第1篇 公司財務管理制度總公司費用報銷管理規(guī)定

某公司財務管理制度之“總公司費用報銷管理規(guī)定”

第一章總則

第一條 為促進總公司各項工作的順利開展,明確費用報銷的標準、程序和辦法,特制定本規(guī)定。

第二章費用報銷審批

第二條 總公司管理費用包括工資、辦公費、差旅費、招待費、會議費、車輛使用費。通訊費、房屋租賃費。咨詢顧問費、低值易耗品購置費、工會經費、福利費和職工培訓費等支出。

第三條 總公司各部門(不含綜合業(yè)務部,下同)應于年初根據(jù)業(yè)務需要制定本部門年度費用預算并報財務本部。財務本部審查平衡后報總公司總經理批準下達費用預算定額。年度費用預算執(zhí)行過程中,財務本部將視情況對費用預算做適當調整。

第四條 開支各項管理費用時,屬各部門預算內的正常支出,由各部門正職簽字,報財務本部直接審批報銷。屬預算外的支出和不宜執(zhí)行費用預算管理的部門開支,必須提前向財務本部申請,由財務本部根據(jù)審批權限審批或報批。

第五條 各部門報銷有簽字權的為部門正職。部門正職離京時,可以授權部門副職簽字,并書面通知財務本部。如一個部門僅設正職單崗或副職單崗而離京的,報銷暫緩;確需急辦的,報請總公司分管領導簽批。

第六條 總公司部門正職本人業(yè)務報銷須經總公司分管領導簽批;總公司副總經理和助理總經理本人業(yè)務報銷須經總公司總經理簽批。

第三章差旅費開支

第七條 總公司差旅費包括交通費、住宿費。出差補助和郵電通訊等其他費用。

第八條 總公司差旅費報銷根據(jù)公司任職和出差地區(qū)不同,采取實報實銷與定額補助相結合的辦法。

第九條 總公司職工出差,須先行確定地點、任務,天數(shù)、人數(shù)及費用預算,以保證差旅費在年度預算定額內節(jié)約使用。出差天數(shù)在一星期以內的,由部門正職批準,超過此期限的,報公司分管領導批準。

第十條 出差地區(qū)劃分為一般地區(qū)與特殊地區(qū)(特殊地區(qū)指深圳、珠海、廈門、廣州、 汕頭、上海、海南等),出差天數(shù)按自然天數(shù)計算(出發(fā)、返回當日均算)。

第十一條 總公司職工出差到外地,按乘坐車、船,飛機標準(見附表1)乘坐,特殊情況、不宜執(zhí)行上述標準時,應由總公司分管領導簽批。

第十二條 出差人員夜間(晚7:00至次日凌晨7:00)乘坐火車超過6小時,或白天連續(xù)乘車超過10小時的,可購買同席臥鋪票;未乘臥鋪者,可按所購票價的60%給予補貼。(乘坐特快列車的,按特快票價的50%補貼;購買軟座票者不給補貼。)

第十三條 總公司出差人員按規(guī)定乘坐車、船、飛機,憑車、船、機票據(jù)實報銷。每次出差的機場?；疖囌尽⒋a頭往返費用,憑相應張數(shù)票據(jù)在100元以內據(jù)實報銷。

第十四條 總公司總經理福!總經理出差,各項費用實報實銷。其他人員出差,住宿費在規(guī)定標準(見附表2)以內部分,按住宿發(fā)票實報實銷,超過標準的部分由本人自負:部門副職及其以下人員,同性別兩人以上出差,須合并住宿。此外,助理總經理及其以下人員出差每人每天給予出差補助100/130元(一般地區(qū)畸殊地區(qū)),出差補助包括在外地的市內交通費和伙食費。職工每次出差如在同一地點駐留二十日以上者,自第二十一日起比照規(guī)定標準的80%給予報銷。經批準開車出差,當日往返者,按每天出差補助的一半給予補助。

第十五條 總公司職工與總公司領導共同出差,財務本部將視具體情況確定報銷標準;聘請公司以外的人員同總公司職工共同出差辦事,聘請人員的報銷標準比照陪同人員的報銷標準。

第十六條 職工外地出差發(fā)生的宴請費,原則上應按本規(guī)定第二十六、二十六條 的規(guī)定于出差前申請,特殊情況應按審批權限事先口頭請示,回單位后補辦手續(xù)。出差發(fā)生宴請的扣除陪宴人員宴請當日一半的出差補助。

第十七條 職工出差發(fā)生的郵電通訊費、文印費,信用卡異地提現(xiàn)手續(xù)費等雜費支出按發(fā)票據(jù)實報銷。

第十八條 總公司職工為所屬企業(yè)出差辦事,差旅費應在所屬企業(yè)報銷,報銷標準按所屬企業(yè)有關規(guī)定執(zhí)行。

第十九條 總公司職工在本市內公出辦事,不報銷任何市內交通費用。

第二十條 出差人員預借差旅費,應填寫“出差借款預算單”;若申請出差宴請費的,還應同時附上”招待費審批單”,經出差人員所屬部門正職審核簽字后,送財務本部審批。審批后辦理借款手續(xù)。

第二十一條 出差人員返京后,應在七日內到財務本部辦理報銷手續(xù)。

第四章招待費支出

第二十二條 業(yè)務招待費包括:招待來訪客人的茶葉、水果、飲料等費用;宴請客人(包括工作餐)的用餐、食品、酒水等費用;贈送客人、客戶的紀念品釁l品等費用。

第二十三條 總公司用于接待來訪客人的茶葉、水果。飲料等統(tǒng)一由辦公室負責購買、保管、發(fā)放及費用控制,不得突破財務本部下達的費用預算限額。

第二十四條 以總公司名義制作的紀念品,禮品,統(tǒng)一由辦公室負責訂做和管理,各部門需領用時,按辦公室有關規(guī)定辦理領用手續(xù)。

第二十五條 總公司年末舉行對外聯(lián)誼活動所需費用,或公司舉辦大型活動的費用由辦公室和財務本部集中管理。聯(lián)合控制。

第二十六條 總公司各部門一般性招待用餐和禮品等費用一次支出在300元以下的,由各部門正職在財務本部下達的費用預算內嚴格掌握,不得超支。

第二十七條 總公司各部門確因工作需要,必須宴請的,按下列原則和辦法辦理。

1。提倡勤儉節(jié)約,反對鋪張浪費,年度招待費用總額不得突破財務本部下達的預算;

2.限制陪餐人數(shù),原則上陪同人員不得多于來賓人數(shù);

3.嚴格執(zhí)行總公司制定的宴請標準(見附表3);

4.必須事先填寫招待費審批單,并經批準;

5.凡違反上述原則,未事先申請或突破申請標準的宴請,財務本部有權拒絕報銷并向公司總經理反映。

第二十八條 總公司各部門全年各項管理費用預算執(zhí)行情況,由財務本部定期審核公布。

第五章 附則

第二十九條 本規(guī)定由財務本部門負責解釋和修訂。各專業(yè)公司(不包括有獨立人事管理權的專業(yè)公司)可參照執(zhí)行,亦可在不高于本規(guī)定標準的前提下另行制訂管理辦法,報總公司批準后執(zhí)行。

第三十條 本規(guī)定自總公司頒布之日起生效,原《費用報銷管理規(guī)定》同時廢止。

附表1

級 別

乘坐標準

飛 機

火 車

輪 船

總經理、副總經理、助理總經理

頭等倉

軟席

頭等倉

部門正職

商業(yè)倉

軟席

二等倉

其他人員

普通倉

硬席

三等倉

附表2

級別

單人住宿標準(人.天)

(一般地區(qū)/特殊地區(qū))

同性兩人住宿標準(人.天)

(一般地區(qū)/特殊地區(qū))

助理總經理

500/800內實報

――

部門正職

300/500內實報

――

部門副職

240/400內實報

150/210內實報

處級經理

200/320內實報

120/180內實報

一般人員

160/240內實報

100/160內實報

附表3

級別

標 準

行政副部級以上、特大型企業(yè)總經理、副總經理級來賓

總經理特批

行政司局級、大型企業(yè)總經理、副總經理級來賓(或由助理總經理、部門正職出面的宴請)

200元/人

行政縣團級、中型企業(yè)總經理、副總經理級來賓(或由部門副職、處級經理出面的宴請)

150元/人

一般宴請

80元/人

第2篇 某物業(yè)公司財務部日常工作制度格式怎樣的

物業(yè)公司財務部日常工作制度入伙工作制度1.按財務部或發(fā)展商要求在指定銀行開戶,與銀行簽訂代收管理費等款項協(xié)議。

2. 根據(jù)發(fā)展商提供的業(yè)主資料,為業(yè)主辦理好結算管理費專用存折。

3. 根據(jù)發(fā)展商提供的物業(yè)類型、建筑面積,按財務部備案核準的管理費收費標準(或預收標準),編制各種戶型月收費一覽表,使用電腦收費系統(tǒng)的將上述資料錄入電腦。

4. 確定其他收費項目(包括代發(fā)展商收費項目),入伙前打印出入伙收費單(代收據(jù))。

財務公開制度1.管理費、車位費、水電費和各種有償服務收費實行公開制度,各管理處應將各項收費標準,在本物業(yè)收費場所公開,其公開格式、式樣由公司財務部統(tǒng)一規(guī)定(見附表)。

2. 大廈(小區(qū))《損益表》、《物業(yè)管理成本明細表》和《房屋本體維修基金收支情況表》(見附表)應按季在小區(qū)宣傳欄或大堂醒目位置向業(yè)主公布。

季度收支情況報表,應由管理處主任、業(yè)主委員會主任簽字并加蓋管理處公章。

每期報表張貼時間為10天,逾期應取下保管。

費用催繳制度根據(jù)《深圳經濟特區(qū)住宅區(qū)物業(yè)管理條例》及其實施細則、住宅局《業(yè)主公約》示范文本對欠交管理費等費用的有關規(guī)定,制訂管理費催繳制度如下:1.對欠費業(yè)主(使用人)可采取電話通知、書面通知和上門催收等方式催繳。

對欠費3個月以上的業(yè)主(使用人)必須定期(每季度一次)發(fā)出書面催交函,催交函直接送達的,要求業(yè)主、住戶簽收;

催交函郵寄的必須掛號寄出。

上述催收資料必須妥善保管。

2. 對無故不交管理服務費、住宅維修基金和規(guī)定的其他費用的,管理處可限期繳交,逾期按深圳市物業(yè)管理有關法規(guī)規(guī)定,按日收取萬分之五滯納金。

3. 對業(yè)主拖欠水電費等費用的,管理處與供水、供電等部門簽有委托抄表及收費合同的,可按合同規(guī)定采取相應的催繳措施。

4. 對連續(xù)六個月以上拒交各項應交費用的,需上報公司總會計師,由公司領導研究決定采取相應措施追繳有關費用,必要時可向人民法院申請強制追繳。

入伙工作規(guī)程1.入伙前管理處財務人員應實地了解物業(yè)項目的基本情況,仔細研究公司與發(fā)展商簽訂的本項目《物業(yè)管理合同》,詳細了解與財務工作有關的各項條款,如:物業(yè)類型、管理面積、委托管理年限、開辦費用和管理費收費標準等。

2. 通過管理處與發(fā)展商取得聯(lián)系,索取該物業(yè)總戶數(shù)、戶型和面積等資料,根據(jù)戶型面積、收費標準等資料,入伙前制作出各類戶型收費一覽表。

3. 確定入伙收費項目(含社會代辦業(yè)務、代發(fā)展商收費項目等),預先打印出入伙收費通知單。

4. 聯(lián)系開戶銀行簽訂代收管理費協(xié)議,準備好銀行、管理處和業(yè)主三方委托收款協(xié)議書,并代理業(yè)主開好托收費用專用存折。

5.入伙前準備好財務專用章、收款專用章、收據(jù)、發(fā)票和零錢等。

催收管理費工作規(guī)程1.月初派發(fā)繳費通知單到業(yè)主信箱,同時,對上月欠費業(yè)主發(fā)出拖欠費用通知單,通知業(yè)主到銀行及時存足款項,要求通知單必須投放準確。

2. 根據(jù)銀行劃款回單,核對出未劃回款項的業(yè)主,采取電話通知和在大堂醒目位置公告通知兩種方法催收管理費,告之業(yè)主可到管理處財務室交納現(xiàn)金,逾期按規(guī)定征收滯納金。

3. 對拖欠六個月以上業(yè)主,書面上報公司總會計師,必要時通過法律訴訟解決拖欠問題。

4. 對長期居住在境外欠費的業(yè)主,采取電話、發(fā)函形式催收管理費。

5.收費工作人員接待業(yè)主要做到態(tài)度熱情、談吐文明禮貌,電話催繳管理費時要先問好,然后自報單位、姓名,詳細告知所欠各項費用的起止時間、金額,限定繳款期限,在業(yè)主清楚明了并向業(yè)主致謝后,方可掛機。

6. 管理處財務人員要熟練掌握物業(yè)管理相關法規(guī)及各項收費標準與依據(jù),對業(yè)主有關提問政策出處解釋準確,以理服人。

第3篇 a公司企業(yè)財務預算管理制度

規(guī)范各經營單位的預算管理,增強計劃組織和預算管理水平,下面小編為大家精心搜集了關于公司企業(yè)的財務預算管理制度,歡迎大家參考借鑒,希望可以幫助到大家!

1、目的

規(guī)范各經營單位的預算管理,增強計劃組織和預算管理水平,優(yōu)化資源配置、完善考核機制、加強內部控制和防范經營風險,發(fā)揮預算的規(guī)劃、控制、激勵功能,實現(xiàn)公司經營目標和發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)同。

2、適用范圍

本制度適用于**公司所有中心部門及實質控制的子公司。

3、管理職責

3.1 預算管理委員會:由董事長或總經理任組長,財務總監(jiān)任副組長,副總經理、主要職能部門負責人等人員組成。負責審議公司預算管理制度;根據(jù)年度經營目標,審批確定目標分解方案;負責組織召開預算平衡審議會,提出修改與調整意見;根據(jù)預算授權審批制度對預算執(zhí)行過程中預算內、超預算和預算外事項進行審批控制;組織召開預算執(zhí)行分析會議、協(xié)調各部門制定下一步工作計劃;根據(jù)預算授權審批制度對預算調整事項的決策和審核;預算考核意見的審核;其他相關事項。

3.2 預算管理部:財務部執(zhí)行預算管理部的職責,預算管理部主要職責包括:制定預算的編制方針、程序、具體指導子分公司、部門預算的編制;根據(jù)預算編制方針,對子分公司、部門編制預算草案進行初步審查、協(xié)調和平衡、匯總后編制公司的預算案,并報預算管理委員會審查。根據(jù)預算管理制度,制定預算調整方案,報預算管理委員會審批;匯總和分析預算責任單位的預算執(zhí)行情況,編制預算執(zhí)行分析報告,報預算管理委員會審批。

3.3預算執(zhí)行機構:由預算責任中心執(zhí)行,主要職責包括:根據(jù)下達的年度經營目標,編制業(yè)務計劃和年度預算,報相關部門審核;執(zhí)行和控制預算委員會下達的預算;定期分析、報告預算執(zhí)行情況;根據(jù)預算制度,向預算管理委員會提出預算調整申請;協(xié)調本單位或部門內部資源及單位或部門之間的預算關系。各運營單位應設立專(兼)職人員進行預算的編制、跟蹤及分析評價。

3.4預算監(jiān)控機構:由審計部執(zhí)行,其主要職責包括:對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和預警;定期或不定期進行預算執(zhí)行情況分析,編制分析報告,提交預算管理委員會審核;對預算制度的執(zhí)行情況進行檢查和監(jiān)督。

3.5 預算考核機構:預算考核小組,由人力資源部和財務部相關人員組成。其主要職責包括:會同預算責任單位確定預算考核指標,報預算管理委員會審批;根據(jù)各預算責任單位的預算執(zhí)行情況,由各具體負責預算指標考核、評價部門,出具預算指標達成結果和意見,組織實施考核工作。

4、定義

4.1全面預算管理是利用預算對企業(yè)內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調企業(yè)的生產經營活動,完成既定的經營目標。是企業(yè)全過程,全方位及全員參與的預算管理。

4.2預算責任中心是根據(jù)各運營單位和管理部門在預算總目標實現(xiàn)過程中的作用和職責劃分的,承擔一定責任并享有相應權力和利益的企業(yè)內部單位,是預算的責任主體。

