民營企業(yè)財務管理制度構(gòu)建

談民營企業(yè)財務管理制度的構(gòu)建

一、民營企業(yè)財務管理中存在的問題

首先,從財務管理的主體來看,民營企業(yè)存在著管理者財務觀念淡薄,財務工作人員素質(zhì)不高的問題。

民營企業(yè)財務的最大問題在于整體管理水平的落后。在我國的民營企業(yè)中,相當一部分管理者文化素質(zhì)不高,不具備現(xiàn)代化的經(jīng)營管理理念。素質(zhì)相對較高的民營高科技企業(yè)管理者,又普遍存在著長于技術(shù)而拙于管理的現(xiàn)象。大部分民營企業(yè)主缺乏財務管理的意識,對企業(yè)財務管理的認識還停留在“記賬”、“算賬”上,普遍存在著不依法建賬、兼職做賬、突擊做賬、以票代賬、白條抵現(xiàn)的現(xiàn)象。這勢必會造成企業(yè)財務管理的無章、無序和混亂狀態(tài),導致暗箱操作盛行,企業(yè)信息失真,給財務工作埋下隱患。同時,更為嚴重的是民營企業(yè)的財務主管人員大多也未具備相應的專業(yè)素質(zhì)。由于家族式管理,大部分民營企業(yè)由管理者本人的親屬擔任會計、出納,甚至出現(xiàn)出納人員領(lǐng)導財務工作現(xiàn)象。這些隱患的危害在創(chuàng)業(yè)初期尚不明顯,但一旦進入資本化、規(guī)?；?jīng)營后,它們的影響力就會逐步擴大,最終將導致企業(yè)走向衰退與沒落。

其次,從財務管理的客體來看,民營企業(yè)的財務活動存在著以下幾方面的問題:

(1)籌資活動方面:融資困難,資金嚴重不足。

民營企業(yè)的金融服務嚴重滯后。民營企業(yè)在發(fā)展過程中一直被資金不足、融資渠道不暢所困擾。究其原因主要有:一是企業(yè)自身的原因。民營企業(yè)由于自身的經(jīng)濟實力和財務管理科學化的欠缺,往往達不到銀行規(guī)定的信貸標準。而且,相當多的民營企業(yè)資信相對較差,企業(yè)和銀行之間的信息不對稱,取得抵押擔保貸款困難。二是體制上的原因,民營企業(yè)與國有銀行在所有制上的差異,造成了銀行與企業(yè)之間的距離,銀企聯(lián)系不強,使民營企業(yè)獲得貸款困難。(2)投資活動方面:缺乏科學性,盲目追求多元化。

目前我國民營企業(yè)的老板懂市場、會營銷、善交際的占80%以上,而擅長于企業(yè)內(nèi)部管理的只占36%。換句話說,許多民營企業(yè)老板扮演的角色是高級采購員、營銷員、公關(guān)先生,而不是企業(yè)家、經(jīng)理。因此,民營企業(yè)在投資中經(jīng)常表現(xiàn)出輕率和違背經(jīng)濟規(guī)律的行為,主要表現(xiàn)在企業(yè)盲目追求多元化經(jīng)營上,只看到多元化經(jīng)營所帶來的分散風險作用和將企業(yè)規(guī)模做大的虛榮成就感,而忽略了企業(yè)擴張與其資金實力、技術(shù)開發(fā)、市場開拓及內(nèi)部管理等方面的矛盾,忽略了跨地區(qū)、跨行業(yè)乃至跨國的多元化經(jīng)營是需要條件的,且多元化經(jīng)營也不一定能滿足人們分散風險的初衷,反而可能導致財務分散、風險增大。事實證明,在世界經(jīng)濟500強中,沒有幾個企業(yè)是靠多元化經(jīng)營安身立命的。

