第1篇 物業(yè)管理公司會(huì)計(jì)制度-1
物業(yè)管理有限公司會(huì)計(jì)制度(十四)
第一條 為了規(guī)范本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息,現(xiàn)結(jié)合本企業(yè)的具體情況制定企業(yè)的財(cái)務(wù)制度根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)。
第二條 填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等要求,按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
第三條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象,記錄和反映企業(yè) 本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
第四條 會(huì)計(jì)核算按月劃分會(huì)計(jì)期間,逐月結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
第六條 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。
第七條 企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。
第八條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。
第九條 會(huì)計(jì)核算時(shí),遵循以下基本原則:
(一)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù),如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
(二)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。
(三)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,以滿足經(jīng)理室及相關(guān)部門的需要。
(四)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更。如有必要變更,應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù),以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等,在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。
(五)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。
(六)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行,不得提前或延后。
(七)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和利用。
(八)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期己實(shí)現(xiàn)的收入和己經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)己在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
(九)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比,同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在該 會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。
(十)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后,各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值,應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外,一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。
(十一)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度(或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。
(十二)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求,不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用,但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。
(十三)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求在會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度,采用不同的核算方式。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響,并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)各使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng),必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理,并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露;對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng),在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)各使用者做出正確判斷的前提下,可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。
第2篇 物業(yè)管理公司會(huì)計(jì)制度
第一條 為了規(guī)范本企業(yè)的會(huì)計(jì)核算,真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息,現(xiàn)結(jié)合本企業(yè)的具體情況制定企業(yè)的財(cái)務(wù)制度根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及國(guó)家其他有關(guān)法律和法規(guī)。
