s企業(yè)內(nèi)部銀行管理制度

一、什么是企業(yè)內(nèi)部銀行

企業(yè)內(nèi)部銀行是引進(jìn)商業(yè)銀行的信貸與結(jié)算職能和方式于企業(yè)內(nèi)部,來充實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的辦法。在運(yùn)用和發(fā)展責(zé)任會(huì)計(jì)基本功能上,將“企業(yè)(基礎(chǔ))管理”、“金融信貸(銀行機(jī)制)”、“財(cái)務(wù)管理(會(huì)計(jì)核算)”三者融為一體。一般是將企業(yè)的自有資金和商業(yè)銀行的信貸資金統(tǒng)籌運(yùn)作,在內(nèi)部銀行統(tǒng)一調(diào)劑、融通運(yùn)用,通過吸納企業(yè)下屬各單位閑散資金,調(diào)劑余缺,減少資金占用,活化與加速資金周轉(zhuǎn)速度,提高資金使用效率、效益,與目標(biāo)成本管理、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有機(jī)結(jié)合,并監(jiān)督、考核、控制和管理辦法。

二、企業(yè)內(nèi)部銀行的職能

內(nèi)部銀行引進(jìn)商業(yè)銀行的信貸、結(jié)算、監(jiān)督、調(diào)控、信息反饋職能,發(fā)揮計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)作用,并成為企業(yè)和下屬單位的經(jīng)濟(jì)往來結(jié)算中心、信貸管理中心、貨幣資金的信息反饋中心。

1.結(jié)算職能

——內(nèi)部銀行對(duì)下屬各核算及其之間的經(jīng)濟(jì)往來,諸如:原材料、燃料、動(dòng)力供應(yīng)、產(chǎn)成品與半成品的轉(zhuǎn)移、勞務(wù)提供、器材設(shè)備的供應(yīng)、商品采購、庫存、銷售、服務(wù)及營業(yè)費(fèi)用發(fā)生,以及各種費(fèi)用支出、解繳,資金調(diào)撥,都運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部結(jié)算價(jià)格和相應(yīng)的內(nèi)部支付手段,及時(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行內(nèi)部核算。

——效果:對(duì)原來內(nèi)部各單位相互經(jīng)濟(jì)往來,縮短了結(jié)算時(shí)間,尤其原各單位在社會(huì)上的銀行多頭開戶,結(jié)算時(shí)間長的局面大為改善,活化了資金,減少了在途資金占用。

通過強(qiáng)化內(nèi)部結(jié)算紀(jì)律,解決內(nèi)部資金相互拖欠問題。

原來企業(yè)內(nèi)部單位之間實(shí)物形態(tài)轉(zhuǎn)移,體現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。通過內(nèi)部結(jié)算變成模擬外部市場(chǎng)核算的商品交換、結(jié)算關(guān)系,樹立直觀的價(jià)值觀、成本觀、商品觀。

2.融資信貸職能

——以資金有償占用的原則,引入信貸機(jī)制,運(yùn)用利息杠桿調(diào)節(jié)作用,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資金使用效率、效益。

——集中和吸納企業(yè)下屬各單位的貨幣資金,利用信貸杠桿進(jìn)行內(nèi)部資金融通,并盡量減少對(duì)外借款。

——效果:改變了原來內(nèi)部各單位分頭向銀行貸款、內(nèi)部不能相互融通的情況,改進(jìn)了資金多余與緊缺、苦樂不均的局面,減少了對(duì)外貸款,節(jié)省了對(duì)外銀行貸款利息。

發(fā)揮橫向拆借和縱向調(diào)劑職能,把有限資金真正用在刀刃上,促進(jìn)各下屬單位精打細(xì)算、少貸、早還,提高企業(yè)支付能力。

3.監(jiān)督控制職能

——監(jiān)控職能主要通過企業(yè)核實(shí)的各項(xiàng)資金定額、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制指標(biāo)體系、結(jié)算制度、結(jié)算程序、內(nèi)部結(jié)算價(jià)格體系、內(nèi)部合同、經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁制度等實(shí)現(xiàn)。

——效果:通過監(jiān)督、控制,使許多不合理開支、資金外流問題、違法亂紀(jì)現(xiàn)象得到遏制和改善。通過事前預(yù)測(cè)、事中監(jiān)督、事后核算進(jìn)行全過程管理,彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事后算帳的不足。

4.信息反饋職能

——通過內(nèi)部銀行核算資料,準(zhǔn)確反映企業(yè)和下屬各單位的收入、支出、節(jié)余情況和經(jīng)營業(yè)績,加強(qiáng)信息反饋,及時(shí)為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策和調(diào)整信貸計(jì)劃提供依據(jù)。

——效果:對(duì)各下屬單位收支、結(jié)存情況反饋及時(shí)。公司通過建立資金收、支、存制度,每天對(duì)各單位資金收、支、存情況統(tǒng)計(jì)上報(bào),及時(shí)掌握各單位資金動(dòng)態(tài)、銷售經(jīng)營情況。

三、適用范圍

一般而言,企業(yè)內(nèi)部銀行適用于具有較多責(zé)任中心的企事業(yè)單位。一般不推薦給小企業(yè)或責(zé)任實(shí)體少的企事業(yè)單位使用。

——企業(yè)集團(tuán)。包括覆蓋整個(gè)集團(tuán)全資企業(yè),控股、參股乃至關(guān)聯(lián)企業(yè)。這是企業(yè)集團(tuán)時(shí)下不能建立集團(tuán)財(cái)務(wù)公司,而加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、塑造內(nèi)部融資機(jī)制的最佳方法。

——大中型實(shí)體性企業(yè)。包括大型聯(lián)合企業(yè)(鋼鐵廠、化工廠、化肥廠、石化廠、機(jī)械總廠)、礦務(wù)局、港務(wù)局等企業(yè),覆蓋其下屬各個(gè)生產(chǎn)分廠、車間、三產(chǎn)企業(yè)、合資企業(yè)乃至職能部、室。

——控股性總公司。對(duì)下屬控股、參股形成的企業(yè)群體建立內(nèi)部銀行,作為管理控制的一種手段,如農(nóng)工商總公司、投資管理公司、行業(yè)控股公司。

——大型事業(yè)單位。如高等院校、設(shè)計(jì)院、科學(xué)院、研究所,主要對(duì)下屬各部門、機(jī)構(gòu)和科研開發(fā)公司的事業(yè)經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)和企業(yè)資金的統(tǒng)盤管理。

四、組建內(nèi)部銀行的原則和策略

1.要與現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度相銜接

遵守企業(yè)財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基本要求,與現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體制相結(jié)合,發(fā)揮事前、事中控制作用。如果完全脫離現(xiàn)有財(cái)會(huì)體系另搞一套,將增加企業(yè)管理難度和復(fù)雜性。

2.企業(yè)內(nèi)部銀行運(yùn)作的工作量和成本要適中

企業(yè)內(nèi)部銀行新組建和運(yùn)作將增加額外管理工作和運(yùn)行成本。在設(shè)立前,須對(duì)其本身進(jìn)行成本