的能力。
(三)國家稅務(wù)總局直屬分局規(guī)定的其他條件。
第十七條 申請使用電子計算機,必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供申請報告及以下資料:
(一)按照專用發(fā)票(機外發(fā)票)格式用電子計算機制作的模擬樣張。
(二)根據(jù)會計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進貨、銷貨及庫存清單。
(三)電子計算機設(shè)備的配置情況。
(四)有關(guān)專用電子計算機技術(shù)人員、操作人員的情況。
(五)國家稅務(wù)總局直屬分局要求提供的其他資料。
第十八條 使用專用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報表》附列資料欄目中如實填列購、用(包括作廢)、存情況。
第十九條 進貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián):第一聯(lián)為存根聯(lián),由稅務(wù)機關(guān)留存?zhèn)洳?第二聯(lián)為證明聯(lián),交由購買方送銷售方作為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù);第三聯(lián),購貨單位留存。
證明單必須由稅務(wù)機關(guān)開具,并加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章,不得將證明單交由納稅人自行開具。
證明單的印制,按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其細(xì)則有關(guān)發(fā)票印制的規(guī)定辦理。
一般納稅人取得的證明單應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求裝訂成冊,并按照有關(guān)發(fā)票保管的規(guī)定進行保管。
第二十條 專用發(fā)票的票樣與進貨退出或索取折讓證明單樣式,由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定,其他單位和納稅人不得擅自改變。
第二十一條 本規(guī)定所稱稅務(wù)機關(guān)、主管稅務(wù)機關(guān),均指國家稅務(wù)總局及其所屬支局以上征收機關(guān)。
第四章 增值稅專用發(fā)票填開管理
第二十二條關(guān)于超面額開具專用發(fā)票問題超面額開具專用發(fā)票,是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。
凡超面額開具專用發(fā)票的,屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為,購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。
第二十三條關(guān)于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法納稅人以含稅單價銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的,應(yīng)換算成不含稅單價填開專用發(fā)票,如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的,應(yīng)按以下方法計算填開:
(一)銷售額計算公式如下:
銷售額=含稅總收入÷(1+稅率或征收率)
(二)稅額計算公式如下:
稅額=含稅總收入-銷售額
(三)不含稅單價計算公式如下:
不含稅單價=銷售額÷數(shù)量
按照上述方法計算開具的專用發(fā)票,如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價=銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差,屬于正?，F(xiàn)象,可以作為購貨方的扣稅憑證。
第五章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)的管理
第二十四條凡經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定,取得增值稅一般納稅人資格的企業(yè)(以下簡稱企業(yè))必須按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的統(tǒng)一要求,在**年底以前逐步納入稅控系統(tǒng)管理.具體步驟是:
(一)**年1月1日起,企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具銷售額在萬元以上的增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票),同時全國統(tǒng)一廢止手寫萬元版專用發(fā)票.自**年4月1日起手寫萬元版專用發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證.
(二)**年1月1日起,所有企業(yè)必須通過稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票,同時全國統(tǒng)一廢止手寫版專用發(fā)票.自**年4月1日起,手寫版專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證.
第二十五條納入稅控系統(tǒng)管理的企業(yè),必須通過該系統(tǒng)開具專用發(fā)票;對使用非稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的,稅務(wù)機關(guān)要按照的有關(guān)規(guī)定進行處罰;對破壞,擅自改動,拆卸稅控系統(tǒng)進行偷稅的,要依法予以嚴(yán)懲.
第二十六條企業(yè)取得稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票,屬于扣稅范圍的,應(yīng)于納稅申報時或納稅申報前到稅務(wù)機關(guān)申報認(rèn)證;凡愈期未申報認(rèn)證的,一律不得作為扣稅憑證,已經(jīng)抵扣稅款的,由稅務(wù)機關(guān)如數(shù)追繳,并按的有關(guān)規(guī)定進行處罰;凡認(rèn)證不符的,不得作為扣稅憑證,并由稅務(wù)機關(guān)查明原因后依法處理.