第二條 填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、管理會(huì)計(jì)檔案等要求,按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
第三條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對(duì)象,記錄和反映企業(yè) 本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
第四條 會(huì)計(jì)核算按月劃分會(huì)計(jì)期間,逐月結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
第六條 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。
第七條 企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法。
第八條 會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。
第九條 會(huì)計(jì)核算時(shí),遵循以下基本原則:
(一) 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù),如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。
(二) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。
(三) 企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量,以滿足經(jīng)理室及相關(guān)部門的需要。
(四) 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更。如有必要變更,應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù),以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等,在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。
(五) 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行,會(huì)計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。
(六) 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行,不得提前或延后。
(七) 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和利用。
(八) 企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期己實(shí)現(xiàn)的收入和己經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)己在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
(九) 企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比,同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在該 會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。
(十) 企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后,各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值,應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定者外,一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。
(十一)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度(或幾個(gè)營(yíng)業(yè)周期)的,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。
(十二)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求,不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用,但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。
(十三)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求在會(huì)計(jì)核算過程中對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度,采用不同的核算方式。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響,并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)各使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng),必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理,并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露;對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng),在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)各使用者做出正確判斷的前提下,可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。
第3篇 物業(yè)管理公司會(huì)計(jì)管理制度-9
物業(yè)管理公司會(huì)計(jì)管理制度(九)
第一章會(huì)計(jì)制度建設(shè)