5、內容

5.1全面預算的管理原則

5.1.1統(tǒng)一規(guī)劃原則。預算目標由公司總部統(tǒng)一規(guī)劃,并與公司總體的經營目標一致,各級預算單位必須服從于公司的總體戰(zhàn)略目標和經營目標。

5.1.2分級管理原則。預算目標經過逐級分解后實行分級管理,下達的預算指標由各級運營及管理單位負責落實,各單位對各自歸口的業(yè)務編制預算,并對預算執(zhí)行負責,公司統(tǒng)一對各單位預算執(zhí)行情況分析考核。

5.2全面預算的期限與效力

5.2.1預算期間為公歷年度的1月1日—12月31日,按月份編制執(zhí)行。

5.2.2預算編制期,指預算實際編制的時間。預算編制期為每年10月-12月。

5.2.3預算方案一經批準,在公司內部具有效力,一般情況下不得隨意更改和調整,以確保預算的權威性。

5.3預算編制的內容

5.3.1預算編制的原則:堅持效益優(yōu)先原則,實行總量平衡,進行全面預算管理;堅持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強財務風險控制;堅持權責對等原則,確保切實可行,圍繞經營戰(zhàn)略實施。

5.3.2預算的類別

1) 業(yè)務預算包括:銷售預算、生產預算、材料采購預算、人工預算、制造費用預算、單位成本預算、銷售費用和管理費用預算等;

2) 財務預算主要是指資金籌措和使用的預算,包括現(xiàn)金預算、長期資本支出預算、長短期借款預算、預算會計報表等。

5.3.3預算編制的主要內容,詳見附件一**公司年度預算編制的內容

5.3.4預算編制的程序

采取“上下結合、分級編制、逐級匯總”,并反復修訂、平衡、調整的方法。預算編制的流程詳見附件二**公司年度預算編制的流程。

1) 準備階段:在編制下一預算年度預算之前,預算管理委員會組織各預算單位做好各項準備工作,包括信息收集、本預算年度經營計劃及預算的執(zhí)行情況資料的整理,分析下一預算年度的發(fā)展趨勢,預測下一預算年度預算的總體情況,測算并調整制定預算的有關指標數(shù)據(jù)。

2) 目標下達:董事會根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃確定預算年度的經營目標,將預算目標具體分解到各預算單位,包括銷售目標、成本費用目標、利潤目標和現(xiàn)金流量目標等,并確定財務預算編制的政策,由預算管理部下達各部門。

3) 編制上報:各預算單位在下達的預算指標范圍內,按下發(fā)各業(yè)務系統(tǒng)預算編制指引和編制計劃要求,編報本單位的財務預算方案;

4) 審查平衡:財務部將各部門上報的財務預算方案進行審查、匯總,提出綜合平衡的建議。提交預算管理委員會審查,在審查、平衡過程中,預算管理層應當進行充分協(xié)調,對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調整的意見,并反饋給各有關部門予以修正,最終形成財務預算定稿上報審批;

5) 審議批準:經審查平衡的財務預算由預算管理委員會核準,最后報董事會批準后執(zhí)行;

6) 下達執(zhí)行:經批準后的財務預算方案由預算管理部發(fā)布,各有關責任單位和責任人嚴格遵照執(zhí)行。

5.4預算的執(zhí)行、控制與分析

5.4.1執(zhí)行部門:各預算責任單位是預算的執(zhí)行機構; 各預算責任單位的第一負責人是預算執(zhí)行的直接責任人,具體業(yè)務負責人對預算執(zhí)行負主要責任。

5.4.2預算控制主要體現(xiàn)在預算審批方面,具體詳見附件三**公司年度預算控制的流程。

5.4.3執(zhí)行控制原則:“先算后花,先算后干”的原則,一般情況下不得突破預算指標(包括預算項目、金額和數(shù)量);如果客觀環(huán)境、內部條件以及公司經營計劃發(fā)生重大變化需要突破預算的執(zhí)行預算外審批程序;預算結余可以跨月份使用,但不能跨年度使用。

5.4.4預算分析 :月末各責任中心應編制月度報表,列明預算執(zhí)行情況;財務部進行匯總分析,編制預算分析報告,為各級領導提供決策信息。預算分析報告應包括:進度分析(累計計算并匯總各月完成預算情況,以收入預算完成進度為起點分析成本和費用進度,為調整計劃和控制提供指導),業(yè)績分析(根據(jù)各部門預算完成情況,通過差異分析的方法,評價部門業(yè)績,為考核提供依據(jù)),改進措施(各級預算管理機構根據(jù)預算分析報告,組織相關責任部門落實各項不利差異的改進措施,以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施)

5.5預算的調整

5.5.1預算調整的原則

1) 不隨意調整原則:預算方案一經批準,在公司內部具有效力,一般情況下不得隨意更改和調整,以確保預算的權威性;

2) 內部挖潛原則:當不利于預算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后,應首先通過內部挖潛或采取其他措施彌補,只有在無法彌補的情況下,才能提出預算調整申請。

3) 積極調整原則:當外部環(huán)境和內部條件發(fā)生重大變化,應積極主動提出預算調整申請,以保證預算方案符合客觀實際情況。

5.5.2預算調整的條件

1) 董事會調整公司發(fā)展戰(zhàn)略,重新制定公司經營計劃;

2) 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化(如市場需求、行業(yè)發(fā)展、競爭對手和國家政策等方面),需要調整有關預算指標;

3) 公司內部條件發(fā)生重大變化;

4) 發(fā)生不可抗力;

5) 董事會或預算管理委員會認為必須調整的其他事項。

5.5.3預算調整的方式

1) 定期調整:每季度20日后,由總經理負責組織有關責任中心負責人參加的預算分析協(xié)調會,討論預算調整事宜。

2) 不定期調整:公司外部環(huán)境、內部條件等方面發(fā)生重大變化,可以根據(jù)情況隨時提出預算調整申請。

5.5.4 預算調整的類別

1) 自上而下:當外部環(huán)境與內部條件等客觀因素導致公司全局性重大變化,經董事會協(xié)商一致后,提出預算調整申請。其審批程序:由董事會提出預算調整意向,審計預算部編制預算調整申請表,提交預算執(zhí)行情況分析報告,說明調整內容和原因,上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調整(調整金額超過預算10%的屬于重大調整),應提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調整申請,交由預算管理部下達(編寫預算調整通知書)。

2) 自下而上:當外部環(huán)境與內部條件等客觀因素導致公司局部重大變化,而且符合預算調整條件的,可以由各責任中心提出預算調整申請。其審批程序:由預算調整申請部門填寫預算調整申請表,提交預算執(zhí)行情況分析報告,說明調整內容和原因,交主管領導審批后,報預算管理部審核;預算管理部審核后,提出調整建議,上報預算管理委員會審議批準。對于重大預算調整(調整金額超過預算10%的屬于重大調整),應提交董事會審批。董事會或預算管理委員會批準的預算調整申請,交由預算管理部下達(編寫預算調整通知書)。

5.6預算的考核評價

5.6.1預算執(zhí)行按月份進行評價,考核獎懲按具體考核制度周期執(zhí)行。

5.6.2財務、審計部監(jiān)控預算執(zhí)行情況,組織進行預算差異分析,找原因,落實責任歸屬,提出對相關責任單位預算執(zhí)行的考核意見。

5.6.3各責任單位的預算數(shù)據(jù)指標完成評價結果由財務部門出具, 報預算管理委員會審核,預算管理委員會依據(jù)預算執(zhí)行結果及相關意見審批后轉人力資源部執(zhí)行考核。

5.6.4人力資源部接收審批后的預算執(zhí)行結果及意見,依據(jù)《**公司管控體系制度匯編之業(yè)績考核管理制度》及相關制度規(guī)定,對相關責任單位、責任人進行獎懲。

6、其他與本制度相關的說明與要求

6.1本制度由公司財務管理中心負責解釋。

6.4本制度經公司董事會批準后發(fā)布執(zhí)行,財務管理中心負責本制度的修訂、修改和解釋;此前有關公司對預算管理的相關規(guī)定及與本制度有抵觸的,均依照本制度執(zhí)行。

第4篇 小公司財務制度范文

對于公司的財務管理制度,大公司有大公司的管理方法,同時小公司也不例外,以下是一套小公司財務制度,可供參考。

一.庫存現(xiàn)金管理

1.公司財務部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內,不得超限額存放現(xiàn)金。

2.嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度,做到日清日結,保證現(xiàn)金的安全?，F(xiàn)金遇有短款,應及時查明原因,報告單位領導,并要追究責任者的責任。

3.不準用“白條”入帳。

4.不準私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。

5.到公司以外金融機構提取或送存現(xiàn)金(限額1萬元以上)時,需由兩名人員乘坐公司汽車前往。

6.現(xiàn)金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。

7.現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內存放的現(xiàn)金和有價證券;私人財物不得存放入內。

8.現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領導的檢查監(jiān)督。

9.出納員必須嚴格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定.

二.銀行存款管理

1.公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定,辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結算業(yè)務。

2.公司必須認真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行法》、《中華人民共和國票據(jù)法》等相關的結算管理制度。

3.作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記,妥善保存。

4.銀行結算方式根據(jù)公司實際情況采取如下幾種方式:支票(現(xiàn)金支票、轉帳支票)、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款(僅限于水費、電費、電話費結算),除上述結算方式外,其他不予使用。

5從銀行取回的各種結算憑證,要及時入帳。

6公司應按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳,出納員應及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調節(jié)明細表。

7銀行出納員對銀行調節(jié)明細表所記載的帳項必須及時查明原因,對出現(xiàn)的差錯通知責任人進行更正,對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致,應盡快解決。

8空白銀行支票與預留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記,記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。

三.往來帳款的管理

1應收帳款的管理:公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標準及時開據(jù)發(fā)貨票后,由財務部作好帳務處理,編制會計記賬憑證,登記有關收入和與客戶應收賬款往來的會計賬簿,同時要定期與銷售部門進行核對,保證雙方賬賬核對一致。

2.其他應收款的管理:公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應于業(yè)務發(fā)生后及時報銷,每年12月中旬進行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理,進行還舊借新。

3.應付帳款的管理:公司各部門因采購形成的應付票據(jù)應及時進行帳務處理,登記相應的帳簿,定期與相關部門對帳,保證雙方賬賬核對一致。

四.內部牽制:

1.公司實行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度

2.非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務。

3.庫存現(xiàn)金和有價證券每季抽查一次。

4.現(xiàn)金出納員不得擔當制證工作,只能由財務部指定的制單人制單。

五.本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第5篇 公司財務部工作制度及崗位職責

一、財務部工作制度

在*公司各項財務會計制度的指導下，在中心主任的領導下，制定并組織實施財務內控制度，搞好財經管理工作。

1、資金預算制度

（1） 根據(jù)采購任務建立采購資金預算制度，逐月編制資金預算表及上月實際與預計比較的資金運用表。并按規(guī)定呈送相關部門掌握采購資金的運用情況。

（2） 協(xié)助中心主任籌措調度好資金，并于次月十日前按月將有關銀行貸款額度可動用資金、存款余額等編制“銀行借款明細表”呈中心主任審核作為決策的參考。

2、資金控制制度

根據(jù)采購資金計劃做好日常采購中的資金控制制度。達到資金運用的最高效益。

3、財務控制制度

（1） 應隨時核對零用金與庫存現(xiàn)金，并維持最少額度。

（2） 各項支出要以核準的合同或訂單為依據(jù)并分責辦理。

應盡可能以支票支付，支票的使用保管嚴格按支票管理的有關規(guī)定執(zhí)行。

各項付款憑證一經支付，應即加蓋付訖（或轉訖）章。以防重復支款。

財會人員要相互制約。出納與會計、財務主管與會計主管、收款與賬務要予以分立，避免集中一人。

定期舉行資產的全面盤點，一般一年一次。盤點結果呈報中心主任核準后作賬務處理。不得擅自對盤盈或盤虧資產處理。

財務人員處理業(yè)務盡可能遵循中心的各項書面管理手冊規(guī)定制度。

4、財務內部稽核制度

（1）中心主任或部主任指（2）定專人執(zhí)行稽核工作。主要稽核范圍為賬務和財務以及其他需要稽核的項目。

（3）稽核人員對所審核的事項負責任，（4）應保守秘密，（5）寫出稽核報告呈各有關領導。

（6）賬務的稽核遵照賬務管理的有關規(guī)定進行。

（7）財務的稽核嚴格按其財務制度和規(guī)定進行。

（8）其他稽核按相關規(guī)定進行。

5、采購物料付款制度

（1）財務部門在接到采購部傳來的“合同（2）（或訂單）”“材料驗收報告表”，（3）應與發(fā)票核對無誤后辦理付款。

（4）如果屬分批驗收的，（5）財務部在接到第一批物料驗收報告表后，（6）按前次程序辦理。

（7）對于購入材料須試車檢驗者，（8）其訂立合同（9）部分，（10）依合同（11）規(guī)定辦理付款；未訂合同（12）部分，（13）依采購部門呈準的付款條件辦理付款。

（14）短交應補足者，（15）財務部門依照實收數(shù)量給予付款。

（16）超交者應經部主任核實后依實收數(shù)量進行付款，（17）否則僅依定貨數(shù)付款。

（18）財務部付款時按照支款審批程序規(guī)定辦理，（19）辦事人員不（20）得拖延。

6、會計檔案管理制度

（1）本中心的會計憑證、賬簿、報表、會計文件和其他有 保存價值的資料，（2）均應歸檔。

（3）會計憑證應按月、按編號逐月裝訂成冊，（4）標（5）明月份、 季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，（6）由有關人員簽名（7）蓋章（包括制證、審核、記賬、主管）裝訂后移送專人保管，（8）分類填制目錄。

（9）會計檔案不（10）得攜帶外出，（11）凡查閱、復（12）制、摘錄檔案，（13）須經中心主任批準。

崗位職責

7、部主任負責組織本中心的下列工作

（1）主持編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃、擬定資金籌措和使用方案。開辟財源，（2）有效的使用資金。

（3）進行采購成本費用的預算、計劃、控制、核算、分析和考核。督促本中心有關部門降低消費，（4）節(jié)約費用，（5）提高經濟效益。

（6）建立健全會計核算制度，（7）利用財務會計資料進項采購供應活動的經濟分析。

（8）嚴格財經紀律，（9）規(guī)避財務風險，（10）協(xié)助中心主任搞好資 金制度。

（11）承辦中心領導交給的其他工作。

8、會計主管崗位職責

（1）嚴格按照《會計法》及集團公司、平朔總公司的財務管理制度，（2）組織好會計核算工作。

（3）按照公司的經營計劃組織編制年度財務計劃，（4）促進各項經濟指（5）標（6）的實現(xiàn)和完成財務會計工作任務。有效的組織會計日?？刂婆c監(jiān)督，（7）實行會計指（8）標（9）歸口分級管理，（10）層層落實，（11）嚴格控制和監(jiān)督各項費用的支出。

（3） 建立健全各項財務會計制度，根據(jù)公司業(yè)務的特點、管理的要求和會計業(yè)務的實際，建立會計核算體系，合理組織會計核算工作。并加以控制，確實發(fā)揮各項制度的作用。

（4） 負責財務報表、費用支出報表、年度決算報表的組織編報工作。

（5） 負責財務計劃執(zhí)行情況的分析、經營成果的考核工作；開展經濟活動分析和原始資料的收集整理工作，并及時向領導提出合理化建議。

加強業(yè)務學習，努力提高職工素質，堅持原則，積極配合各業(yè)務部門的工作。

9、 資金主管崗位職責

（1）貫徹執(zhí)行國家財經法令政策，（2）嚴格按照各項規(guī)章制度辦事。

（3）負責采購中心運營資金的籌集及管理工作，（4）制定資金使用計劃、監(jiān)督資金使用情況。協(xié)助部主任搞好資金的管理。

（5）負責資金的核算與管理，（6）監(jiān)督其增減變動。經常了解資金計劃執(zhí)行情況，（7）合理調動資金，（8）組織和利用閑散資金參加周轉，（9）盡量減少銀行貸款。

（10）組織搞好資金賬表的綜合分析工作，（11）按月、季、年度定期編寫資金分析說明。對資金占用情況整理出有數(shù)據(jù)、有原因、有改進措施的書面報告，（12）并及時向領導提出建議。