第二十七條自**年1月1日起,企業(yè)購置稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備發(fā)生的費用,準(zhǔn)予在當(dāng)期計算繳納所得稅前一次性列支;同時可憑購貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項稅額中抵扣.
稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控金稅卡,稅控ic卡和讀卡器;通用設(shè)備包括用于稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票的計算機和打印機.
第二十八條自**年9月1日起,稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護價格執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)如下:
(一)企業(yè)稅控金稅卡零售價格為1303元,稅控ic卡為79元,小讀卡器定為173元.此價格為最終到戶安裝價格.
(二)各技術(shù)維護單位對稅控系統(tǒng)專用設(shè)備日常技術(shù)維護的價格標(biāo)準(zhǔn)為每年每戶450元,安裝使用當(dāng)年按實際技術(shù)維護月數(shù)計收.并可根據(jù)各地的實際情況,在10%的浮動幅度內(nèi)制定具體價格.
第二十四條各級稅務(wù)機關(guān)對稅控系統(tǒng)的銷售和售后服務(wù)要進行嚴(yán)格監(jiān)督,但不得直接或間接從事與稅控系統(tǒng)相關(guān)的商業(yè)性經(jīng)營活動,對為納稅人提供的有關(guān)稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護工作不得收取任何費用.稅控系統(tǒng)省級服務(wù)單位和省內(nèi)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)由航天金穗高技術(shù)有限公司負(fù)責(zé)建立和管理(西藏除外).
第六章 增值稅防偽稅控系統(tǒng)操作管理辦法
第二十九條增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行應(yīng)用的組織及日常管理工作由各級國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)。
其職責(zé)是:
1、負(fù)責(zé)增值稅防偽稅控系統(tǒng)推行計劃的編制工作。
2、負(fù)責(zé)對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證工作.
3、負(fù)責(zé)稅務(wù)、企業(yè)用金稅卡和ic卡在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)的發(fā)行管理工作。
4、負(fù)責(zé)對計算機交叉稽核系統(tǒng)的業(yè)務(wù)管理工作。
5、負(fù)責(zé)對同級技術(shù)服務(wù)單位服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督管理工作。
第三十條 對國家稅務(wù)總局明令要求上防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè),必須應(yīng)用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票,否則,停止使用增值稅專用發(fā)票。
第三十一條 省級技術(shù)服務(wù)單位由系統(tǒng)研制單位商省局流轉(zhuǎn)稅管理部門確定。
省級服務(wù)單位商市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門組建市(地)縣級服務(wù)單位。
各級服務(wù)單位必須接受同級國家稅務(wù)局監(jiān)督,并對同級國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)。
各級技術(shù)服務(wù)單位有義務(wù)向同級國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理部門報告技術(shù)服務(wù)工作情況。
第三十二條 省級技術(shù)服務(wù)單位負(fù)責(zé)全省的技術(shù)服務(wù)工作。
各級服務(wù)單位要在省級服務(wù)單位統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下按照統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展工作,保證服務(wù)工作安全、及時、有效。
第三十三條 防偽稅控系統(tǒng)實行計劃管理。
市、縣國家稅務(wù)局根據(jù)國家稅務(wù)總局和省局推行工作要求,在調(diào)查的基礎(chǔ)上確定企業(yè)名單,編制當(dāng)年的推行計劃報市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門。
市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門匯總后報到省局流轉(zhuǎn)稅管理處,省局流轉(zhuǎn)稅管理處據(jù)此編制全省推行計劃。
第三十四條 企業(yè)上防偽稅控系統(tǒng)。