(3)日常經(jīng)營活動方面:不注重流動資金管理,企業(yè)資金沉淀嚴重。

民營企業(yè)日常經(jīng)營活動中的財務管理問題主要表現(xiàn)在:①對內(nèi)對外資金管理不善,致使資金呆滯甚至流失。由于缺乏對客戶經(jīng)濟實力的調(diào)查和信用的了解,草率發(fā)貨,產(chǎn)生大額貨款的長期掛賬,催款無門。在供產(chǎn)銷方面,民營企業(yè)大多缺乏統(tǒng)一指揮和計劃,形成材料物資超儲、成品庫存積壓嚴重,而且這些不良資產(chǎn)長期掛賬,導致賬實不符、財務狀況虛假。②不注重日?，F(xiàn)金流量的管理,營運資金波動大。很多民營企業(yè)缺少資金使用的長、中、短期計劃,缺乏現(xiàn)金流量管理觀念。特別是在經(jīng)濟繁榮時,企業(yè)可選擇的機會多的時候,更容易忽視財務管理,盲目擴大生產(chǎn)規(guī)模,財務管理中存在的問題隱匿在盈利光環(huán)下。此外,許多企業(yè)在擴大規(guī)模新增固定資產(chǎn)時,動用日常周轉(zhuǎn)的流動資金,壓縮了營運資金,使資金緊張愈加突出,進而造成經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)不靈,使企業(yè)無法正常運作。

最后,從財務管理環(huán)境的內(nèi)部構(gòu)建方面來看,民營企業(yè)的財務核算制度不健全,財務監(jiān)督控制機制薄弱。

企業(yè)的財務管理環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面,外部環(huán)境的構(gòu)建主要依賴于政府政策的制定和相關(guān)機構(gòu)的支持,而內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)建,則主要取決于企業(yè)自身的制度建設(shè)。民營企業(yè)在自身財務制度建設(shè)方面存在的主要問題體現(xiàn)在:

(1)沒有建立嚴格的財務核算制度,會計資料的真實和完整性值得懷疑,賬實核對、賬證核對、賬賬核對在內(nèi)的會計核算程序并不能得到保證,從而嚴重影響到會計資料的真實性和可靠性,進而使財務信息失去應有的經(jīng)濟價值。

(2)內(nèi)部控制和監(jiān)督機制不完善。據(jù)有關(guān)對民營企業(yè)的調(diào)查顯示,民營企業(yè)財務上的內(nèi)部控制要么形同虛設(shè),要么就根本沒有設(shè)置。對會計職責的分工不明確,混崗現(xiàn)象普遍,即使是大型民營企業(yè)的會計職能分工明確,但沒有嚴格的內(nèi)部控制和審核程序,也無法形成對財務的嚴格管理,很容易造成資產(chǎn)的內(nèi)部盜用和流失。

二、改善民營企業(yè)財務管理應采取的對策和措施

1、強化財務管理意識,提高財務工作人員素質(zhì)

長期以來,我國民營企業(yè)的“財務”與“會計”不分,財務管理從屬于會計工作,財務管理的內(nèi)容也往往僅限于營運資金管理。在財務管理已取代生產(chǎn)管理成為企業(yè)管理核心的今天,這種狀況必須改變。為此,民營企業(yè)應重視財務預算和營運資金管理、財務控制等工作,從大局把握企業(yè)經(jīng)營,提升企業(yè)財務管理層次,并要在思想上提高對新形勢下財務管理重要性和必要性的再認識,確立財務管理在企業(yè)管理中的中心地位。同時,要提高財務管理水平,民營企業(yè)還應聘請和培養(yǎng)具有較高素質(zhì)的財務管理人員。這些財務人員的責任不僅限于對企業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄,其工作重點應放在對已有資金的控制、對各項資產(chǎn)的管理、對企業(yè)的投資、籌資進行合理的管理上,應能從較高的理論角度進行經(jīng)濟活動分析,從數(shù)字變化的表面分析人與人之間的經(jīng)濟關(guān)系和活動,為改善經(jīng)營管理提出合理化的意見和建議。