第一條依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及行業(yè)會(huì)計(jì)制度等,特建立此企業(yè)會(huì)計(jì)制度。
企業(yè)會(huì)計(jì)制度是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的程序和方法的具體規(guī)定,用以指導(dǎo)實(shí)際會(huì)計(jì)工作的開展,使會(huì)計(jì)工作有據(jù)可循,保證其系統(tǒng)性和連貫性。
會(huì)計(jì)制度必須按會(huì)計(jì)制度開展,所有與會(huì)計(jì)制度不符的做法一律禁止。
會(huì)計(jì)制度對(duì)非普遍性、不重要事項(xiàng)不予以規(guī)定。發(fā)生此類事項(xiàng)時(shí),應(yīng)按制度實(shí)質(zhì)精神處理。
第二條企業(yè)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì),應(yīng)遵循以下原則:
一、貫徹執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及國(guó)家其它有關(guān)規(guī)定、企業(yè)有關(guān)制度的原則;
二、貫徹統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則;
三、貫徹核算與管理相結(jié)合,專業(yè)核算與基礎(chǔ)核算相結(jié)合,正確與簡(jiǎn)便相結(jié)合原則;
第三條企業(yè)會(huì)計(jì)制度應(yīng)包括以下內(nèi)容:
一、確定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置、職責(zé)分工和崗位責(zé)任制;
二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目(主要是明細(xì)科目)、憑證、帳薄、卡片、報(bào)表;
三、確定會(huì)計(jì)記帳憑證、帳薄組織、記帳方法、記帳程序和編制報(bào)表的核算程序;
四、制定成本、費(fèi)用控制、考核、核算辦法;
五、確定會(huì)計(jì)要素業(yè)務(wù)處理辦法;
六、制定財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)檔案管理辦法;
七、制定會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用與開發(fā)辦法。
第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員
第一條公司根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》,并結(jié)合本企業(yè)情況確定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置,會(huì)計(jì)人員配備、分工及職責(zé)、職業(yè)道德、培訓(xùn)等;
第二條會(huì)計(jì)機(jī)夠設(shè)置要求,同業(yè)務(wù)類型和規(guī)模大小相適應(yīng),精簡(jiǎn)、高效、分工明確;
第三條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)類型、規(guī)模及會(huì)計(jì)工作量大小,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置確定會(huì)計(jì)人員的配備數(shù)量和素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)應(yīng)符合以下要求:
一、一般會(huì)計(jì)人員應(yīng)符合以下要求:
具有必要的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能,取得會(huì)計(jì)證;
高中畢業(yè)以上文化;
熟悉國(guó)家有關(guān)法規(guī)和集團(tuán)及企業(yè)有關(guān)規(guī)定;
遵守職業(yè)道德;
二、企業(yè)主辦會(huì)計(jì)除以上要求外,還應(yīng)符合以下要求:
堅(jiān)持原則,廉潔奉公,堅(jiān)決維護(hù)萬向集團(tuán)公司和本公司利益;
具有一定的會(huì)計(jì)理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),大專畢業(yè)以上文化,或取得助理會(huì)計(jì)師職稱;
能夠草擬本單位會(huì)計(jì)制度,組織本單位會(huì)計(jì)工作;
具有一定的現(xiàn)代管理理論知識(shí)和技能,取得會(huì)計(jì)電算化初級(jí)證書。
第四條會(huì)計(jì)人員分工:
一、會(huì)計(jì)基本崗位包括憑證編制、出納、材料核算、固定資產(chǎn)核算、工資核算、成本核算、銷售核算、往來款核算、總帳、報(bào)表、制度設(shè)計(jì)、稽核;
二、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)、預(yù)算合設(shè)的,會(huì)計(jì)崗位還包括以下崗位:資金管理、成本管理、預(yù)算管理;
三、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、預(yù)算機(jī)構(gòu)合設(shè)的,可按崗位特點(diǎn)和管理要求將與會(huì)計(jì)崗位結(jié)合,確定人員分工;
四、根據(jù)企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)量大小,可對(duì)會(huì)計(jì)崗位予以進(jìn)一步明細(xì)劃分,確定
專人負(fù)責(zé),也可實(shí)施一人多崗。實(shí)施一人多崗應(yīng)符合內(nèi)控制度要求。出納與稽核、制證與審核、出納與會(huì)計(jì)應(yīng)進(jìn)行分工。
五、實(shí)施會(huì)計(jì)電算后,應(yīng)按《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》設(shè)置電算主管、電算審查、軟件操作、數(shù)據(jù)分析、電算維護(hù)等崗位。電算主管由會(huì)計(jì)主管擔(dān)任,電算審查可由稽核擔(dān)任,軟件操作可由制證人員擔(dān)任,數(shù)據(jù)分析可由編表和分析人員擔(dān)任,電算維護(hù)可由計(jì)算機(jī)人員擔(dān)任。