首先向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請,主管稅務(wù)機關(guān)接申請書五日內(nèi)核定企業(yè)一般納稅人資格,然后報市(地)國稅局流轉(zhuǎn)稅管理處(科)、市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)按照省局計劃安排確定上防偽稅控企業(yè)名單并下發(fā)《增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用通知書》,通知書一式四聯(lián),第一聯(lián)市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門留存、第二聯(lián)下達給企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)、第三聯(lián)下達給申請企業(yè)、第四聯(lián)給市(地)級技術(shù)服務(wù)單位。
第三十五條 企業(yè)接到通知書后,攜帶通知書到指定的技術(shù)服務(wù)單位辦理領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備手續(xù)。
并在通知書規(guī)定的時間內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)填報《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》。
主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核防偽稅控企業(yè)提供的有關(guān)資料和填寫的登記事項。
確認(rèn)無誤后簽署審批意見。
《防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記表》一式三聯(lián)。
第一聯(lián)防偽稅控系統(tǒng)企業(yè)留存;第二聯(lián)主管稅務(wù)機關(guān)留存;第三聯(lián)為防偽稅控企業(yè)辦理系統(tǒng)發(fā)行的憑證。
第三十六條 技術(shù)服務(wù)單位接到通知書后,按規(guī)定對申請企業(yè)計算機、打印機進行技術(shù)認(rèn)定,企業(yè)購置的計算機、打印機必須滿足防偽稅控系統(tǒng)的技術(shù)要求。
第三十七條 技術(shù)服務(wù)單位將辦完銷售手續(xù)的防偽稅控系統(tǒng)的金稅卡、ic卡五日內(nèi)送到企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān),由主管稅務(wù)機關(guān)在防偽稅控發(fā)行子系統(tǒng)辦理發(fā)行。
發(fā)行后的金稅卡由技術(shù)服務(wù)單位在規(guī)定的時間內(nèi)給予安裝。
ic卡由企業(yè)領(lǐng)回。
第三十八條 省級技術(shù)服務(wù)單位按照省國稅局下達的推行計劃購買專用設(shè)備。
并將購買的金稅卡、ic卡 的編號打印成冊報給省國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處備案。
分地區(qū)銷售的金稅卡、i c 卡也分別編號打印報給市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)。
市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)將金稅卡、 ic卡編號按企業(yè)所屬征收分局打印成冊,下發(fā)給征收分局。
第三十九條 征收分局將金稅卡、ic卡編號錄入到防偽稅控企業(yè)發(fā)行子系統(tǒng),做入庫管理。
第四十條企業(yè)增加分開票機按新上企業(yè)的工作程序辦理。
第四十一條企業(yè)發(fā)生下列情形,應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理注銷登記,同時通知服務(wù)單位。
在主管稅務(wù)機關(guān)工作人員監(jiān)督下由技術(shù)服務(wù)單位工作人員拆卸金稅卡,主管稅務(wù)機關(guān)工作人員將金稅卡和ic卡在發(fā)行系統(tǒng)注銷,然后才能辦理注銷手續(xù)。
(一)依法注銷稅務(wù)登記,終止納稅義務(wù);
(二)被取消一般納稅人資格;
(三)減少分開票機,
第四十二條 防偽稅控企業(yè)認(rèn)定登記事項發(fā)生變化,應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理變更認(rèn)定登記手續(xù)。
對本章十四條規(guī)定情形以外,不需要注銷作廢金稅卡的企業(yè),應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)重新初始發(fā)行。
第四十三條 各級稅務(wù)部門要加強對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的認(rèn)證管理工作。
企業(yè)在申報期內(nèi)必須將取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)報到主管征收機關(guān)進行認(rèn)證,未經(jīng)認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)堅決不準(zhǔn)抵扣。
對因褶皺、揉搓等無法認(rèn)證的加蓋“無法認(rèn)證”戳記,認(rèn)證不符的加蓋“認(rèn)證不符”’戳記,屬于利用丟失被盜金稅卡開具的加蓋“丟失被盜”戳記。
認(rèn)證完畢后,應(yīng)將認(rèn)證相符和無法認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)退還給企業(yè),并同時向企業(yè)下達《認(rèn)證結(jié)果通知書》(附件八)。