（13）負責組織采購中心的所有的貨款的回收工作。

（14）完成領導交給的其他工作。

4、 結算主管崗位職責

（1）嚴格執(zhí)行國家財經制度、財經紀律及財務會計制度，（2）遵守

國家政策法令。協(xié)助部主任搞好結算業(yè)務。

（3）具體負責與用料單位材料款項的結算工作，（4）及時回收款項，（5）并按月編制材料結算月報表。

（6）組織編制實際用料比較表，（7）分析采購資金的使用情況。

（8）負責組織審核憑證，（9）監(jiān)督各種結算方式，（10）檢查其合理性、合法性、準確性。

（11）及時掌握備（12）用金的情況，（13）嚴格控制管理好備（14）用金。

（15）及時對庫存現(xiàn)金、銀行存款、往來賬款、在途資金等賬戶進行清理，（16）保證資金安全。

（17）負責組織工資的核算、發(fā)放及各種附加費的計提工作，（18）及時提供勞動工資計劃分析資料。

（19）完成領導交給的其他工作。

5、 出納員的崗位職責

（1）掌管“中心”各種貨幣資金業(yè)務。

（2）辦理銀行結算現(xiàn)金收支業(yè)務。

（3）掌握庫存現(xiàn)金和各種票券。

（4）登記現(xiàn)金帳和銀行存款日記帳。

（5）匯總銀行結算往來賬戶收支和庫存現(xiàn)金收支，（6）核對雙方往來金額。

（7）保管有關印章、空白收據(jù)和空白支票。

6、 材料核算、稽核崗位職責

貫徹有關材料核算的制度和規(guī)定，負責“中心”所屬部室材料核算業(yè)務指導工作。會同有關部門擬定材料管理與核算實施辦法。

負責材料、配件、設備等物資的進料報銷簽收轉賬及余額核算工作。

負責材料核算會計憑證的填制，按時提供產品的材料耗用情況。

審核材料采購原始憑證，加強采購業(yè)務的結算工作。

負責有關材料配件設備等明細賬的記賬、結賬、清帳工作。

辦理售出材料的結算轉賬。

督促清理各種在途材料和估價材料。

協(xié)同有關部室辦理材料配件盤盈、盤虧、報損的審批手續(xù)。

負責材料明細賬等的整理、編號、裝訂、歸檔工作。

7、 流動資金核算崗位職責

協(xié)助部主任做好流動資金管理與核算工作，落實安排流動資金使用計劃。

按年、季、月分別編制流動資金計劃和銀行借款計劃。

負責流動資金調度，組織流動資金供應，考核流動資金的使用效果。

上繳各種款項，及時辦理解交手續(xù)。

負責流動資金核算，編制流動資金報表，正確反映資金動態(tài)。

辦理有關流動資金的報批手續(xù)。

對盤盈、盤虧、損毀的流動資產，按規(guī)定審批手續(xù)進行賬務處理。

8、 結算崗位職責

建立其他往來款項清算手續(xù)制度對購銷業(yè)務以及的暫收、暫付、應收、應付、備用金等往來款項，需要建立必要的清算手續(xù)制度及時清算。

辦理其他往來款項的結算業(yè)務，對購銷業(yè)務以外的各種應收、暫付款項，要及時催收結算；應付、暫收款項，要抓緊清償，對確實無法收回的應收款和無法支付的應付款項，應查明原因，按照規(guī)定報經批準后處理。

加強備用金借款的管理，要及時辦理借款和報銷手續(xù)，對預借的差費，要督促及時辦理報銷手續(xù)收回余額，不得拖欠，不準挪用。要按規(guī)定的開支標準嚴格審查有關支出。

負責其他往來結算的明細核算，對各項往來款項設置明細帳，根據(jù)審核后的記帳憑證逐筆順序登記，并經常核對余額，隨時列表，并向領導或有關部門報告。

9、 工資核算崗位職責

按照國家有關工資政策，會同勞資部門制定和貫徹工資核算辦法。

參與制定工資計劃，監(jiān)督工資基金的使用，參與工資計劃的編制工作。

組織中心各部室工資和獎金的計算、發(fā)放工作。

負責工資的結算與分配的核算工作。

做好工資臺帳和應付工資明細帳的登記工作。

及時考核勞動工資計劃的使用情況，及時提供勞動工資計劃分析資料的報表。

負責職工福利費和工會經費計提等工作。

10、總帳報表崗位職責

（1）按照國家會計制度，（2）正確設置和使用會計科目、會計賬戶和會計賬簿，（3）建立健全原始憑證和記帳憑證。

（4）及時做好總賬和有關明細賬的登記工作，（5）做好各項財務結算工作。

（6）按時編制財務報表，（7）編制財務情況說明書，（8）具體組織上報全部財務會計報表。

（9）督促出納及時繳納各項應交款項，（10）督促有關會計做好往來款項的清查。

（11）按月總結財務活動，（12）按時編制提供財務分析報表及資

（13）按月（或季、年）度整理、裝訂各種會計檔案資料，（14）按照會計檔案管理的有關規(guī)定，（15）保管好有關會計資料。

第6篇 f裝飾公司 財務管理制度

f裝飾公司財務管理制度

第一節(jié) 賬務管理

一、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整,并符合會計制度的規(guī)定。

二、財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳,都必須在記帳憑證上簽字。三、財務工作人員應當會同總經理定期進行財務清查,保證帳簿記錄與實物、款項相符。

四、財務工作人員應根據(jù)帳簿記錄編制報表上報總經理,并報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須由會計簽名或蓋章。財務工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。

五、財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證,不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證,予以退回,要求更正、補充。

七、財務工作人員調動工作或離職,必須與接管人員辦清交接手續(xù)。

第二節(jié) 現(xiàn)金管理

第一條、公司可以在下列范圍內使用現(xiàn)金:

(一)職員工資、津貼、獎金;

(二)個人勞務報酬;

(三)出差人員必須攜帶的差旅費;

(四)結算起點以下的零星支出;

(五)總經理批準的其他開支。

前款結算起點定為100元,結算規(guī)定的調整,由總經理確定。

第二條、公司職員因工作需要借支備用金,需填寫借款單,交由總經理批準簽字后方可借支。

第三條、符合本規(guī)定第一條的,憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證,經手人簽字,會計審核,總經理批準后由出納支付現(xiàn)金。

第四條、財務人員從銀行提取現(xiàn)金,應當填寫《現(xiàn)金領用單》,并寫明用途和金額,由總經理批準后提取。

第五條、發(fā)票及報銷單經總經理批準后,由會計審核,經手人簽字,金額數(shù)量無誤,填制記帳憑證。

第六條、工資由財務人員依據(jù)總經理及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表,交總經理審核、簽字,財務人員按時提款,當月發(fā)放工資,填制記帳憑證,進行帳務處理。

第七條、出納人員應當建立健全現(xiàn)金帳目,逐筆記載現(xiàn)金支付。帳目應當日清月結,每日結算,帳款相符。

第八條、公司報賬程序:

第三節(jié) 會計檔案管理

(一)、凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料,均應歸檔。

(二)會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊,標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù),由會計及有關人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管),由總經理指定專人歸檔保存,歸檔前應加以裝訂。

第四節(jié)支票管理

第一條、票由出納人員或總經理指定專人保管。支票使用時須有“支票領用單”,經總經理批準簽字,然后將支票按批準金額封頭,加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼,領用人在支票領用薄上簽字備查。

第二條、支票付款后憑支票存根,發(fā)票由經手人簽字、會計核對、總經理審批。填寫金額要無誤,完成后交出納人員。出納人員統(tǒng)一編制憑證號,按規(guī)定登記銀行帳號,原支票領用人在“支票領用單”及登記薄上注銷。

第三條、于報銷時短缺的金額,財務人員要及時催辦。

第四條、公司財務人員支付(包括公私借用)每一筆款項,不論金額大小均須總經理簽字。總經理外出應由財務人員設法通知,同意后可先付款后補簽。

第五節(jié) 處罰辦法

出現(xiàn)下列情況之一,對財務人員予以警告并扣發(fā)本人當月月薪的1倍。

1、超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;

2、用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金;

3、未經批準,擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項的;

4、利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的;

5、經批準坐支或未按批準的坐支套取現(xiàn)金的;

6、保留帳外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的。

第7篇 正大房地產公司財務管理制度

河口房地產公司財務管理制度

1、財務管理工作必須在加強宏觀控制和微觀搞活的基礎上,嚴格執(zhí)行財經紀律,以提高經濟效益、壯大企業(yè)經濟實力為宗旨,財務管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針,勤儉節(jié)約、精打細算、在企業(yè)經營中制止鋪張浪費和一切不必要的開支,降低消耗,增加積累。

2、財務部要加強對資產、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理,防止損失,杜絕浪費,良好運用,提高效益。

3、銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設和使用。銀行帳戶只供本單位經營業(yè)務收支結算使用,嚴禁借帳戶供外單位或個人使用,嚴禁為外單位或個人代收代支、轉帳套現(xiàn)。

4、銀行帳戶的帳號必須保密,非因業(yè)務需要不準外泄。

5、銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制,即財務章由出納保管,法人代表和會計私章由會計保管,不準由一人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差由其委托他人代管。

6、銀行帳戶往來應逐筆登記入帳,不準多筆匯總高收,也不準以收抵支記帳。按月與銀行對帳單核對,未達收支,應作出調節(jié)逐筆調節(jié)平衡,確保銀行日記賬余額與銀行對賬單相

7、根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款,不得改變支付方式和用途;非經收款單位書面正式委托并經總經理批準,不準改變收款單位(人)。

8、因公出差、經總經理批準借支公款,應在回單位后七天內交清,不得拖欠。非因公事并經總經理批準,任何人不得借支公款。

9、嚴格現(xiàn)金收支管理,除一般零星日常支出外,其余投資、工程支出都必須通過銀行辦理轉帳結算,不得直接兌付現(xiàn)金。

10、領用空白支票必須注明限額、日期、用途及使用期限、并報總經理報批。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內,嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。

11、正常的辦公費用開支,必須有正式發(fā)票,印章齊全,經手人、部門負責人簽名,經總經理批準后方可報銷付款。

12、未經董事會批準,嚴禁為外單位(含合資、合作企業(yè))或個人擔保貸款。

13、嚴格資金使用審批手續(xù)。會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項,都有權且必須拒絕辦理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。

第8篇 某某公司財務管理制度

財務就是公司的“財神爺”,合理管理財務才能讓公司營利,下面是企業(yè)管理網(wǎng)為大家整理的某公司財務管理制度,僅供參考。

一、總則

第一條為適應公司經營管理的需要,理順財務管理關系,明確財務人員的職責、強化財務管理的功能,提高公司的整體經濟效益,促進公司長期穩(wěn)健發(fā)展,特指定本管理制度。

第二條本制度適用于股份公司本部及下屬子公司。

二、財務管理體系

第一條公司按照統(tǒng)一管理、分級核算的原則,設置和健全財務管理機構,配備相應的財務人員,并按崗位責任制從事財務管理工作。

第二條公司財務管理體系:公司董事長、總裁領導財務會計機構、財會人員和其他人員執(zhí)行《會計法》等有關財務會計法規(guī)制度及本制度。公司總裁對公司財務活動實行統(tǒng)一領導,負責組織公司財務管理工作。即

董事長總裁財務總監(jiān)財務部

第三條財務總監(jiān)由總裁提名,董事會聘任,受董事長和總裁的委托全面負責公司各項財務管理工作,直接對總裁和董事長負責。各子公司財務負責人由本公司直接委派;子公司財務部接受本公司財務部的業(yè)務領導。

三、公司會計政策

第一條會計準則及制度

自____年____月____日起本公司執(zhí)行財政部頒發(fā)的新會計準則,即《企業(yè)會計準則-基本準則》和其他各項具體會計準則。

第二條記賬基礎和計價原則

本公司會計核算以權責發(fā)生制為基礎,采用借貸記賬法記賬。除按公允價值計量的資產外,各項資產均按取得時的歷史(實際)成本入賬,如果以后發(fā)生資產減值,則計提相應的資產減值準備。本公司投資性房地產按公允價值計量。

第三條會計年度

本公司會計年度自公歷每年____月____日起至____月____日止。

第四條記賬本位幣

本公司以人民幣為記賬本位幣。

第五條現(xiàn)金等價物的確定標準

本公司在編制現(xiàn)金流量表時所確定的現(xiàn)金等價物,是指本公司持有的期限短(一般是指從購買日起三個月內到期)、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。

第六條外幣業(yè)務核算方法

發(fā)生外幣業(yè)務時,外幣金額按交易發(fā)生日的市場匯價中間價折算為人民幣入賬,期末按照下列方法對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理:

(1)外幣貨幣性項目,采用資產負債表日即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額,計入當期損益。

(2)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,不改變其記賬本位幣金額。外幣匯兌損益除與購建或者生產符合資本化條件的資產有關的外幣專門借款產生的匯兌損益,在資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)前計入符合資本化條件的資產的成本,其余均計入當期損益。

第七條金融工具的確認與計量

(1)分類:金融工具分為下列五類

a.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債,包括交易性金融資產或交易性金融負債、指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債;

b.持有至到期投資;

c.貨款和應收款項;

d.可供出售金融資產;

e.其他金融負債。

(2)初始確認和后續(xù)計量

a.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債:按照取得時的公允價值作為初始確認金額,相關的交易費用在發(fā)生時計入當期損益。支付的價款中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息,單獨確認為應收項目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利,確認為投資收益。資產負債表日,將其公允價值變動計入當期損益。

b.持有至到期投資:按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含已宣告發(fā)放債券利息的,單獨確認為應收項目。持有期間按照實際利率法確認利息收入,計入投資收益。處置持有至到期投資時,將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。

c.應收款項:按從購貨方應收的合同或協(xié)議價款作為初始入賬金額。單項金額重大的應收款項持有期間采用實際利率法,按攤余成本進行后續(xù)計量。

d.可供出售金融資產:按取得該金融資產的公允價值和相關費用之和作為初始確認金融。支付的價款中包含了已宣告發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利的,海南華僑投資股份有限公司財務管理制度單獨確認為應收項目。持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利,計入投資收益。期末,可供出售金融資產以公允價值計量,且公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。處置可供出售金融資產時,將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額,計入投資損益;同時,將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出,計入投資損益。

e.其他金融負債:按其公允價值和相關交易費用之和作為初始入賬金額,除《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認與計量》第三十三條規(guī)定的三種情況外,按攤余成本進行后續(xù)計量。

(3)主要金融資產和金融負債的公允價值確定方法

a.存在活躍市場的金融資產或金融負債,活躍市場中的報價應當用于確定其公允價值。

b.金融工具不存在活躍市場的,企業(yè)應當采用估值技術確定其公允價值。

c.初始取得或源生的金融資產或承擔的金融負債,應當以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎。

d.企業(yè)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法確定金融工具公允價值的,應當使用合同條款和特征在實質上相同的其他金融工具的市場收益率作為折現(xiàn)率。沒有標明利率的短期應收款項和應付款項的現(xiàn)值與實際交易價格相差很小的,可以按照實際交易價格計量。

(4)金融資產減值的處理

期末,對于持有至到期投資,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,根據(jù)其賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間差額計算確認減值損失。

a.對于單項金額重大的持有至到期投資,單獨進行減值測試,有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提減值準備。

b.對于單項金額非重大的持有至到期投資以及經單項測試后未減值的單項金額重大的持有至到期投資,按類似信用風險特征劃分為若干組合,再按這些組合在資產負債表日余額的一定比例計算確定減值損失,計提減值準備。

期末,如果可供出售金融資產的公允價值發(fā)生較大幅度下降,或在綜合考慮各種相關因素后,預期這種下降趨勢屬于非暫時性的,認定該可供出售金融資產已發(fā)生減值,并確認減值損失。在確認減值損失時,將原直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失一并轉出,計入減值損失。

第八條應收款項壞賬確認標準、壞賬損失核算方法的核算方法

(1)壞賬確認的標準

因債務人破產,依照法律程序清償后,確定無法收回的應收款項;

因債務人死亡,既無遺產可供清償,又無義務承擔人,確定無法收回的應收款項;

因債務人逾期未履行償債義務,并且有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回的可能性不大的應收款項。

(2)壞賬損失的核算方法

公司根據(jù)期末應收款項的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認為減值損失,計提壞賬準備公司與關聯(lián)方發(fā)生的應收款項在期末分析其可收回性。對預計可能發(fā)生的壞賬損失,計提相應的壞賬準備;如有確鑿證據(jù)表明債務關聯(lián)方已撤銷、破產、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等,并且不準備對應收款項進行重組或無其他收回方式的,則對預計無法收回的應收款項全額計提壞賬準備。公司對單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試。如有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提壞賬準備。對于單項金額非重大的應收款項,以及經單獨測試后未減值的應收款項,公司根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風險特征的應收款項組合的實際損失率為基礎,結合債務單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量情況以及其他相關信息,對剩余應收款項按賬齡分析法計提壞賬準備。壞賬準備的計提比例如下:

應收款項賬齡計提比例

1年內____%

1至2年____%

2至3年____%

3年以上____%

第九條存貨核算方法

(1)本公司存貨是指在生產經營過程中持有以備銷售,或者仍然處在生產過程,或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料或物資等,包括開發(fā)成本、出租開發(fā)產品、開發(fā)產品、周轉房、庫存商品、低值易耗品等

(2)存貨計量:按照實際成本進行初始計量。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。應計入存貨成本的借款費用,按照《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》處理。投資者投入存貨的成本,應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定,但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。開發(fā)成本和開發(fā)產品的成本包括土地成本、前期開發(fā)費用、建筑成本、公共配套支出、資本化的利息、其他直接和間接開發(fā)費用,開發(fā)產品成本結轉時按實際成本核算;庫存材料和庫存商品結轉成本時按加權平均法核算;低值易耗品和包裝物在領用時采用一次轉銷法核算成本。

(3)存貨的盤存制度:采用永續(xù)盤存制。

(4)期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價,存貨期末可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的,按差額計提存貨跌價準備?？勺儸F(xiàn)凈值,是指在日?；顒又?存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)及存貨跌價準備計提方法:

a.存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù):為生產而持有的材料等,用其生產的產成品的可變現(xiàn)凈值高于成本的,該材料仍然應當按照成本計量;材料價格的下降表明產成品的可變現(xiàn)凈值低于成本的,該材料應當按照可變現(xiàn)凈值計量。為執(zhí)行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨,其可變現(xiàn)凈值應當以合同價格為基礎計算。企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的,超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應當有一般銷售價格為基礎計算。

b.存貨跌價準備的計提方法:按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提存貨跌價準備;但對于數(shù)量繁多、單價較低的存貨按存貨類別計提存貨跌價準備。與在同一地區(qū)生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的,且難以與其他項目分開計量的存貨,可以合并計提存貨跌價準備。

第十條投資性房地產的確認、計價政策

投資性房地產是指是指能夠單獨計量和出售的,為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產。

公司按照成本對投資性房地產進行初始計量。在資產負債表日采用公允價值模式對投資性房地產進行后續(xù)計量。采用公允價值模式計量的,應同時滿足

(1)投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場;

(2)公司能夠從房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息,從而對投資性房地產的公允價值作出合理的估計。采用公允價值模式計量的投資性房地產,不計提折舊或進行攤銷,以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值,公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。

第十一條固定資產的標準、分類、計價、折舊政策

固定資產的確認標準:是指同時具有下列特征的有形資產:

a.為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的;

b.使用壽命超過一個會計年度。

固定資產按照成本進行初始計量,除已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產和單獨計價入賬的土地外,公司對所有固定資產計提折舊。固定資產從其達到預定可使用狀態(tài)的次月起,采用年限平均法提取折舊。但對已計提減值準備的固定資產在計提折舊時,按該項固定資產的賬面價值,即固定資產原值減去累計折舊和已計提的減值準備以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額。各類固定資產的估計殘值率、折舊年限和年折舊率如下:

固定資產類別使用年限殘值率年折舊率

房屋及建筑物255%3.8%

機器設備105%9.5%

電子設備55%19%

運輸工具55%19%

辦公設備55%19%

公司于每年年度終了,對固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。使用壽命預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的,應當調整固定資產使用壽命;預計凈殘值預計數(shù)與原先估計數(shù)有差異的,應當調整預計凈殘值;與固定資產有關的經濟利益預期實現(xiàn)方式有重大改變的,改變固定資產折舊方法。

(2)固定資產減值準備

期末,公司按固定資產的減值跡象判斷是否應當計提減值準備,當固定資產可收回金額低于賬面價值時,則按單項固定資產可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值準備。資產減值損失一經確認,在以后會計期間均不再轉回。與固定資產有關的更新改造等后續(xù)支出,符合固定資產確認條件的,計入固定資產成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除;與固定資產有關的修理費用等后續(xù)支出,不符合固定資產確認條件的,計入當期損益。

第十二條在建工程核算方法

在建工程以實際成本計價。其中為工程建設項目而發(fā)生的借款利息支出和外幣折算差額在固定資產達到預計可使用狀態(tài)前計入工程成本。在建工程在達到預計使用狀態(tài)之日起不論工程是否辦理竣工決算均轉入固定資產,對于未辦理竣工決算手續(xù)的待辦理完畢后再作調整。期末,公司按在建工程的減值跡象判斷是否應當計提減值準備,當在建工程可收回金額低于賬面價值時,則按單項工程可收回金額低于賬面價值的差額計提減值準備。資產減值損失一經確認,在以后會計期間均不再轉回。

第十三條無形資產計價、攤銷及減值準備計提方法

(1)無形資產的計價方法:

無形資產按取得時的實際成本計量。購入的無形資產,其實際成本按實際支付的價款確定。自行開發(fā)的無形資產,其成本為達到預定用途前所發(fā)生的支出總額,對于以前期間已經費用化的支出不再調整。公司于取得無形資產時分析判斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產自無形資產可供使用時起,至不再作為無形資產確認時止,采用直線法分期平均攤銷,計入損益。對于使用壽命不確定的無形資產不進行攤銷。公司于每年年度終了,對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核。如果無形資產的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的,改變攤銷期限和攤銷方法。公司在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核。如果有證據(jù)表明無形資產的使用壽命是有限的,估計其使用壽命,并按上述規(guī)定處理。公司內部研究開發(fā)項目研究階段的支出,于發(fā)生時計入當期損益。公司內部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出,只有同時滿足下列條件的,才能確認為無形資產:完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性;具有完成該無形資產并使用或出售的意圖;無形資產產生經濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場,無形資產將在內部使用的,應當證明其有用性;有足夠的技術、財務資源和其他資源支持,以完成該無形資產的開發(fā),并有能力使用或出售無形資產;歸屬于該無形資產開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。

(2)無形資產減值準備

期末,公司按無形資產的減值跡象判斷是否應當計提減值準備,當無形資產可收回金額低于賬面價值時,則按其差額提取無形資產減值準備。資產減值損失一經確認,在以后會計期間均不再轉回。

第十四條資產組的認定

資產組,是指企業(yè)可以認定的最小資產組合,其產生的現(xiàn)金流入應當基本上獨立于其他資產或者資產組產生的現(xiàn)金流入。公司以資產組產生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現(xiàn)金流入為依據(jù)作為資產組的認定標準。同時,在認定資產組時,充分考慮公司管理層管理生產經營活動的方式和對資產的持續(xù)使用或者處置的決策方式等。如果幾項資產的組合生產的產品(或者其他產出)存在活躍市場的,即使部分或者所有這些產品(或者其他產出)均供內部使用,在符合資產組認定標準的前提下,可將這幾項資產的組合認定為一個資產組。如果資產組的現(xiàn)金流入受內部轉移價格的影響,則按照公司管理層在公平交易中對未來價格的最佳估計數(shù)來確定資產組的未來現(xiàn)金流量。資產組一經確定,各個會計期間均保持一致,不得隨意變更。

第十五條長期股權投資的核算方法

長期股權投資按取得時的實際成本作為初始投資成本,初始投資成本按以下原則確定:

(1)企業(yè)合并形成的長期股權投資:

a.同一控制下的企業(yè)合并,以支付現(xiàn)金、轉讓非現(xiàn)金資產或承擔債務方式作為合并對價的,應當在合并日按照取得被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。合并方以發(fā)行權益性證券作為合并對價的,在合并日按照取得的被合并方所有者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。

b.非同一控制下的企業(yè)合并,購買方在購買日應當按照《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》確定的合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。

(2)除企業(yè)合并形成的長期股權投資以外,其他方式取得的長期股權投資,按照下列規(guī)定確定其初始投資成本:

a.以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資,應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出。

b.以發(fā)行權益性證券取得的長期股權投資,按照發(fā)行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。

c.投資者投入的長期股權投資,按照投資合同或協(xié)議約定的價值作為初始投資成本,但合同或協(xié)議價值不公允的除外。

d.通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資,其初始投資成本按照《企業(yè)會計準則第7號--非貨幣性資產交換》確定。

e.通過債務重組取得的長期股權投資,其初始投資成本按照《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》確定。

(3)長期股權投資的核算方法

a.成本法核算:能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資以及對被投資單位不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資,采用成本法核算。采用成本法核算時,追加或收回投資調整長期股權投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤,確認為當期投資收益。該確認的投資收益,僅限于被投資單位接受投資后產生的累積凈利潤的分配額,所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。

b.權益法核算:對被投資單位共同控制或重大影響的長期股權投資,采用權益法核算。采用權益法核算時,公司取得長期股權投資后,按照應享有或應分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈損益的份額,確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。公司確認被投資單位發(fā)生的凈虧損,以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限,公司負有承擔額外損失義務的除外。被投資單位以后實現(xiàn)凈利潤的,公司在收益分享額彌補未確認的虧損分擔額后,恢復確認收益分享額。公司在確認應享有被投資單位凈損益的份額時,以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎,對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。如果被投資單位采用的會計政策及會計期間與公司不一致的,按照公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整,并據(jù)以確認投資損益。

(4)長期股權投資的減值準備采用成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資發(fā)生減值時,公司將該長期股權投資的賬面價值,與按照類似金融資產當時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額,確認為減值損失,計入當期損益。其他的長期股權投資,公司按長期投資的減值跡象判斷是否應當計提減值準備,當長期投資可收回金額低于賬面價值時,則按其差額計提長期投資減值準備。資產減值損失一經確認,在以后會計期間均不再轉回。

第十六條商譽

商譽是指在非同一控制下的企業(yè)合并下,購買方的合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額。初始確認后的商譽,應當以其成本扣除累計減值準備后的金額計量。公司在每年年度終了對企業(yè)合并所形成的商譽進行減值測試。在對包含商譽的相關資產組或者資產組組合進行減值測試時,如與商譽相關的資產組或者資產組組合存在減值跡象的,則先對不包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試,計算可收回金額,并與相關賬面價值相比較,確認相應的減值損失。再對包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試,比較這些相關資產組或者資產組組合的賬面價值(包括所分攤的商譽的賬面價值部分)與其可收回金額,如相關資產組或者資產組組合的可收回金額低于其賬面價值的,則確認商譽的減值損失,資產減值損失一經確認,在以后會計期間均不再轉回。

第十七條長期待攤費用

長期待攤費用是指公司已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用,包括以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出等。長期待攤費用在相關項目的受益期內平均攤銷。

第十八條借款費用

(1)借款費用資本化的確認原則

借款費用包括因借款發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用,以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。公司發(fā)生的借款費用,可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的,應予以資本化,計入相關資產成本;其他借款費用,在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用,計入當期損益。符合資本化條件的資產,包括需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。

借款費用同時滿足下列條件,開始資本化:

a.資產支出已經發(fā)生,資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出;

b.借款費用已發(fā)生;

c.為使資產達到預計可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產活動已經開始。

(2)借款費用資本化的期間

為購建或者生產符合資本化條件的資產發(fā)生的借款費用,滿足上述資本化條件的,在該資產達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)前所發(fā)生的,計入該資產的成本,在達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)后所發(fā)生的,于發(fā)生當期直接計入財務費用。

(3)借款費用資本化金額的計算方法

在資本化期間內,每一會計期間的利息(包括折價或溢價的攤銷)資本化金額,按照下列規(guī)定確定:

a.為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的,以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用,減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。

b.為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的,根據(jù)累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率,計算確定一般借款應予資本化的利息金額。

第十九條收入實現(xiàn)的確認原則

(1)銷售商品:

在公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;公司既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控制;收入的金額能夠可靠地計量;相關的經濟利益很可能流入企業(yè);相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量時,確認銷售商品收入的實現(xiàn)。對于外購房地產開發(fā)產品的銷售,以辦理產權變更登記手續(xù)、已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方;公司既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控制;收入的金額能夠可靠地計量;相關的經濟利益很可能流入企業(yè);相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量時,確認銷售商品收入的實現(xiàn)。對于自行開發(fā)的房地產開發(fā)產品的銷售,以完工并驗收合格、簽訂具有法律約束力的銷售合同,將開發(fā)產品所有權上的主要風險和報酬轉移給購買者,公司既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權,也沒有對已售出的商品實施有效控制,并符合上述銷售產品收入確認的其他條件時確認。

(2)提供勞務:在資產負債日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的,采用完工百分比法確認提供勞務的收入。在資產負債表日提供勞務交易的結果不能夠可靠估計的,分別下列情況處理:

已經發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?按照已經發(fā)生的勞務成本金額確認提供勞務收入,并按相同的金額結轉勞務成本。

已經發(fā)生的勞務成本預計不能夠得到補償?shù)?應當將已經發(fā)生的勞務成本入當期損益,不確認提供勞務收入。

(3)讓渡資產使用權:讓渡資產使用權收入同時滿足下列條件的,予以確認:

a.相關的經濟利益很可能流入企業(yè);

b.收入的金額能夠可靠地計量。

利息收入金額,按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定。經營租賃收入金額,在能夠合理估計合同能完整履行的情況下,將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內按照直線法分攤確認;如未能合理估計合同履行情況下,按照實際收取的租金金額確認。

第二十條租賃

融資租賃為實質上轉移了與資產所有權有關的全部風險和報酬的租賃。融資租賃以外的其他租賃為經營租賃。經營租賃的租金支出在租賃期內的各個期間按直線法確認為相關資產成本或當期損益。

第二十一條政府補助

確認原則:政府補助同時滿足下列條件,予以確認:企業(yè)能夠滿足政府補助所附條件;企業(yè)能夠收到政府補助。計量:政府補助為貨幣性資產的,按照收到或應收的金額計量。政府補助為非貨幣性資產的,按照公允價值計量;公允價值不能可靠取得的,按照名義金額計量。會計處理:與資產相關的政府補助,確認為遞延收益,并在相關資產使用壽命內平均分配,計入當期損益。按照名義金額計量的政府補助,直接計入當期損益。與收益相關的政府補助,分別下列情況處理:用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的,確認為遞延收益,并在確認相關費用的期間,計入當期損益。用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的,直接計入當期損益。

第二十二條所得稅

所得稅按資產負債表債務法核算。公司在取得資產、負債時確定其計稅基礎。資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的,按照規(guī)定確認所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。公司以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限,確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產。公司對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的未來應納稅所得額為限,確認相應的遞延所得稅資產。資產負債表日,對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債(或資產),按照稅法規(guī)定計算的預期應交納(或返還)的所得稅金額計量。對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債,根據(jù)稅法規(guī)定,按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。期末公司對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益,減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時,減記的金額予以轉回。

第二十三條合并財務報表的編制方法

(1)不同合并方式的會計處理企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。

a.同一控制下的企業(yè)合并

公司在企業(yè)合并中取得的資產和負債,按照合并日在被合并方的賬面價值計量。公司取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發(fā)行股份面值總額)的差額,調整資本公積;資本公積不足沖減的,調整留存收益。公司編制合并日的合并資產負債表中被合并方的各項資產、負債,按其賬面價值計量。合并利潤表包括參與合并各方自合并當期期初至合并日所發(fā)生的收入、費用和利潤。被合并方在合并前實現(xiàn)的凈利潤,在合并利潤表中單列項目反映。合并現(xiàn)金流量表包括參與合并各方自合并當期期初至合并日的現(xiàn)金流量。

b.非同一控制下的企業(yè)合并

公司在購買日對作為企業(yè)合并對價付出的資產、發(fā)生或承擔的負債按照公允價值計量,公允價值與其賬面價值的差額,計入當期損益。公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額,確認為商譽。對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額,首先對取得的被購買方各項可辨認資產、負債及或有負債的公允價值以及合并成本的計量進行復核;其次在經復核后,合并成本仍小于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的,其差額計入當期損益。

(2)合并范圍

合并財務報表的合并范圍以控制為基礎予以確定。公司將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍。如果公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權,也將該被投資單位認定為子公司,納入合并財務報表的合并范圍。

(3)合并程序及方法

合并財務報表以公司和其子公司的財務報表為基礎,根據(jù)其他有關資料,按照權益法調整對子公司的長期股權投資后,由公司編制。公司統(tǒng)一子公司所采用的會計政策及會計期間,使子公司采用的會計政策、會計期間與公司保持一致。在編制合并會計報表時,遵循重要性原則,抵銷母公司與子公司、子公司與子公司之間的內部往來、內部交易及權益性投資項目。

四、會計內部控制制度

第一條會計內部控制是指本公司為了提高會計信息質量,保護資產的安全完整,確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。