第五條依據(jù)會(huì)計(jì)法第二十二條規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求,結(jié)合企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部組織分工,確定會(huì)計(jì)人員主要職責(zé)。
1、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人(即財(cái)務(wù)部經(jīng)理)職責(zé):
⑴負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本單位的會(huì)計(jì)(包括財(cái)務(wù)、預(yù)算)工作,組織領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)(財(cái)務(wù)、
預(yù)算)制度的設(shè)計(jì);
⑵參與制訂本單位的經(jīng)營(yíng)決策;
⑶參與審定對(duì)外投資、物資供應(yīng)、商品銷售、技術(shù)組織措施、基建等計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)合同;
⑷組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)、成本計(jì)劃和資金籌措、投資計(jì)劃,并檢查各項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行情況;
⑸組織編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)專題報(bào)告;
⑹組織成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析、考核;
⑺審批授權(quán)范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)收支;
⑻監(jiān)督本單位執(zhí)行國(guó)家相關(guān)法規(guī)及集團(tuán)、企業(yè)制度情況;
2、主辦會(huì)計(jì)職責(zé):
⑴具體領(lǐng)導(dǎo)本單位的會(huì)計(jì)管理工作;
⑵組織設(shè)計(jì)本單位的會(huì)計(jì)制度,并負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行;
⑶參與編制預(yù)決算,財(cái)務(wù)計(jì)劃及執(zhí)行情況;
⑷參加生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理會(huì)議,參與經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其它經(jīng)濟(jì)文件的
擬定;
⑸監(jiān)督執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法規(guī)及集團(tuán)、企業(yè)制度;
⑹起草月度、季度、年度財(cái)務(wù)分析,并組織召開財(cái)務(wù)分析會(huì)議及報(bào)告財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果;
⑺編制、上報(bào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表;
⑻參與編制股東大會(huì)、董事會(huì)報(bào)告。
3、材料會(huì)計(jì)的職責(zé):
⑴參與設(shè)置材料管理與核算辦法,負(fù)責(zé)材料核算;
⑵參與編制材料采購用款計(jì)劃,控制材料采購成本;
⑶參與庫存材料的清查盤點(diǎn)工作;
⑷提交有關(guān)材料成本、庫存情況分析;
⑸及時(shí)與倉庫核對(duì)帳目,保證帳實(shí)相符。
4、出納
⑴嚴(yán)格遵守公司有關(guān)制度處理好現(xiàn)金日常收支工作;
⑵每天需對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),并上報(bào)資金收支日?qǐng)?bào)表;
⑶負(fù)責(zé)做好銀行存款日記帳的登記及銀行對(duì)帳工作;
⑷報(bào)送銀行存款收回、付出日?qǐng)?bào)表;
⑸積極催收集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)往來款項(xiàng)。
⑹負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)開具收款收據(jù)。
第六條實(shí)施電算化以后,各電算崗位職責(zé)按《會(huì)計(jì)電算化基本規(guī)范》確定。
第七條會(huì)計(jì)人員不遵守職業(yè)道德,未正確履行會(huì)計(jì)職責(zé)的,應(yīng)按會(huì)計(jì)法和集團(tuán)、公司有關(guān)制度承擔(dān)責(zé)任。
第八條公司應(yīng)鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員努力提高業(yè)務(wù)水平,支持會(huì)計(jì)人員在不影響正常工作的條件下參加社會(huì)和集團(tuán)舉辦
的會(huì)計(jì)培訓(xùn)。在可能的條件下,公司應(yīng)有計(jì)劃輪換會(huì)計(jì)崗位,培養(yǎng)'多面手'式會(huì)計(jì)人才。
第三章會(huì)計(jì)科目、憑證、帳薄、卡片、報(bào)表設(shè)計(jì)
第一條會(huì)計(jì)科目的制訂:
1、按照服務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置,一級(jí)會(huì)計(jì)科目的增補(bǔ),應(yīng)由集團(tuán)會(huì)計(jì)主管部門制定或授權(quán)有關(guān)單位制定;
2、公司應(yīng)結(jié)合組織形式、管理需要,遵照有關(guān)規(guī)定,合理設(shè)置明細(xì)科目;
3、明細(xì)科目的制定應(yīng)符合以下原則:名稱 通俗易懂、易于記憶、具有一定彈性。
按會(huì)計(jì)要素分類,編制會(huì)計(jì)科目表;
按內(nèi)部控制、責(zé)任制、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理要求,制定各科目下的明細(xì)科目;
對(duì)科目進(jìn)行數(shù)字編碼。
第二條會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)