對認(rèn)證不符和確認(rèn)為丟失、被盜金稅卡開具的增值稅專用發(fā)票要進一步核查,確認(rèn)是偽造的增值稅專用發(fā)票要逐級匯報,不得隱瞞。
第四十四條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)將稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)連同《認(rèn)證結(jié)果通知書》和認(rèn)證清單一起按月裝訂成冊備查。
第四十五條 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證確定為“無法認(rèn)證”、“認(rèn)證不符”’以及“丟失被盜”’的專用發(fā)票,防偽稅控企業(yè)如已申報扣稅的,應(yīng)調(diào)減當(dāng)月進項稅額。
第四十六條 報稅子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)和認(rèn)證子系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù),應(yīng)按規(guī)定傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。
第四十七條 防偽稅控企業(yè)金稅卡需要維修或更換時,其存儲的數(shù)據(jù),必須通過磁盤保存并列出清單。
稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核查金稅卡內(nèi)尚未申報的數(shù)據(jù)和軟盤中專用發(fā)票開具的明細(xì)信息,生成專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。
企業(yè)計算機主機損壞不抄錄開票信息的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對企業(yè)開具的專用發(fā)票存根聯(lián)通過認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證,產(chǎn)生專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)傳遞到增值稅計算機稽核系統(tǒng)。
第四十八條 稅務(wù)機關(guān)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由省國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處統(tǒng)一管理,不得由技術(shù)服務(wù)單位管理稅務(wù)專用設(shè)備。
設(shè)立省、市(地),縣三級發(fā)行網(wǎng)絡(luò),各發(fā)行網(wǎng)絡(luò)必須建立在省、市(地)流轉(zhuǎn)管理處(科)和征收機關(guān),并選派專人管理。
各市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門發(fā)放專用設(shè)備要嚴(yán)格執(zhí)行交接制度,分別填寫《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備入庫單》(附件四)和《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備出庫單》(附件五),同時登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備收、發(fā)、存臺帳》(附件六)。
各級稅務(wù)機關(guān)對庫存專用設(shè)備實行按季盤點制度,登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備盤存表》(附件七)。
第四十九條 主管稅務(wù)機關(guān)需要增配專用設(shè)備的,應(yīng)填制《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備入庫單》報市(地)流轉(zhuǎn)稅管理部門轉(zhuǎn)報省局核發(fā)。
第五十條 企業(yè)用的防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備由省級技術(shù)服務(wù)單位統(tǒng)一管理。
省級技術(shù)服務(wù)單位要建立專用設(shè)備庫房,保證設(shè)備的安全。
省、市(地)兩級技術(shù)服務(wù)單位要按第十八條的規(guī)定,加強對企業(yè)專用設(shè)備的倉儲發(fā)售管理,詳細(xì)紀(jì)錄收發(fā)存情況。
對庫存專用設(shè)備實行按月盤點制度,登記《防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備庫存表》(附件七),于次月10日前報同級稅務(wù)機關(guān)備案。
第五十一條 省、市(地)、縣流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)對同級技術(shù)服務(wù)單位進行服務(wù)質(zhì)量的監(jiān)督和管理。
各級服務(wù)單位應(yīng)與同級稅務(wù)局簽訂服務(wù)協(xié)議,明確工作程序、業(yè)務(wù)規(guī)范和權(quán)力義務(wù)等。
每半年對服務(wù)單位的服務(wù)情況進行一次走訪調(diào)查,寫出服務(wù)質(zhì)量情況報告。
市(地)流轉(zhuǎn)稅管理處(科)進行匯總,分別于7月15日和次年的1月15日上報給省局流轉(zhuǎn)稅管理處。