2、強化信用觀念,提高信用等級,拓寬融資渠道資金作為現(xiàn)代經(jīng)濟運行的“血液”,成為企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素。若不盡快解決融資難問題,民營企業(yè)就缺乏發(fā)展的后勁和活力,很容易被市場淘汰出局。民營企業(yè)要想擺脫目前融資難的困境,一方面必須強化信用觀念,主動提高自身信用等級,做到誠實守信,規(guī)范經(jīng)營;另一方面要積極拓寬融資渠道,可以加強與大企業(yè)的聯(lián)系,借助大企業(yè)的信用為其擔保,獲得銀行貸款。還可以加強與金融機構(gòu)的聯(lián)系,不斷向銀行通報企業(yè)經(jīng)營情況,讓銀行能夠把握住企業(yè)資金的流向,取得金融機構(gòu)的信任,并按銀行信用等級評定標準規(guī)范企業(yè)的各項制度,積極爭取銀行的信用等級評定。

3、編制和執(zhí)行財務預算,實現(xiàn)財務管理預算化

企業(yè)財務部門要在綜合考慮多方面因素的基礎(chǔ)上,圍繞目標利潤,認真編制和執(zhí)行財務預算,構(gòu)建企業(yè)財務責任指標體系。企業(yè)應以銷售預算為起點,并根據(jù)企業(yè)財力確定資本支出預算;根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則,確定生產(chǎn)預算,并據(jù)以確定直接材料、直接人工和制造費用預算,匯總編制產(chǎn)品成本預算和現(xiàn)金預算;最后綜合編制預計損益表、資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表。在每月制訂財務預算時,為避免出現(xiàn)預算的差異,還應根據(jù)近期較為準確的財務信息資料及時修正財務預算指標。財務部門要按照財務預算目標加強管理,定期檢查,嚴格考

核,落實責任,兌現(xiàn)獎懲措施,形成以財務制度為主對經(jīng)濟行為的定性約束,以財務預算為主對經(jīng)濟行為進行定量約束的格局。

4、加強對日常經(jīng)營活動的財務控制

一是合理估計和保證日常的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金管理的起點正是估算資金的收入和支出,確定現(xiàn)金流入和流出的時間,盡可能準確地預測未來的資金需要,并且保證非常及時地提供資金滿足這些需要。這方面常見的錯誤是高估銷售收入,低估了費用開支,或者在現(xiàn)金流量中沒有加入意外開支的準備金。

二是加強應收賬款管理。企業(yè)一般都會存在大量的賒銷,因此應收貨款問題是屢見不鮮的。要想解決這個難題,從一開始就需要嚴格把關(guān),把某些付款條件規(guī)定清楚,防止客戶在事后故意拖延。如果應收款已經(jīng)發(fā)生,企業(yè)就需要制定嚴格的回收政策。

三是加強存貨管理。不良的存貨狀態(tài)是消散企業(yè)資金的一個嚴重威脅。每多花一塊錢用于存貨,就等于少花一塊錢用于生產(chǎn)。所以,對每一種儲存在庫的產(chǎn)品,應盡量需要尋求理想的存貨余額。

5、加強制度建設(shè),建立企業(yè)財務管理體系

民營企業(yè)不同于大型國有企業(yè),在制定財務會計制度時,應當遵循針對性、操作性和強制性原則,制定一套符合企業(yè)實際的財務管理制度:一是要設(shè)立專門的財務管理機構(gòu),統(tǒng)一負責企業(yè)的資金融通、現(xiàn)金出納、財會管理、工資核算、固定資產(chǎn)以對預算編制、決算實施工作;二是要制定相應的財務管理制度,如現(xiàn)金、采購、報銷、稽核等制度,實行財務管理的規(guī)范化和制度化;三是要制定相應的考核制度,強化監(jiān)督機制。根據(jù)各崗位的權(quán)利和責任,強化財務人員的責任,規(guī)范財務工作程序,提高會計工作質(zhì)量,堅決杜絕不規(guī)范、不合法的會計業(yè)務和財務行為的發(fā)生。通過這些制度的實施,將財務管理工作與企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務緊密結(jié)合起來,促進財務管理職能的充分發(fā)揮,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運行。