第二條會計內部控制基本目標

(1)確保國家有關法律法規(guī)和公司內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

(2)規(guī)范公司會計行為,保證會計資料真實、完整。

(3)堵塞漏洞、消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保護公司資產的安全、完整。

第三條會計內部控制基本原則

(1)會計內部控制遵循國家有關法律法規(guī),符合公司的實際情況。

(2)會計內部控制約束公司內部涉及會計工作的所有人員,任何個人都不得擁有超越會計內部控制的權力。

(3)會計內部控制涵蓋公司內部涉及會計工作的各項經濟業(yè)務及相關崗位,并針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點,落實到決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

(4)會計內部控制保證公司內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分,堅持不相容職務相互分離,確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。

(5)會計內部控制遵循成本效益原則,以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

(6)會計內部控制隨著外部環(huán)境的變化、公司業(yè)務職能的調整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。

第四條會計內部控制的內容主要包括:貨幣資金、實物資產、對外投資、項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業(yè)務的會計控制。

第五條公司對貨幣資金收支和保管業(yè)務建立嚴格的授權批準制度,辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位分離,相關機構和人員相互制約,確保貨幣資金的安全。

第六條公司建立實物資產管理的崗位責任制度,對實物資產的驗收入庫、領用、發(fā)出、盤點、保管及處置等關鍵環(huán)節(jié)進行控制,防止各種實物資產被盜、毀損和流失。

第七條公司建立對外投資決策機制和程序,通過實行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責任制度,加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環(huán)節(jié)的會計控制。

第八條公司建立項目決策程序,明確相關機構和人員的職責權限,建立項目投資決策的責任制度,加強項目的預算、招投標、質量管理等環(huán)節(jié)的會計控制,防范決策

第九條公司合理設置采購與付款業(yè)務的機構和崗位,建立和完善采購與付款的會計控制程序,加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制,堵塞采購環(huán)節(jié)的漏洞,減少采購風險。

第十條公司加強對籌資活動的會計控制,合理確定籌資規(guī)模和籌資結構、選擇籌資方式,降低資金成本,防范和控制財務風險,確?；I措資金的合理、有效使用。

第十一條公司在制定商品或勞務等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時,充分發(fā)揮會計機構和人員的作用,加強合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會計控制,避免或減少壞賬損失。

第十二條公司建立成本費用控制系統(tǒng),做好成本費用管理的各項基礎工作,制定成本費用標準,分解成本費用指標,控制成本費用差異,考核成本費用指標的完成情況,落實獎罰措施,降低成本費用,提高經濟效益。

第十三條公司加強對擔保業(yè)務的會計控制,嚴格控制擔保行為,建立擔保決策程序和責任制度,明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內容,加強對擔保合同訂立的管理,及時了解和掌握被擔保人的經營和財務狀況,防范潛在風險,避免或減少可能發(fā)生的損失。

第十四條會計內部控制的方法主要包括:不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產保全控制、風險控制、內部報告控制、電子信息技術控制等。

第十五條不相容職務相互分離控制要求公司按照不相容職務相分離的原則,合理設置會計及相關工作崗位,明確職責權限,形成相互制衡機制。不相容職務主要包括:授權批準、業(yè)務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等職務。

第十六條授權批準控制要求公司明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容,公司內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任,經辦人員也必須在授權范圍內辦理業(yè)務。

第十七條會計系統(tǒng)控制要求公司依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度,制定適合本公司的會計制度,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序,建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員崗位責任制,充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。

第十八條預算控制要求公司加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理,明確預算項目,建立預算標準,制度預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序,及時分析和控制預算差異,采取改進措施,確保預算的執(zhí)行。預算內資金實行責任人限額審批,限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。

第十九條財產保全控制要求公司限制未經授權的人員對財產的直接接觸,采取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施,確保各種財產的安全完整。

第二十條風險控制要求公司樹立風險意識,針對各個風險控制點,建立有效的風險管理系統(tǒng),通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施,對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。

第二十一條內部報告控制要求公司建立和完善內部報告制度,全面反映經濟活動情況,及時提供業(yè)務活動中的重要信息,增強內部管理的時效性和針對性。

第二十二條電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立會計內部控制系統(tǒng),減少和消除人為操縱因素,確保會計內部控制的有效實施;同時要加強對財務會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制。

第二十三條公司重視會計內部控制的監(jiān)督檢查工作,由專門機構或者指定專門人員具體負責會計內部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,確保會計內部控制的貫徹實施。會計內部控制檢查的主要職責是:

(1)對會計內部控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價。

(2)寫出檢查報告,對涉及會計工作的各項經濟業(yè)務、內部機構和崗位在內部控制上存在的缺陷提出改進建議。

(3)對執(zhí)行會計內部控制成效顯著的內部機構和人員提出表彰建議,對違反會計內部控制的內部機構和人員提出處理意見。

第二十四條公司聘請中介機構或相關專業(yè)人員對本公司會計內部控制的建立健全及有效實施進行評價,接受委托的中介機構或相關專業(yè)人員對委托公司會計內部控制中的重大缺陷提出書面報告。

第二十五條財務部對會計內部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

五、預算管理制度

第一條公司管理以全面預算管理為核心,實施“統(tǒng)一管理,分級控制,全員參與,增加效益”的管理原則。

第二條預算管理的組織機構公司全面預算管理的組織機構包括預算管理委員會、預算管理辦公室及預算責任單位。預算管理委員會是實施全面預算管理的最高管理機構,以預算會議的形式審議各項預算事項。預算管理委員會組長由總裁兼任,委員會成員由副總裁、財務總監(jiān)財務部、投資部、行政部各部門負責人及子公司負責人組成。預算管理辦公室設在財務部,為處理全面預算管理日常事務的職能部門,預算辦公室主任由財務總監(jiān)兼任。預算責任單位是預算管理的執(zhí)行層,由公司各部門和子公司組成。

第三條預算管理體系包括預算編制與預算執(zhí)行控制兩個環(huán)節(jié),涉及到公司所有部門及各子公司的各項業(yè)務和經營活動。

第四條預算管理委員會根據(jù)董事會制定的下年度經營總目標制定公司下年度經營預算目標;

第五條預算管理辦公室將年度經營預算目標先行分解到各部門,制定《部門預算目標綱要》,各部門按部門預算目標要求及實際情況制定部門預算;

第六條預算管理辦公室將各部門預算草案進行匯總并編制整體預算,由預算管理委員會、董事會及股東大會逐級審批;

第七條財務部及相關部門制定預算執(zhí)行考核標準,由預算管理委員會審批后下發(fā)給各部門;

第八條各部門若有超出預算支出項目,須報預算管理委員會進行審批后執(zhí)行;

第九條預算管理辦公室負責匯總各部門實際發(fā)生數(shù)據(jù),并編制《月度預算執(zhí)行情況分析表》,報財務總監(jiān)審核并提出處理意見;

第十條預算管理委員會每季度組織召開季度預算分析會議,決定考核、處理或修正季度預算意見;

第十一條預算管理辦公室匯總年度預算的執(zhí)行情況,在財務總監(jiān)審核后報預算管理委員會,再上報董事會及股東大會審議。

第十二條預算編制方法

公司預算編制采用自上而下與自下而上相結合的方法。首先,由預算委員會提出公司的參考性目標,并逐級分解下達;然后,從各預算責任單位開始,依據(jù)公司參考性目標對本單位的要求,編制本單位預算,建立公司預算平臺;最后,從這個平臺出發(fā),向上匯總成公司預算,向下細化出各預算責任單位內部各層級的預算。

第十三條預算的分析

每季度結束后,由預算管理辦公室匯總并分析上季度各部門預算執(zhí)行情況,各部門對于本部門執(zhí)行狀況進行總結,公司預算管理委員會召集季度預算分析會,就預算執(zhí)行狀況進行全面總結,并且根據(jù)考核辦法做出處理決定,對由于特殊事項而出現(xiàn)的超出預算情況進行分析,并對分季度預算做出局部調整或時間調整的決定。每年度結束后,對上年度全年情況進行總結,并將全年預算執(zhí)行情況報董事會審議。

第十四條預算調整

預算責任單位應嚴格執(zhí)行預算,不斷調整預算偏差,確保預算目標的實現(xiàn)。未經批準不得任意調整預算。因特殊情況需調整預算的,主要指由于市場出現(xiàn)預測外大幅波動、國家宏觀政策突然調整以及其他造成預算與實際嚴重不符的突發(fā)意外事件等。

第十五條預算與績效考核

預算有關數(shù)據(jù)是關鍵業(yè)績考核指標計算的數(shù)據(jù)來源,預算的執(zhí)行情況應納入績效考核管理體系。

六、資金管理制度

第一條公司現(xiàn)金的使用范圍應符合國家《現(xiàn)金管理辦法》的規(guī)定,嚴格控制現(xiàn)金結算,超出結算起點的付款應通過銀行結算;特殊情況下需要現(xiàn)金結算的,必須取得對方的收款收據(jù)。公司不得為任何單位和個人套取現(xiàn)金。

公司應在下列范圍內支付現(xiàn)金:

(一)支付給職工的工資、津貼、獎金及勞保福利等開支;

(二)個人勞務報酬;

(三)報銷(或借支)的差旅費、業(yè)務費、修理費等;

(四)結算起點以下的零星支出;

(五)公司董事長、總裁批準的其他特別支出。

第二條各單位應核定庫存現(xiàn)金限額,庫存現(xiàn)金的限額以企業(yè)、單位3-5天的日常用量為準,凡超過庫存現(xiàn)金限額的部分必須及時送存銀行。企業(yè)現(xiàn)金的存入及取出應派車輛接送,切實做好安全保衛(wèi)措施。

第三條收入的現(xiàn)金應及時送存銀行,不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。

第四條現(xiàn)金的管理必須嚴格執(zhí)行錢、賬分管的原則。出納與會計人員必須分清責任,實行相互制約,加強現(xiàn)金管理。

第五條一切現(xiàn)金收入都應開具收款收據(jù);出納人員辦理收款手續(xù)后,應加蓋“現(xiàn)金收訖”字樣。

第六條財務人員從銀行提取現(xiàn)金,應當填寫《現(xiàn)金領用單》,并寫明用途和金額,由財務經理審核、財務總監(jiān)及總裁批準后提取。

第七條一切現(xiàn)金支出都要有原始憑證,由經辦人簽名,經主管和有關人員審核后,出納人員才能據(jù)以付款,在付款后,應加蓋“現(xiàn)金付訖”字樣,妥善保管。出納人員不得受理未按規(guī)定審批的付款業(yè)務,不得受理不完整、不真實、不合法的原始憑證。

第八條出納人員應當建立健全現(xiàn)金賬目,逐筆記載現(xiàn)金支付,并結出庫存余額。賬目應當日清月結,每日結算,賬款相符。如出現(xiàn)長短款,應向財務負責人匯報,查明原因后及時處理。

第九條不得用白條抵沖現(xiàn)金,不準因私借支現(xiàn)金,不準保存帳外現(xiàn)金,不得公款私存。

第十條公司應安排出納以外的其他人每月對出納庫存現(xiàn)金至少檢查核對一次,驗證帳實是否相符,情況異常時應進行突發(fā)性檢查。

第十一條銀行賬戶必須按照國家規(guī)定開立和使用。銀行賬戶是公司為辦理結算業(yè)務、資金信貸和現(xiàn)金收付而在相應金融機構開設的基本帳戶、一般結算帳戶和專用帳戶?；編?是公司為辦理基本的、主要的資金結算、現(xiàn)金存取等業(yè)務而開立的主要帳戶;一般結算帳戶:是公司為方便資金結算業(yè)務而在就近的金融機構開立的基本帳戶以外的輔助帳戶;專用帳戶:是公司為辦理某些特殊業(yè)務或專門業(yè)務,按國家規(guī)定必須開立的某些有特殊用途的補充帳戶。

第十二條銀行賬戶開立的管理程序:由財務部門根據(jù)實際情況提出申請,經財務部經理審核、報財務總監(jiān)、總裁審批后,交由出納人員具體辦理。

第十三條公司的銀行賬戶僅供本公司收支結算使用,不得出借銀行戶頭給外單位或個人使用,不得為外單位或個人代收代支、轉帳套現(xiàn)。

第十四條因銷售產品、提供勞務而獲取的資金收入原則上只能通過基本賬戶辦理;一般結算賬戶原則上只辦理資金支付業(yè)務,其資金來源可以根據(jù)需要由基本賬戶劃轉。專用賬戶是根據(jù)需要為某種特殊業(yè)務而開立的。除辦理規(guī)定的專項業(yè)務外,不得辦理經營性的資金結算業(yè)務,專用賬戶應做到因特殊業(yè)務的開展而開立,因其結束而撤銷,且業(yè)務結束后一個月內必須清理完畢;

第十五條嚴格禁止用個人名義開立銀行賬戶。

第十六條各子公司負責人和財務負責人必須加強對銀行賬戶的管理,定期檢查銀行賬戶的使用情況,在提報資金日報時,每周向本公司報送一次賬戶余額及使用情況。一旦發(fā)現(xiàn)問題,應立即向本公司財務部匯報并妥善處理。

第十七條本公司財務部可不定期對各子公司的銀行賬戶管理情況進行檢查或抽查,并將結果通報全公司。

第十八條各企業(yè)財務部門應定期對各開戶行的戶頭進行清理、核對,對不再使用的帳戶應及時辦理銷戶手續(xù)。

第十九條銀行票據(jù)由出納員專門負責,妥善保管,嚴防丟失、被盜。

第二十條出納員對收到的支票或銀行匯票等票據(jù)應嚴格審查,以免收進假票或無效票。

第二十一條公司除現(xiàn)金開支范圍外的所有業(yè)務類、非業(yè)務類對外付款支出,應采用支票、匯票等銀行結算方式。

第二十二條公司的業(yè)務或日常費用付款,需預先領用支票的,須填寫支票領用單,由相關領導審批后,交由出納辦理,支票申請單中至少要列明用途、金額和收款單位,如無法明確金額的,經財務負責人審核,填寫限額;暫無法明確收款單位的,交經辦人在使用支票時填寫。支票應分別加蓋財務章及法人名章。經辦人領用支票后,須在支票登記簿上簽字確認。

第二十三條空白支票由出納統(tǒng)一保管,空白支票的保管視同現(xiàn)金。因故作廢的支票,出納須加蓋作廢印章,并登記保管,于年末列銷毀清單,報財務負責人批準后予以銷毀,銷毀清單應存檔備查。

第二十四條如結算方式為匯票結算時,經辦人將付款申請經相關領導簽字后,交由出納辦理,填寫銀行匯票申請書,填明收款人名稱、支付金額、申請人和申請日期等事項,并簽章。出納將匯票交經辦人后,經辦人在匯票登記簿上簽字確認。經辦人員采用匯票付款后,應及時將發(fā)票傳遞至財務部進行報銷。

第二十五條出納員應逐日逐筆登記銀行日記賬,并每日結出余額。出納應每月根據(jù)銀行對帳單仔細核對和清理銀行日記帳,查明未達帳項及其原因,編制《銀行存款余額調節(jié)表》及其說明?！躲y行存款余額調節(jié)表》及其說明應每年裝訂成冊歸檔。

第二十六條公司建立備用金審批制度。備用金主要用于各部門的經常性的、小金額的日常費用開支及其他零星開支。財務部門可根據(jù)業(yè)務情況,確定借支備用金的合理限額,嚴格控制職員借取大額備用金。

第二十七條借支備用金需由經手人填寫“借款單”,注明備用金金額、預計還款時間等,各部門的負責人審簽后,由財務總監(jiān)和總裁審批。

第二十八條各部門備用金支出后,將有關票據(jù)按照報銷程序交財務部報銷,補足備用金。

第二十九條至備用金使用期滿,各部門應將備用金足額交回財務部,并由財務部重新核定備用金限額。

第三十條職工出差及其他零星支出,可申請借款。

第三十一條借款申請的程序為:

1.經辦人填寫《借款申請單》,注明借款人、借款部門、借款用途、借款金額、預計還款日期。

2.《借款申請單》須經部門負責人、財務部門負責人審核后,交總裁審批。

3.出納根據(jù)審批后的《借款申請單》進行付款。

第三十二條借支的款項應在業(yè)務完成后一周內報銷或清還,對未按規(guī)定及時清還者,財務部門應通知人力資源部從借款人當期或下月工資中予以扣還;并不得批準其再次借款。超過三個月仍未清還且欠款超過1,000元者,提交所在部門和有關部門處理,并視同占用本單位資金,按銀行一年期貸款利率計收利息。