當(dāng)年服務(wù)滿意率達不到95%以上的,通知其限期進行整改,限期不能整改的取消服務(wù)資格。
第五十二條 技術(shù)服務(wù)單位每半年向同級國稅局流轉(zhuǎn)稅管理處(科)報告一次技術(shù)服務(wù)情況。
每年由省級服務(wù)單位組織召開全省技術(shù)服務(wù)工作會議,通報全省服務(wù)情況,研究解決服務(wù)中存在的問題,部署全年的工作。
第五十三條 市(地)技術(shù)服務(wù)單位要與服務(wù)企業(yè)簽訂技術(shù)服務(wù)合同,明確法律責(zé)任,簽訂的服務(wù)合同要報同級稅務(wù)機關(guān)備案。
技術(shù)服務(wù)單位負(fù)責(zé)對企業(yè)的培訓(xùn),企業(yè)開票員必須經(jīng)過服務(wù)單位培訓(xùn)后持證上崗,企業(yè)開票員沒有上崗證主管稅務(wù)機關(guān)不得進行ic卡的授權(quán)操作。
服務(wù)單位要按著統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)開展服務(wù)工作,對解決不了的故障要及時更換金稅卡,不能影響企業(yè)開票。
對非系統(tǒng)故障影響開票和報稅的由企業(yè)自行負(fù)責(zé)。
第五十四條 為了保證系統(tǒng)的安全,任何單位和個人未經(jīng)省局批準(zhǔn)不得擅自改動系統(tǒng)軟件和硬件。
使用企業(yè)不得擅自裝卸金稅卡。
金稅卡的更換和軟件的升級要由技術(shù)服務(wù)單位技術(shù)員完成,系統(tǒng)出現(xiàn)問題馬上通知服務(wù)單位進行修理維護。
更換金稅卡前一定做好數(shù)據(jù)維護工作,保證數(shù)據(jù)的安全。
第五十五條 防偽稅控系統(tǒng)使用過程中出現(xiàn)的技術(shù)問題,稅務(wù)機關(guān)、服務(wù)單位應(yīng)填制《防偽稅控系統(tǒng)故障登記表》(附件九)分別逐級上報省局和省級服務(wù)單位。
第五十六條 企業(yè)服務(wù)質(zhì)量投訴采取下管一級的辦法,一般向上一級服務(wù)單位投訴本級服務(wù)單位。
由上一級服務(wù)單位仲裁解決。
重大的服務(wù)質(zhì)量問題也可以越級投訴,服務(wù)單位對受理的投訴要認(rèn)真解決,不得推諉扯皮。
對于服務(wù)投訴不能解決的按合同法規(guī)定向相關(guān)部門投訴。
第五十七條 防偽稅控企業(yè)應(yīng)采取有效措施保障開票設(shè)備的安全,對稅控ic卡和專用發(fā)票應(yīng)分開專柜保管,主管稅務(wù)機關(guān)要定期對其進行檢查。
第五十八條 實行防偽稅控企業(yè)專用設(shè)備發(fā)生丟失被盜的,應(yīng)迅速報告公安機關(guān)和主管稅務(wù)機關(guān)。
第五十九條 損壞的兩卡以及收繳的兩卡,統(tǒng)一上交主管稅務(wù)機關(guān)。
第六十條 防偽稅控企業(yè)未按規(guī)定使用保管專用設(shè)備,發(fā)生下列情形之一的,視同未按規(guī)定使用和保管專用發(fā)票處罰。
(一)因保管不善或擅自拆裝專用設(shè)備造成系統(tǒng)不能正常運行。
(二)攜帶系統(tǒng)外出開具專用發(fā)票。
第七章 丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票的管理
第六十一條 一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,如果該發(fā)票丟失前已通過防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)的認(rèn)證,購貨單位可憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”,經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后,作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。
一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,如果該發(fā)票丟失前未通過防偽稅控系統(tǒng)的認(rèn)證,購貨單位應(yīng)憑銷貨單位出具的丟失發(fā)票的存根聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認(rèn)證,認(rèn)證通過后可憑該發(fā)票復(fù)印件及銷貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的“增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已抄報稅證明單”經(jīng)購貨單位主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后,作為增值稅進項稅額抵扣的合法憑證抵扣進項稅額。
第六十二條 一般納稅人發(fā)生丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票情況,必須及時向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報告,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對其報告的丟失發(fā)票是否已申報抵扣進行檢查,對納稅人弄虛作假的行為,按照有關(guān)的法律法規(guī)進行處理。
第八章 附則
第六十三條 本辦法由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋,自**年6月12日起執(zhí)行。