1、會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì),應(yīng)能夠如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況,體現(xiàn)內(nèi)控制度的要求,簡(jiǎn)明實(shí)用,節(jié)約成本;
2、原始憑證包括自制和外來原始憑證二種。
1、自制原始憑證應(yīng)具備如下基本內(nèi)容:
名稱和編號(hào)、聯(lián)次;填制日期;接受憑證單位、部門或個(gè)人;
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要、數(shù)量、金額;填制單位;填制人;經(jīng)手人;驗(yàn)收人等。
2、記帳憑證主要包括以下幾種:
通用類;收、付、轉(zhuǎn)類;匯總類;科目匯總表;聯(lián)合憑證;多聯(lián)式日記帳憑證等;
3、記帳憑證應(yīng)包括如下基本內(nèi)容:
記帳憑證名稱;填制單位名稱,填制日期,編號(hào);經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要;
應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目的名稱和金額;所附原始憑證張數(shù);記帳標(biāo)記;會(huì)計(jì)主管、審核、記帳、編制人員簽章;
6、會(huì)計(jì)憑證從填制到歸檔的傳遞流程應(yīng)合理設(shè)計(jì),以便加強(qiáng)合作,明確責(zé)任。憑證傳遞設(shè)計(jì)方法如下:
①繪制業(yè)務(wù)流程圖;
②按內(nèi)控制度和信息傳遞要求合理規(guī)定憑證流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和停留時(shí)間;
③按管理方式和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化適時(shí)修訂;
7、會(huì)計(jì)憑證應(yīng)合理保管,定期裝訂成冊(cè)。原始憑證數(shù)量過多,不便與記帳憑證合訂的,可單獨(dú)裝訂,但應(yīng)在記帳憑證中注明。
第三條會(huì)計(jì)帳薄的設(shè)計(jì):
1、會(huì)計(jì)帳薄按用途不同可分為序時(shí)、分類、備查帳薄三類;按外表形式的不同,分為訂本帳、活頁帳和卡片帳。
2、設(shè)計(jì)帳薄應(yīng)符合下列要求:
①適應(yīng)單位的規(guī)模、特點(diǎn);
②與會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng);
③適合企業(yè)管理需要;
④符合稅法規(guī)定;
⑤簡(jiǎn)明實(shí)用,便于查詢、核算、編制報(bào)表,節(jié)省人力、物力、財(cái)力;
⑥結(jié)合會(huì)計(jì)工具;
⑦全面完整。
3、應(yīng)合理選擇記帳程序。主要記帳程序包括記帳憑證記帳程序、科目匯總表記帳程序、匯總記帳憑證記帳程序、日記總帳記帳程序。
1、記帳程序的選用應(yīng)符合以下要求:
①與企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量多少相適應(yīng);
②能及時(shí)、完整、系統(tǒng)提供信息;
③簡(jiǎn)便易行;
④適合記帳工具;
第十七條會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)
1、公司主要會(huì)計(jì)報(bào)表采用行業(yè)會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一格式。并根據(jù)集團(tuán)要求按會(huì)計(jì)科目對(duì)應(yīng)關(guān)系填列集團(tuán)統(tǒng)一格式會(huì)計(jì)報(bào)表;
2、公司可根據(jù)集團(tuán)和自身管理要求設(shè)置內(nèi)部報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì)應(yīng)符合以下要求:
①符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,具有真實(shí)性、正確性、一貫性、可比性、明晰性等特征;
②報(bào)表內(nèi)容、詳細(xì)程度同管理層次相適應(yīng),能夠起到反映真實(shí)情況的作用;
③與帳戶記錄對(duì)應(yīng),便于填列;
④集中性、專題性與綜合性,便于把握整體趨勢(shì),又能了解變化原因。
第四章會(huì)計(jì)核算方法與組織
第一條根據(jù)業(yè)務(wù)處理流程,企業(yè)會(huì)計(jì)核算基本程序設(shè)置如下:
固定資產(chǎn)┐
成本核算┤
材料會(huì)計(jì)╂→會(huì)計(jì)→稽核→┬→出納→制證→審核→登帳→報(bào)表→分析
往來款┤主管↑
銷售核算┤ └-----┛
其它--┛
從事三級(jí)明細(xì)核算的會(huì)計(jì)人員將核算制成的有關(guān)匯總原始憑證及業(yè)務(wù)人員提供的自制或外來原始憑證經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核后,由稽核人員對(duì)其合規(guī)性、內(nèi)容完整與否、計(jì)算準(zhǔn)確與否、手續(xù)完備與否進(jìn)行稽核;需發(fā)生資金收付的,經(jīng)由出納崗位辦理相應(yīng)手續(xù);據(jù)稽核或出納人員提供的原始憑證,經(jīng)審核后登帳,據(jù)帳薄編制報(bào)表,據(jù)報(bào)表和帳薄反映情況編寫會(huì)計(jì)分析。
第二條公司應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn),引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,建立全面經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。
公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)同其它人員一起建立二級(jí)核算體系,并承擔(dān)核算工作;
二級(jí)核算體系的建立方法是劃分責(zé)任中心、確定考核辦法、確定不同責(zé)任中心銜接辦法、確定二級(jí)核算辦法;
第三條責(zé)任中心種類主要有成本中心、利潤(rùn)率中心、投資中心三種。
中心的劃分應(yīng)與現(xiàn)有機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工基本相符,各中心應(yīng)能了解、控制責(zé)任考核指標(biāo)的變動(dòng);