第三十三條職員調離時,原所在部門應督促還清各種借款,欠款未清者,人事等有關部門不得辦理調離手續(xù)。

第三十四條財務部門應逐月清理,并將借款結欠情況通報各有關部門和本人。

七、費用報銷管理辦法

第一條費用報銷的程序為:

1.經辦人填寫《費用報銷單》,并附原始憑據(jù),如為出差的,附原始憑證及出差報告,由經辦人所在部門負責人審簽。

2.根據(jù)費用的審批權限經相關領導審批。

3.財務部門根據(jù)部門費用預算,審核是否超出費用預算,如超出預算,應將《費用報銷單》返回給經辦人填寫《超預算說明》,本部門負責人審簽,財務總監(jiān)審簽后,交總裁審批。

4.出納根據(jù)經審批的《費用報銷單》付款或沖銷借款,或注銷支票。

第二條所有申請報銷的支出經過完整的驗收、審核、批準手續(xù),方可報銷。經手人、業(yè)務審核、批準、財務審核原則上不能有同一人重復的情況。不準自審、自批自己開支的費用,一律呈報總裁或董事長審批。

第三條付款批準人為財務總監(jiān),所有開支一律須經財務總監(jiān)或其指定的財務人員審批后方能付款。

第四條所有申請報銷的支出必須附有正確及有效的票據(jù)來證實支出,支出證明/依據(jù)必須是正本,并加蓋對方公章,復印件將不受理。發(fā)票、收據(jù)或其他證明文件必須附在報銷憑證后。

第五條各人自行支付、報銷自己發(fā)生的費用。多人參加的活動(如用餐、乘坐出租車等),應由其中職級最高者報銷。

第六條對員工實行現(xiàn)金周報制度。上周發(fā)生的各項現(xiàn)金報銷費用,應于本周內一次性填寫“每周現(xiàn)金報銷單”辦理報銷手續(xù),一般不允許跨月報銷。報支差旅費者,必須在出差回來后一周內,到財務部辦理報銷手續(xù)。

第七條報銷申請人首先將所有發(fā)票整理分類。定額小尺寸發(fā)票(如車票、餐飲發(fā)票)應分類粘貼在一張或多張票據(jù)粘貼單上,并在粘貼單上注明該類發(fā)票的張數(shù)及金額。購物發(fā)票應附手續(xù)完整的“固定資產驗收報告”(固定資產),或由驗收人在發(fā)票上簽字證明(如辦公用品等其他物資);車票/機票上應注明起訖地點、時間;所有接待、應酬費用原則上每次結賬,不可以月結形式付款;發(fā)票應注明時間、地點、事由;填寫《費用報銷單》,經部門負責人審核,分管副總裁復核后,送財務部辦理報銷手續(xù)。

第八條財務部核對金額是否準確、是否符合公司規(guī)定的開支標準、各類審批手續(xù)是否適當、單據(jù)粘貼是否規(guī)范等等。如果有疑問,或發(fā)現(xiàn)不應報銷的項目,應及時向申請人落實及說明。財務部審核無誤,經財務總監(jiān)復核后,按審批權限規(guī)定,呈送總裁審批。未經財務部審核的報銷單據(jù),不得送總裁審批。

第九條出納員應及時通知報銷申請人領款,付款時收款人應在收款欄簽名及填寫日期。付款之后出納員應在發(fā)票、《費用報銷單》蓋上“現(xiàn)金付訖”章。

八、資產管理辦法

第一條本辦法所稱資產系指公司擁有的實物資產,主要指商業(yè)物業(yè)、存貨與固定資產。

第二條實物管理部門

(1)商業(yè)物業(yè),由本公司指定專門機構負責管理。

(2)房屋建筑物、交通工具、辦公設備,由公司總裁辦公室指定專人負責管理。

(3)所有資產的檔案材料由公司總裁辦公室指派專人負責,定期歸檔。

(4)財務部指定專人就各公司資產進行匯總登記,定期會同資產管理部門進行盤點,并就盤點情況做出書面報告。

第三條固定資產編號

固定資產取得后即歸資產管理部門管理,依其類別分類編號,并粘貼標簽。

第四條固定資產購置及登記

(1)購置手續(xù)

因工作業(yè)務需要,添置固定資產,應提出書面申請,報總裁審批,按審批后的標準、數(shù)量,由總裁辦公室具體執(zhí)行。購置后由資產管理部門驗收簽字,報財務部結算。

(2)登記

財務部在入賬同時,應同時登記“固定資產卡片”,逐項目填列;

第五條固定資產修理

固定資產需要修理的,由使用部門提出申請,部門負責人簽署意見,報總裁審批。修理完畢,經驗收合格,財務部予以付款。

第六條固定資產減損報廢

固定資產由于減損而報廢的,由使用部門填寫報廢申請單,注明報廢原因,送財務部簽注處理意見,報總裁批準。財務部據(jù)此進行相應財務處理。

第七條實物賬冊管理

(1)存貨明細賬是記錄實物的收入、發(fā)出、結存情況的重要賬冊,應按品種、規(guī)格登記,并妥善保管,年終裝訂成冊,至少保管5年;

(2)記賬應有合法憑證,憑證應完整,并遵守以下規(guī)則:

①根據(jù)入庫單記收入,根據(jù)出庫單記發(fā)出,有關資料作為其附件,分別按順序編號,作為記帳索引號,按月裝訂成冊,以便月后查詢。

②賬面不準撕毀,遇有差錯,可以劃紅線加蓋私章校正。賬面記帳嚴禁挖、補、刮、擦和用涂改液。

③賬面記錄采用永續(xù)盤存制,每次發(fā)生增減變動,及時結存余額。

④啟用帳簿,應在帳簿封面載明公司名稱、年度,在啟用頁上載明帳簿名稱、啟用時間,由記帳人員簽名或蓋章,并加蓋公章。

⑤調動工作崗位時,應注明交接日期,并由移交人、交接人簽名或蓋章。

第八條財產盤點方式

(1)年終盤點

財務部會同管理部門及相關部門于年度終了一個月內對投資性商業(yè)物業(yè)、存貨、固定資產等進行全面清查盤點。

(2)不定期抽點

由財務部及公司指定部門,經領導批準,對公司財產進行不定期隨機抽查。不定期抽點,以不預先通知為原則。

第九條盤點人員及其職責

(1)總盤人:由公司總裁擔任,負責年度盤點工作的總指揮、督導盤點工作的進行及異常事項的裁決。

(2)主盤人:由財務總監(jiān)擔任,負責年中、月份盤點工作的推動及實施。

(3)復盤人:由財務總監(jiān)根據(jù)需要指定專人擔任,負責盤點工作的監(jiān)督。

(4)盤點人:由公司財務部指派專人擔任,負責點計數(shù)量。

(5)會點人:由實物管理部門指派,負責會點及記錄,與盤點人核對,確實數(shù)據(jù)工作。

(6)所有參加盤點工作的人員,應充分了解本身工作職責及應注意事項。

第十條盤點報告

(1)財務部應依“盤存表”編制“盤點盈虧報告表”,填寫差異原由,說明情況,提出處理意見及對策,報總裁簽核。

(2)盤點報告應于盤點結束后一周內呈報上級核閱。財務部依據(jù)審批后意見進行帳項調整。

九、財務檔案管理及保密制度

第一條會計檔案是指公司會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計核算材料。

第二條財務部為會計檔案主管部門。財務部對每年形成的會計檔案,按照歸檔的要求,負責整理立卷或裝訂成冊。當年會計檔案,在會計年度終了后,可暫由財務部保管兩年。期滿后原則上編造清冊移交公司檔案部門。

第三條檔案部門接受保管的會計檔案,原則應當保持原卷冊的封裝;個別需拆封重新整理的,會同財務部和經辦人共同拆封整理,以分清責任。

第四條會計檔案應妥善保管、存放有序、查找方便,嚴格執(zhí)行安全和保密制度,不得隨意堆放,嚴防毀損、散失和泄密。

第五條公司內查閱會計檔案要按規(guī)定辦理手續(xù)。上級機關或外單位需要查閱的,要經公司領導批準,且派專人陪同閱看;原件不得借出。

第六條各種會計檔案的保管期限,可分人永久、定期二類。保管期限從會計年度終了后的第一天起算。

第七條會計檔案保管期滿,需要銷毀的,由公司檔案或財務部提出銷毀意見,并嚴格審查,編造會計檔案銷毀清冊,報經主管批準后銷毀。對尚未了結的債權、債務和法律糾紛涉及的原始資料,應單獨抽出、另行立卷,直至案件結束為止。

第八條會計檔案銷毀時由財務和檔案部門共同派員監(jiān)銷。會計檔案銷毀前,監(jiān)銷人應認真清點核對:銷毀后在銷毀清冊上簽名,并將監(jiān)銷情況上報有關領導。

第九條各財務人員及其負責人不得在未經公司主管領導同意的情況下將其掌握的經營意向、決策資料,公司有關規(guī)章制度,證件及會計載體等出借、出租或復印、拷貝給任何人使用。

第十條任何人不得在未經財務總監(jiān)批準的情況下出借或復印會計憑證、賬薄、報表及報告。

第十一條對于印章的使用,其專門負責人在職責范圍內按程序進行使用和登記,對于特殊事項,必須經公司領導簽字批準后方可使用,并進行相應登記。

第十二條對于財務保險柜、文件保密柜等財務專用設備,其使用人必須牢記使用密碼,專人專用。

第十三條凡違反上述規(guī)定者,視其情節(jié)嚴重程度,給予相應處罰。

附則

第一條本管理制度,自本公司董事會審議通過之日起執(zhí)行。

第二條本管理制度解釋權歸本公司董事會。

分析論文 企業(yè)財務管理制度范本

第9篇 物業(yè)管理公司財務制度-8

物業(yè)管理公司財務制度(8)

一、本公司執(zhí)行《施工、房地產開發(fā)企業(yè)財務制度》和《物業(yè)管理企業(yè)財務管理規(guī)定》。

二、本公司會計核算程序。根據(jù)公司業(yè)務的特點,物業(yè)公司財務的會計核算程序為科目匯總表帳務處理程序。其操作步驟如下(見下圖)

(一)根據(jù)原始憑證,按經濟業(yè)務的不同性質分別編制記帳憑證。

(二)根據(jù)原始憑證、記帳憑證逐筆序時地登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。

(三)根據(jù)記帳憑證和有關的原始憑證逐筆登記各明細分類帳。

(四)根據(jù)記帳憑證編制科目匯總表。

(五)根據(jù)科目匯總表登記總分類帳。

(六)月末將現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳各種明細分類帳的余額與總分類帳戶的余額核對相符。

(七)月末根據(jù)總分類帳和明細分類帳的記錄編制會計報表。

三、成本和費用

1、為業(yè)主、物業(yè)使用人提供維修、管理和服務等過程發(fā)生的各項支出,計入成本、費用,在物業(yè)管理活動中發(fā)生的各項直接支出,計入營業(yè)成本。

2、成本包括直接人工費、直接材料費。間接費用等計入管理費用。

直接人工費包括直接從事物業(yè)管理活動等人員的工資、獎金及職工福利費等。

直接材料費包括在物業(yè)管理活動中直接消耗的各種材料、材料、燃料和動力、構配件、零件、低值易耗品、包裝物等。

間接費用包括管理人員工資、獎金及職工福利費、固定資產折舊費及修理費、水電費、辦公費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、保險費、勞動保護費、保安費、綠化維護非低值易耗品攤銷費等。

3、管理用房有償使用費計入營業(yè)成本。對管理用房裝修裝飾費計入遞延資產。

4、年終按年末應收帳款余額的0.5計提壞帳準備金。發(fā)生的壞帳損失充減壞帳準備金。收回已核銷的壞帳,增加壞帳準備金。

四、營業(yè)收入及利潤

1、營業(yè)收入包括主營業(yè)收入和其他業(yè)務收入。主營業(yè)收入包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經營收入和物業(yè)大修收入。

2、利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額及補貼收入。

營業(yè)利潤包括主營業(yè)務利潤和其他業(yè)務利潤。

五、代管基金

代管基金指企業(yè)接受業(yè)主委員會或物業(yè)產權人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設施設備維修基金,應專戶存儲、?？顚Ｓ?。其利息凈收入經認可后轉作代管基金滾存使用和管理。

代管基金作為企業(yè)長期負債管理。

六、資產管理制度

1、現(xiàn)金管理

現(xiàn)金管理按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及《現(xiàn)金管理暫行條例實施細節(jié)》的規(guī)定執(zhí)行。嚴肅現(xiàn)金的使用范圍和庫存現(xiàn)金限額,建立現(xiàn)金收支的內部控制手續(xù)和出納員、結算員、收銀員的崗位責任制,規(guī)定出納備用金的周轉、報銷和補充制度。出納員、收銀員收入現(xiàn)金必須當日送存或上繳。現(xiàn)金明細賬要逐筆登記,日清月結,對賬款不符要及時查明原因,并逐級上報處理。

2、銀行存款管理

應以銀行的賬號分別設立明細賬序時登賬,如實反映銀行存款的收付、余額情況。嚴格按照《票據(jù)法》、《支付結算辦法》、《國內信用證結算辦法》和《違反銀行結算制度處罰規(guī)定>>使用票據(jù)、辦理結算、不得簽發(fā)空頭支票、嚴防接受空頭票據(jù)或無效票據(jù)、接受外來票據(jù)應認真檢查,必要時通過銀行查詢,以確保票據(jù)的有效性和可靠性。銀行存款的賬戶不準出租或出借,銀行存款應定期查詢核對余額、發(fā)現(xiàn)未達賬的要逐筆查明原因、按月編制余額調節(jié)表,使會計、出納、銀行之間帳帳相等、帳實相符。

3、應收和預付款項管理

企業(yè)應按業(yè)務及結算方式的不同,分別進行往來款的明細核算,設立明細賬戶。對應收賬款,其他應收款,預付款項按照“誰經辦,誰負責,誰記賬,誰清理”的原則進行管理。往來款項按月或定期與客戶核對,并將應收和預付款項的明細單位和余額通知有關部門或經辦人,以便責任人及時催討和清欠。按照生效的經濟合同、協(xié)議、其他經濟文件等的規(guī)定超過半年的預付或應收款項,應上報企業(yè)領導及上級有關部門,以便及時采取措施,杜絕呆賬、壞賬的發(fā)生。因失職或其他原因造成壞賬損失的應追究有關人員責任,并根據(jù)情況處以10%以上的罰款賠償,同時企業(yè)財務按應收賬款金額提取3-5%的壞賬準備。

4、存貨管理

⑴各種物資存貨按實際成本計價,領用或發(fā)出的存貨,按加權平均法計算實際成本。

⑵低值易耗品分期攤銷。

⑶建立各項存貨的管理制度,收發(fā)領退制度,組織好日常的收、發(fā)、結存核算,還要預測各項存貨資產的資金占用量、實物儲備量及采購批量,要以最少的資金占用取得最好的經濟效果。

⑷ 存貨一個季度盤點一次,年終進行一次全面盤點。對于盤盈、盤虧及毀損的存貨應及時查明原因,分別不同情況進行處理。

5、固定資產管理

固定資產是指使用年限在一年以上與生產經營有關的設備、物品;不屬于生產經營主要設備的物品,單位價值在2000元以上并且使用期限超過二年的均列為固定資產。(特殊情況需報批)

固定資產折舊。按單項的月折舊率計提折舊。本月增加的固定資產當月不提折舊,本月減少的固定資產當月份應計提折舊,固定資產折舊方法采用 直線法。

六、財務專用章、發(fā)票專用章(票務專用章)統(tǒng)一管理,指定使用人、保管人。印章保管人職責

應將所保管印章放在保險柜內,不能將保險柜的密碼泄露給他人。

2、應經印章使用人批準并在《印章使用登記表》上簽字后,方可在填寫完整的票據(jù)上蓋章,不能在尚未使用的空白票據(jù)上蓋章。

3、不能將印章隨意蓋在空白紙張上,“發(fā)票專用章”(票務專用章)只能在本公司的發(fā)票上蓋章,“財務專用章”只能在本公司的收款收據(jù)及支票上蓋章。

每次蓋章應有監(jiān)印人簽字。

5、不能將印章攜帶外出(購買專用發(fā)票時稅務部門有要求的應填寫印章使用登記表經使用人批準并指定監(jiān)印人一同前往監(jiān)印)

6、必需嚴格遵守以上職責,發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定使用印章的輕者每次罰款100元人民幣,重者追究相應的法律責任。