第四條責(zé)任中心的考核主要通過制定考核指標(biāo)體系、考核機(jī)構(gòu)、考核程序等進(jìn)行;考核指標(biāo)體系應(yīng)與企業(yè)目標(biāo)一致,同時(shí)應(yīng)考慮不同中心的特點(diǎn);考核指標(biāo)主要有計(jì)劃、預(yù)算實(shí)施情況、投資報(bào)酬率、剩余現(xiàn)金流量等
第五條公司應(yīng)確定各責(zé)任中心核算辦法,包括帳薄設(shè)置、核算程序組織、核算機(jī)構(gòu)和人員設(shè)置、責(zé)任中心同企業(yè)會(huì)計(jì)部門工作銜接等;
第六條定期開展財(cái)產(chǎn)清查,以保證帳實(shí)相符,財(cái)力資源完整;
財(cái)產(chǎn)清查應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo),會(huì)計(jì)部門主管,各實(shí)物使用、保管部門密切配合進(jìn)行;
主管部門應(yīng)查明財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧原因。由個(gè)人原因盤虧的,應(yīng)向個(gè)人追回;由于制度不健全無法查明的,應(yīng)由各責(zé)任人按比例承擔(dān)。
第五章 會(huì)計(jì)政策
第一條為了便于會(huì)計(jì)核算,依照會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定,公司根據(jù)集團(tuán)統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策和行業(yè)會(huì)計(jì)制度開展會(huì)計(jì)核算。
第二條主要政策如下:
1、據(jù)公司所屬行業(yè)選用服務(wù)行業(yè)會(huì)計(jì)制度;
2、會(huì)計(jì)期間為公歷一月一日至十二月三十一日;
3、記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,計(jì)價(jià)以歷史成本為基礎(chǔ);
4、外幣業(yè)務(wù)按當(dāng)月月初匯率折算,按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算匯兌損益;外幣報(bào)表按時(shí)態(tài)法折算,折算到作當(dāng)期損益;
5、低值易耗品一次性攤銷;
6、存貨選用實(shí)際成本法計(jì)價(jià);
7、遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)按實(shí)際受益期分?jǐn)?。開辦費(fèi)在5年內(nèi)攤銷;
8、短期投資按成本計(jì)價(jià);
9、長(zhǎng)期投資占被投資單位25%股權(quán)以下,不符合合并報(bào)表要求的,按成本法核算;占25%以上50%以下的,按權(quán)益法核算;50%以上的要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。
10、固定資產(chǎn)按行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)價(jià),折舊年限按國(guó)家最低年限;公司購入用于投資的資產(chǎn),作長(zhǎng)期投資,不提取折舊;
11、所得稅按應(yīng)付所得稅法核算;
12、收入實(shí)現(xiàn)按行業(yè)會(huì)計(jì)制度和公司《財(cái)務(wù)管理制度》確認(rèn);
13、利潤(rùn)分配按《公司法》規(guī)定,在此前提下按公司章程和股東會(huì)決議執(zhí)行;
14、壞帳準(zhǔn)備按期末應(yīng)收帳款余額千分之四提取;
15、公司可根據(jù)行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定比率中檔水平提取各種準(zhǔn)備金;
16、各種稅金、費(fèi)用按稅法及其它規(guī)定收取。
第六章會(huì)計(jì)電算化工作
第一條會(huì)計(jì)電算化工作由集團(tuán)統(tǒng)一規(guī)劃,公司財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)電算化工作的開展,應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。
第二條根據(jù)會(huì)計(jì)電算化計(jì)劃,會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)親自組織領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)電算化工作,單位負(fù)責(zé)人和其它有關(guān)部門應(yīng)積極為其實(shí)施創(chuàng)造條件。
第三條公司應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)基本核算(帳務(wù)處理、報(bào)表編制、往來款核算等)電算化及其它有關(guān)子系統(tǒng)(材料核算、成本核算、商品進(jìn)銷存、固定資產(chǎn)核算等)電算化;
第四條實(shí)施電算化,應(yīng)制定人員培訓(xùn)、軟件選購、硬件配置、進(jìn)程安排具體計(jì)劃。
第五條會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施應(yīng)穩(wěn)妥推進(jìn),逐步進(jìn)行,力求成功;
一、會(huì)計(jì)人員必須經(jīng)過會(huì)計(jì)電算化普及培訓(xùn)和軟件專門培訓(xùn),會(huì)計(jì)部門應(yīng)配置專用計(jì)算機(jī)和打印機(jī),制定嚴(yán)格的上機(jī)操作制度,以保證其順利進(jìn)行;
二、初始化前,相關(guān)人員應(yīng)在軟件安裝人員指導(dǎo)下相互配合,做好科目編碼、帳戶月結(jié)、往來戶清單等工作,并對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行初步分工;
三、手工與電算并行期間,憑證、帳薄、報(bào)表應(yīng)按要求打印裝訂,并做好磁盤備份,以上報(bào)財(cái)政評(píng)審。同時(shí),應(yīng)歸集實(shí)施 中遇到的各種問題,聯(lián)系軟件開發(fā)商予以解決,并為二次開發(fā)做好準(zhǔn)備。
第七章 附則
第一條本制度由公司財(cái)務(wù)部解釋。