七、票證管理制度

1、 發(fā)票和收據(jù)的主要內容包括:票頭、字軌號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、商品名稱或經營項目、計量單位、數(shù)量、單價、金額,以及大小寫累計金額、經手人、開票日期等。

2、凡提供勞務服務以及從事其它業(yè)務活動的以及取得收入時,均應向付款方如實開具發(fā)票和收據(jù),并加蓋印章,任何部門不得拒開發(fā)票和收據(jù)。

3、各企業(yè)的任何業(yè)務部門和個人不得涂改、撕毀、轉讓、銷毀和

拆本使用發(fā)票和收據(jù);嚴禁仿造發(fā)票和收據(jù)。對填寫錯的發(fā)票,應完整保存其各聯(lián),也不得私自銷毀。丟失發(fā)票和收據(jù),應及時報告。

八、會計檔案管理制度

1、會計檔案是指會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關會計核算資料,它是記錄和反映企業(yè)經濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。

2、各企業(yè)會計人員對本單位的各種會計憑證、會計帳簿、會計報表,每天的收支報表等會計資料,要定期收集、審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊、指定專人妥善保管、防止丟失損壞。會計檔案由財務部經理負責保管。

3、調閱會計檔案必須嚴格辦理手續(xù),企業(yè)負責人和內部有關人員調閱本年度會計檔案,須向企業(yè)財務部負責人講明原因,經同意后辦理登記手續(xù),方可調閱。

4、外部人員調閱會計檔案一律持單位證明及個人身份證報批,要詳細登記調閱檔案的名稱、日期、調閱人員的姓名和單位、調閱理由,經批準后方可調閱。

5、任何會計檔案除特批外,不得攜帶外出,不得復制、不得拆散。如有特殊原因經批準后方可外借或復印,但應詳細登記其內容、張數(shù)、金額、理由及歸還日期。同時,不得拆散原卷冊。

6、財務部對會計檔案必須進行科學管理和妥善保管,做到存放有序、查找方便,同時嚴格執(zhí)行安全和保密措施,不得隨意堆放,嚴防毀損、散失和泄密。

九、計報表報送及有關事項管理制度

1、會計報表報送的種類和資料

資產負債表「月報、季報、年報」

損益表「月報、季報、年報」

固定資產清查登記表「年報」

現(xiàn)金流量表「年報」

以上報表均按統(tǒng)一要求的格式填列后報送。

2、會計報表和財務分析報送時間

月報:每月后8日前(節(jié)假日順延)

季報:每季后10日前(節(jié)假日順延)

年報:每年后18日前(節(jié)假日順延)

十、單據(jù)報銷制度

1、單據(jù)報銷程序:

原、輔材料、辦公用品、固定資產設備采購單據(jù)的報銷程序

填寫申購單→報有關部門審批→按批準申購單的金額、單價、品名、質量、數(shù)量安排采購→采購回的實物辦理進倉手續(xù)→ 倉管員驗收、歸類、編號

超過申購單的總金額、單價說明原因報集團總裁批準←報企業(yè)總經理批準←財務經理審核意見←部門負責人審批

將申購計劃表、進倉單、發(fā)票向財務部報銷或沖帳

零星費用單據(jù)的報銷程序:

“單據(jù)”經辦人簽名并注說明→“單據(jù)”部門負責人簽注意見→“單據(jù)”財務部經理簽注意見并說明歸類→“單據(jù)”報總經理批準←“單據(jù)”向財務部出納報銷或沖帳“單據(jù)”超權限報總裁批準

工程決算的單據(jù)報銷程序

工程立項及工程預算→職能部門審核工程預算→工程完工職能部門或指定部門(人員)負責審核→工程決算書經財務部審核后報總經理批準→總造價超過預算報執(zhí)行董事批準

第10篇 公司財務科制度

公司財務科制度(5)

一、貫徹執(zhí)行黨和國家的各項財經政策,法令和規(guī)章制度,貫徹執(zhí)行財政部門制定的具體會議制度和成本核算辦法,加強成本核算和管理。

二、科長按期組織編審財務計劃和會計決算報表,定期上報,對各項財務指標組織測定、分期考核,并協(xié)助領導和有關部門召開經濟活動分析會,及時向領導提供本單位的經濟活動情況,為領導當好參謀。

三、編制匯總財務會計報表,保證數(shù)字真實,內容完整,賬表一致,在規(guī)定的時間內及時呈報有關財務報表。

四、按財經制度和成本開支范圍及費用標準復審原始憑證和編制記賬憑證,正確使用會計科目,按會計制度設置賬戶,及時正確地記賬、標賬、對賬、清賬。

五、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和現(xiàn)金使用范圍,遵守銀行結算制度,現(xiàn)金銀行存款按時間順序逐筆登記,每日結出余額現(xiàn)金當日核對,銀行存款月終必須與銀行核對,做到日清月結。

六、現(xiàn)金管理不允許白條抵庫,不經領導批準,不能擅自借款,票據(jù)(正規(guī)發(fā)票)報銷必須有領導簽字,經會計審核后方可報銷。妥善保管有價證券和支票、結算憑證、空白收據(jù)和有關印章,確保財務工作安全運行。

七、各項經費使用,按主管局規(guī)定的標準支出:

1、經費中的福利開支,由財會和辦公室提出,經公司領導班子會研究,主管財務領導批準支出。

2、經費中的公務費、辦公費、郵電費、水電費、公用取費、旅差費、油料費、修理費、招待費和業(yè)務費、印刷費、復印費、會議費等由財務核算,主管領導批準支付。

八、財務人員要認真執(zhí)行《會計條例》,嚴格財務制度,嚴密審批手續(xù),財務要事及時向領導匯報,做到領導心中有數(shù)

第11篇 公司財務管理制度參考版

第一章 總則

1.1 為了維護公司、股東和債權人的合法權益,加強財務管理和經濟核算,根據(jù)《公司法》和《企業(yè)會計制度》等相關法規(guī),結合公司實際情況,制定本規(guī)定。

1.2 公司財務管理的基本任務是:做好財務預算、控制、核算、分析和考核工作;規(guī)范公司的財務行為,準確計量公司的財務狀況和經營成果;依法合理籌集資金,有效控制和合理配置公司的財務資源;實現(xiàn)公司價值的最大化。

1.3 本規(guī)定在公司內部暫時執(zhí)行,隨著公司業(yè)務的正常開展和不斷拓展,將進行更改、補充和完善。第內送各股東,季報在每一季度結束后的二十日內送各股東,年報在每一會計年度結束后的三十日內送各股東。

10.4 公司依照《會計電算化管理制度》實行財務電子信息系統(tǒng),實現(xiàn)授權、崗位分離、記錄控制等內控程序的電算化,保證內控制度的有效性,相關人員在使用財務電子信息系統(tǒng)過程中,嚴格遵循內部控制規(guī)范和技術規(guī)范,保證系統(tǒng)的正常運行。

10.5 公司財務部依照《會計檔案管理辦法》妥善保管各種財務會計文本(電子)資料。

10.6 財務部按照規(guī)定作好財務工作交接工作,財務人員工作調動或者因故離職必須將本人所經管的財務工作全部交給接替人員,沒有辦清交接手續(xù)不得調動或者離職。第十一章 附則

11.1 本規(guī)定由董事會負責修改和補充。

11.2 本規(guī)定由董事會授權公司財務部負責解釋。

11.3 董事會委托公司財務部依據(jù)本規(guī)定擬定若干具體實施細則和具體辦法,由公司總經理審批通過后,頒發(fā)施行。

11.4 本規(guī)定自頒布之日起開始執(zhí)行。

第12篇 zx股份制公司財務制度

在很多股份制的企業(yè)中,對于各方面進行管理都要有成熟的管理制度。其中公司財務制度是重要的一項,以下整理了股份制公司財務制度的范本,僅供參考。

第一章總則

第一條為了加強股份制企業(yè)的會計工作,維護投資者和債權人的合法權益,根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律和法規(guī),制定本制度。

第二條本制度適用于按照規(guī)定程序,經批準設立的股份制試點企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。

第三條國務院各業(yè)務主管部門和省、自治區(qū)、直轄市財政廳、局在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下,可以根據(jù)本部門、本地區(qū)的具體情況,對本制度作必要的補充規(guī)定,并報財政部審批或備案。

企業(yè)可根據(jù)本制度和其他有關規(guī)定,結合本企業(yè)的具體情況,制訂本企業(yè)的會計制度。

第四條企業(yè)應單獨設置會計機構、配備會計人員。企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務應按規(guī)定填制會計憑證、登記會計帳簿、編制會計報表。企業(yè)的會計檔案管理,按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

第二章會計核算一般原則

第五條企業(yè)的會計核算工作必須遵守國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定。

第六條會計核算應當劃分會計期間,分期結算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。季度、月份均按公歷起訖時間確定。

第七條企業(yè)的會計核算以人民幣為記帳本位幣。以外國貨幣計算的,應當折合人民幣記帳,同時登記外國貨幣金額和折合率。

第八條會計記帳采用借貸復式記帳法。

第九條會計記錄必須以實際發(fā)生的經濟業(yè)務及證明經濟業(yè)務發(fā)生的合法憑證為依據(jù),如實反映財務狀況和經營成果,做到內容真實、數(shù)字準確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。

第十條會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定,做到口徑一致、相互可比。

第十一條會計信息必須滿足國家宏觀經濟管理的需要,滿足有關各方了解企業(yè)財務狀況和經營成果的需要,滿足企業(yè)加強內部經營管理的需要。

第十二條會計核算方法應當前后各期一致,不得隨意變動。如有必要變動,應當將變動情況和原因、變動后對企業(yè)財務狀況和經營成果的影響,在會計報告中說明。

第十三條會計事項的處理必須于當期內進行,不得提前或延后。

第十四條會計記錄必須清晰,并便于理解、檢查和利用。

第十五條收入與其成本、費用應當相互配合,一個會計期間內的各項收入與其相關聯(lián)的成本、費用,應當在同一會計期內入帳。

第十六條企業(yè)應按照權責發(fā)生制的原則記帳,凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用,不論款項是否收付,都應作為當期的收入和費用;凡是不屬于當期的收入和費用,即使款項已在當期收付,都不應作為當期的收入和費用。

第十七條各項財產物資應當按照取得或購建時發(fā)生的實際成本核算。除國家另有規(guī)定者外,一律不得自行調整其帳面價值。

第十八條會計核算應當劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅及于本年度的,應作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個會計年度的,應作為資本性支出。

第十九條會計核算應當全面反映企業(yè)的財務狀況和經營成果。對于影響決策的重要經濟業(yè)務,應當分別核算,分項反映,并在會計報告中重點說明。

第三章流動資產

第二十條企業(yè)的流動資產是指可以在一年內或長于一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或運用的資產,一般包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。企業(yè)的各項流動資產應當分類進行核算,并在資產負債表中分列項目反映。

第二十一條企業(yè)應當設置現(xiàn)金和銀行存款日記帳。按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和信用機構的名稱和帳戶進行明細核算。有外幣存款業(yè)務的企業(yè),還應分別人民幣存款和外幣存款進行明細核算。

企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務,應當將外幣金額折合為人民幣記帳,并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少,一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時,可按業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價(原則上采用中間價,下同)作為折合率,也可以按業(yè)務發(fā)生當月月初的國家外匯牌價,作為折合率。月份終了,企業(yè)應將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯牌價折合為人民幣,作為外匯帳戶的期末人民幣余額。調整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額,作為匯兌損益,列作當期財務費用。

現(xiàn)金的帳面余額必須與庫存數(shù)相符;銀行存款的帳面余額應當與銀行對帳單定期核對,并按月編制調節(jié)表調節(jié)相符。

第二十二條短期投資包括能夠隨時變現(xiàn)并準備隨時變現(xiàn)的股票和債券,應當按照取得時的實際成本登記入帳,有市價的并在資產負債表有關項目內注明期末時市價。企業(yè)取得的股票,實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利,應作為應收款記帳,不包括在短期投資實際成本內。本期宣告股票應分得股利、債券利息收入,以及轉讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額,列入當期損益。

第二十三條應收及預付款按照實際發(fā)生額記帳。

應收及預付款項包括:應收票據(jù)、應收帳款、其他應收款、預付貨款和待攤費用等。

應收及預付款項應按實際發(fā)生額記帳,并按照往來戶名、費用種類等設置明細帳,進行明細核算。

企業(yè)按照規(guī)定以應收帳款余額的規(guī)定比例提取壞帳準備的,其提取的壞帳準備,計入當期損益。發(fā)生的壞帳損失,應沖銷壞帳準備。已經確認的壞帳,以后如果收回,應沖銷壞帳損失。期末壞帳準備與應收款項帳面余額的比例,高于或低于規(guī)定的提取比例,應予調整,沖回多提或補提少提的壞帳準備。

壞帳準備應單獨核算,并在資產負債表中作為應收帳款的減項單獨反映。

第二十四條存貨包括各類材料、商品、在產品、半成品、在建施工工程、產成品等。

存貨應當按照實際成本登記入帳。

購入的存貨,按買價加運輸、裝卸、保險等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用和所繳納的稅金作為實際成本。但商業(yè)企業(yè)購入的商品可以按照買價和所繳納的稅金作為實際成本。施工等企業(yè)發(fā)生的采購保管費,可分配計入購入材料的實際成本。

自制的存貨,以制造過程中的各項實際支出作為實際成本。

委托外單位加工完成的存貨,以實際耗用的原材料或者半成品以及加工、運輸、裝卸和保險等費用作為實際成本;或以加工前商品的進貨原價、加工費用和應負擔的稅金作為實際成本。

股東投入的存貨,按照評估并被確認的價值入帳。

盤盈的存貨,按照同類存貨的實際成本入帳。

接受捐贈的存貨,按照捐贈實物的發(fā)票、報關單、有關協(xié)議以及同類實物的國內或者國際市場價格等資料而確定的價值入帳。

按照計劃成本(或售價,下同)進行存貨核算的企業(yè),對存貨的計劃成本與實際成本之間的差異,應當單獨核算。

第二十五條領用或發(fā)出的存貨,按照實際成本核算的,可以采用先進先出、加權平均、移動平均、后進先出或者分批實際等方法確定其實際成本;按照計劃成本核算的,應當按期結轉其應負擔的成本差異,將計劃成本調整為實際成本。

低值易耗品和周轉使用的包裝物、周轉材料等在領用后,可以采用一次攤銷、五五攤銷或者分期攤銷等方法進行攤銷。企業(yè)于投入生產經營時一次大量領用的低值易耗品,可以作為待攤費用分期攤銷。

第二十六條存貨應當定期盤點,每年至少盤點一次。盤點情況如果與帳面記錄不符,應當于查明原因后按時進行會計處理,一般在年終結帳前處理完畢。

盤盈的存貨,應當相應沖減有關成本、費用;盤虧或者毀損的存貨,在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后,應當相應計入有關成本、費用,其中,由于自然災害造成的凈損失,計入營業(yè)外支出。

第四章長期投資

第二十七條企業(yè)的長期投資,包括向其他企業(yè)投出的期限在一年以上的資金以及購入的在一年內不能變現(xiàn)或不準備變現(xiàn)的股票和債券。長期投資應當單獨進行核算,并在資產負債表中單列項目反映。

第二十八條向其他單位投出的資金,應按投出時支付或確定的金額記帳。

股票投資,應當按照實際支付的款項記帳。實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放的股利的,應將這部分股利金額列作應收款;實際支付的款項扣除應收股利后的差額,列作長期投資。

企業(yè)對其他單位的投資如占該企業(yè)資金總數(shù)半數(shù)以上的,長期投資應按權益法記帳,并按本制度第七十三條的規(guī)定,編制合并會計報表。企業(yè)采用權益法記帳時,長期投資帳戶要反映出它所擁有的接受投資單位凈資產份額及其變化。對接受投資單位股東權益的增加(或減少),要按持股比例計算出本企業(yè)所擁有的權益增加(或減少),記入長期投資帳戶;從接受投資單位分得的股利,則沖減長期投資帳戶。

債券投資,按照實際支付的款項記帳。實際支付的款項中含有應計利息的,應將這部分利息金額單獨記帳。

溢價或者折價購入的債券,其實際支付的款項(扣除應計利息)與債券面值之間的差額,應當在債券存續(xù)期間內攤銷。

資產負債表反映庫存股票和債券時,有市價的,應在有關項目內注明期末時市價。

第二十九條長期投資分得的利潤、股利、利息,作為投資收益,計入利潤總額;收回長期投資大于或小于長期投資的帳面價值的差額,作為投資損益。長期投資采用權益法記帳的,接受投資單位股東權益的增加(或減少)均應作為投資收益(或損失)處理。

第五章固定資產第三十條企業(yè)擁有的使用年限在一年以上,單位價值在規(guī)定的限額以上的勞動資料,作為固定資產進行核算。

第三十一條固定資產應按原價登記入帳,企業(yè)應按下列規(guī)定,確定固定資產原價:

購入的固定資產,按照雙方協(xié)議價或合理估價加上支付的包裝費、運輸費和安裝成本等的價值記帳;

自行建造的固定資產,按在建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳;

其他單位投資轉入的固定資產,應按投出單位的帳面原價記帳,按評估確認的價值作為固定資產凈值,如評估確認的固定資產凈值大于投出單位帳面原價的,以評估確認的數(shù)字作為固定資產原價;

融資租入的固定資產,按租賃協(xié)議確定的設備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記帳;

在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的,按原固定資產的價值,加上由于改建、擴建而發(fā)生的支出,減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入記帳;

盤盈的固定資產,按重置完全價值記帳;

接受捐贈的固定資產,按捐贈固定資產的發(fā)票、報關單、有關協(xié)議以及同類固定資產的國內或者國際市場價格等資料而確定的價值記帳;

企業(yè)用借款購建固定資產,在購建期內發(fā)生的借款利息支出、外幣折合差額等,應當計入固定資產價值。

第三十二條企業(yè)應按國家規(guī)定計提固定資產折舊。

企業(yè)提取的折舊,記入成本、費用,不得沖減股本。

第三十三條企業(yè)一般應根據(jù)月初在用固定資產的帳面原價和月折舊率,按月計算折舊。月份內開始使用的固定資產,當月不計提折舊,從下月起計算折舊;月份內減少或停用的固定資產,當月照計折舊,從下月起停計折舊。

固定資產折舊足額(即已提足折舊額=固定資產原價-預計殘值+預計清理費用)后,仍可繼續(xù)使用的,不再計提折舊。提前報廢的固定資產不補提折舊。

第三十四條報廢或轉讓的固定資產的變價凈收入(變價收入減除清理費用后的凈額)與固定資產凈值(原價減累計折舊)的差額,作為企業(yè)的營業(yè)外收入或營業(yè)外支出處理。

第三十五條企業(yè)對固定資產至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產,應當查明原因,寫出書面報告,經批準后進行處理,發(fā)生的損益列作營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

第三十六條企業(yè)對固定資產的購入、出售、清理、報廢和內部轉移等,都要辦理會計手續(xù),并應設置固定資產明細帳進行核算。

第六章無形資產及其他資產

第三十七條無形資產包括專利權、商標權、專有技術、土地使用權、商譽等。

第三十八條企業(yè)取得的無形資產應按下列規(guī)定入帳:

股東投入的無形資產,應按評估確認的價值入帳;

購入的無形資產,應按實際支付的價款入帳;

自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產,按照在開發(fā)過程中發(fā)生的實際成本入帳。

第三十九條各種無形資產應在受益于企業(yè)時,按照規(guī)定的無形資產有效期限分期平均攤銷。沒有規(guī)定期限的,按照預計的受益期限平均攤銷;預計受益期限無法確定的,按照不少于十年的期限分期平均攤銷。無形資產期末未攤銷余額,應在會計報表中單獨列示。

第四十條其他資產包括開辦費及長期待攤費用。

開辦費是指企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的費用,包括籌辦人員的工資、差旅費、職工培訓費等。

長期待攤費用是指攤銷期限在一年以上的除開辦費以外的其他費用。

第四十一條企業(yè)的開辦費應單獨核算,并從開始生產、經營當月起分期攤銷,攤銷期限不得少于五年。

企業(yè)的長期待攤費用應單獨核算,在費用項目的受益期限內分期攤銷。

第七章流動負債和長期負債第四十二條企業(yè)的流動負債是指將在一年內償還的債務,包括短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、應付工資、應交稅金、應付股利、其他暫收應付款項以及預提費用等。

按照國家規(guī)定從成本、費用中提取的職工福利基金,應視同流動負債進行核算;從所得稅后利潤中提取的集體福利基金,應作為股東權益,單獨核算,不作為流動負債處理。

第四十三條企業(yè)各種流動負債應籌措資金按期償還,如發(fā)生確實無法支付的應付款項,可按規(guī)定程序經批準后轉作營業(yè)外收入。

各項流動負債應按短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、預收貨款、應交稅金、應付股利、其他應付款、預提費用、職工福利基金等分別核算,在會計報表上分別列示。

第四十四條長期負債是指償還期在一年以上的債務,包括長期借款、應付債券、應付引進設備款,以及融資租入固定資產應付款等。

第四十五條長期負債應以實際發(fā)生額記帳,長期負債的利息以及外幣的折合差額,均應與其相關的債務本金一并記入同一帳戶。支付的長期負債利息和外幣折合差額,與購建固定資產或無形資產有關的,在資產尚未交付使用或者雖已交付但尚未辦理竣工決算之前,應當計入有關資產的購建成本;其他利息和外幣折合差額,作為當期費用處理。

第四十六條各項長期負債應按長期借款、應付債券、其他長期應付款等分別核算,在會計報表中分項列示。將于一年內到期償還的長期負債,在會計報表中應作為一項流動負債,單獨反映。

第八章股東權益

第四十七條股東權益是指股東對企業(yè)凈資產的權利,企業(yè)的凈資產(即企業(yè)的全部資產減全部負債后的凈額)屬股東權益,包括股本、公積金(包括盈余公積金和資本公積金)、集體福利基金、未分配利潤等。

第四十八條股份有限公司的股本,應在核定的資本總額及核定的股份總額范圍內發(fā)行股票取得。企業(yè)發(fā)行股票應于收到現(xiàn)金及其他資產時,登記入帳,并按股票種類及股東單位或姓名設置明細帳,進行明細核算。核定的資本總額、股數(shù)、每股面值以及已認股本等,應在備查簿中詳細記錄。

如由國營企業(yè)改組為股份制企業(yè),應按資產評估確認的價值調整原企業(yè)的帳面價值和國家資金,并按調整后的凈資產換取的股份總數(shù)和每股票面價值的乘積作為股本入帳,如有差額,應作為超面額發(fā)行溢價收入處理。

企業(yè)發(fā)行的股票,應按其面值登記股本帳戶,超過面值發(fā)行取得的收入,其超過面值部分,應記入公積金帳戶。委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票印制成本等,溢價發(fā)行的,從溢價中抵銷;無溢價的,作為長期待攤費用,在企業(yè)經營期內分期攤銷。

第四十九條有限責任公司的股本,應按股東實際繳入的出資額入帳,并按各股東進行明細核算。以現(xiàn)金投資的,應以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行時的金額入帳;以房屋、建筑物、機器設備、材料等實物投資的,應以評估確認的價值在驗收后入帳;以專有技術、專利權、商標權、土地使用權等無形資產投資的,應以評估確認的價值和協(xié)議、合同規(guī)定的日期入帳。因采用收購合并方式取得投資所形成的商譽,應按協(xié)議的投資額同被并入單位凈資產的差額入帳。

第五十條企業(yè)股本除下列情況外,不得隨意變動。

符合增資條件,并經有關部門批準增資的,在實際取得股東的出資時,登記入帳,并按第四十八、第四十九條的規(guī)定,進行會計處理。

企業(yè)按法定程序報經批準減少注冊資本的,在實際發(fā)還股款或注銷股本時,登記入帳。采用收購本企業(yè)股票方式減資的,在實際購入本企業(yè)股票時,登記入帳。

企業(yè)應將因減資而銷除股份、發(fā)還股款或注銷每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動情況,在股本帳戶的明細帳及有關備查簿中詳細記錄。

股東按規(guī)定轉讓其出資的,企業(yè)應于有關的轉讓手續(xù)辦理完畢時,將出讓方所轉讓的出資額,在股本帳戶有關明細帳戶及各備查記錄中轉為受讓方。

第五十一條企業(yè)的公積金應單獨核算,公積金分為盈余公積金和資本公積金,其中,盈余公積金分為法定盈余公積金和任意盈余公積金,應分別設置明細帳戶進行核算。

企業(yè)應按照規(guī)定,從交納所得稅后的利潤中提取盈余公積金,自利潤分配帳戶轉入公積金帳戶。

接受現(xiàn)金或者實物捐贈,應在收到現(xiàn)金或實物時,作為資本公積金入帳。

企業(yè)超過股票面額發(fā)行所得的溢價額,應作為資本公積金,按第四十八條的規(guī)定進行會計處理。

第五十二條企業(yè)的盈余公積金可以用于彌補虧損。符合規(guī)定條件的企業(yè),也可以用盈余公積金分派股利。公積金可以轉增資本。

用于彌補虧損的盈余公積金,應自公積金帳戶轉入有關利潤分配帳戶;用于轉增資本的公積金,應自公積金帳戶轉入股本帳戶;用于分派股利的盈余公積金,應自公積金帳戶通過利潤分配帳戶后,再轉入應付股利帳戶。

第九章成本和費用

第五十三條企業(yè)的成本、費用是指企業(yè)在生產經營過程中的各種耗費。

第五十四條企業(yè)在生產經營過程中所耗用的各項材料,應按實際耗用數(shù)量和帳面單價計算,列入成本、費用。

企業(yè)應根據(jù)國家規(guī)定股份制企業(yè)實行的工資形式,以及企業(yè)的工時、產量記錄等,計算職工工資,計入成本、費用。

企業(yè)應根據(jù)國家規(guī)定計算提取職工福利基金計入成本、費用。

企業(yè)在生產經營過程中所發(fā)生的其他各項費用,應以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應由本期負擔而尚未支出的費用,作為預提費用計入本期成本、費用;凡已支出,應由本期和以后各期負擔的費用,應作為待攤費用,分期攤入成本、費用。

企業(yè)銷售費用、管理費用、財務費用,以及商業(yè)企業(yè)的進貨費用,應直接計入營業(yè)損益;其他費用應按成本核算對象計入成本。凡能直接計入成本核算對象的費用,應直接計入,不能直接計入成本核算對象的費用,應分配計入。

第五十五條企業(yè)應根據(jù)本企業(yè)的生產經營特點和管理要求,確定適合于本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經確定,不得任意變更,如有變更,應經董事會同意并報送當?shù)刎敹悪C關備案,并在會計報告中加以說明。

第五十六條銷售費用包括在銷售商品以及提供勞務中發(fā)生的應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、代銷手續(xù)費和廣告費,以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等費用。

管理費用包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)經營管理中發(fā)生的費用,或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、待業(yè)保險費、董事會費、聘請注冊會計師和律師費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究開發(fā)費、提取的壞帳準備等。

財務費用包括利息凈支出、匯兌凈損失和銀行手續(xù)費等。

商業(yè)企業(yè)進貨費用包括企業(yè)在進貨過程中發(fā)生的應當由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等。

第五十七條企業(yè)必須分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限,不得任意預提和攤銷費用。生產企業(yè)必須分清各種產品成本的界限,分清在產品成本和產成品成本的界限,不得任意壓低或提高在產品和產成品的成本。

第五十八條企業(yè)的生產經營成本、銷售費用、管理費用、財務費用和商業(yè)企業(yè)的進貨費用,應分別進行核算。并按成本核算對象、成本項目或費用項目進行明細核算。銷售費用、管理費用、財務費用和商業(yè)企業(yè)的進貨費用,在利潤表中應分別列項反映。商業(yè)企業(yè)的上述四項費用,也可以合并核算,在報表上合并為流通費用項目予以反映。

第十章營業(yè)收入

第五十九條營業(yè)收入是指企業(yè)在銷售商品和提供勞務等經營業(yè)務中實現(xiàn)的收入,包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

第六十條企業(yè)應按下述規(guī)定確認營業(yè)收入實現(xiàn),并將已實現(xiàn)的收入按時入帳,計入當期損益。

銷售商品的收入應于商品已經發(fā)出、商品的所有權已自賣方轉移給買方,收到貨款或取得收取貨款的證據(jù)時,確認營業(yè)收入實現(xiàn)。

長期合同工程(包括勞務),應按完成合同法或完工百分比法確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

利息收入,應根據(jù)尚未收回的本金和適用的利率,按計息時間計算確定營業(yè)收入的實現(xiàn)。

第六十一條企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入,應按實際價款記帳。企業(yè)當期發(fā)生的銷售退回,不論是屬于本期還是以前期間銷售的,都應沖減當期的營業(yè)收入。

第六十二條企業(yè)各項營業(yè)收入,應分別核算,在利潤表中按主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入分項反映。同時經營幾種主營業(yè)務的企業(yè),應將每種基本業(yè)務的營業(yè)收支在主營業(yè)務收支明細表中分別列示。

企業(yè)本月實現(xiàn)的營業(yè)收入,應全部記入本月帳內,并相應計算結轉本月營業(yè)收入有關的營業(yè)成本、稅金、費用。但這些成本、稅金、費用應單獨核算,在會計報表上單獨反映,不得抵減營業(yè)收入。

第十一章利潤及利潤分配

第六十三條企業(yè)利潤是指企業(yè)在一定時期內生產經營的財務成果,包括營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額。

營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費用(包括銷售費用、管理費用、財務費用,商業(yè)企業(yè)還包括進貨費用),再減去營業(yè)收入應負擔的稅金后的數(shù)額。

投資收益是指企業(yè)對外投資取得的利潤、股利、利息等,扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。

營業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產經營無直接關系的各項收入減去各項支出后的數(shù)額。營業(yè)外收入包括固定資產盤盈、處理固定資產收益、罰款凈收入、確實無法支付而按規(guī)定程序經批準后轉作營業(yè)外收入的應付款項等。營業(yè)外支出包括固定資產盤虧、處理固定資產損失、非常損失、職工勞動保險費支出等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應當分別核算,并在利潤表中分列項目反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應當按照具體收入和支出設置明細項目,進行明細核算。

第六十四條企業(yè)一般應當按月計算利潤。按月計算利潤有困難的企業(yè),經批準,可以按季或者按年計算利潤。

第六十五條企業(yè)實現(xiàn)的利潤,應在彌補以前年度虧損后(應在不超過規(guī)定的彌補期限之內),按照國家稅收規(guī)定計算繳納所得稅。企業(yè)應交未交的所得稅,應作為應付款項單獨核算。

第六十六條按照規(guī)定,企業(yè)所得稅后利潤應按下列順序分配:

彌補以前年度虧損(指超過用所得稅前的利潤抵補虧損的期限后,仍未補足的虧損)。

提取法定盈余公積金。按本規(guī)定第五十一條規(guī)定進行核算。

提取公益金。企業(yè)提取的公益金,用于集體福利。在會計上應單獨核算,在會計報表中單列項目反映。

企業(yè)實現(xiàn)的利潤,在計算應交所得稅、彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積金、公益金后的余額,加上以前年度未分配利潤,為可供股東分配的利潤,應按國家有關規(guī)定進行分配。分配順序如下:支付優(yōu)先股股利;經股東會決議,提取任意盈余公積金;支付普通股股利。決定分配給普通股股東的股利,應按各普通股股東持有股份比例進行分配。已分配但尚未交付股東的股利,應當作為應付款,轉入應付股利帳戶。

第六十七條可供股東分配的利潤在扣除已分配給股東的利潤和提取任意盈余公積金后的余額,為未分配利潤,可留待以后年度進行分配。企業(yè)如發(fā)生虧損,可以按規(guī)定由以后年度利潤進行彌補。企業(yè)未分配的利潤(或未彌補的虧損)應在資產負債表中單列項目反映,作為股東權益的加項或減項。

第六十八條企業(yè)年終結帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項的處理錯誤,包括會計政策重要改變和會計處理重要錯誤,應在當年有關帳戶中作相應調整。如果涉及以前年度損益的,應在利潤分配帳戶核算,不作為本年損益處理。

第六十九條企業(yè)實現(xiàn)的利潤和利潤分配應分別核算,利潤構成及利潤分配各項目應設置明細帳,進行明細核算。企業(yè)應交所得稅、提取的法定盈余公積金、公益金、分配的優(yōu)先股股利、提取的任意盈余公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤(或未彌補虧損)、上年利潤調整數(shù)、期末未分配利潤(或未彌補虧損)等,均應在利潤分配表中分別列項予以反映。

第十二章會計科目和會計報告

第七十條企業(yè)使用的會計科目名稱、內容和對外報送的會計報表種類、格式,由中華人民共和國財政部制定。

企業(yè)的會計報告由會計報表和財務情況說明書組成。

企業(yè)在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總的前提下,可以根據(jù)具體情況,增加或減少規(guī)定的會計科目和會計報表項目,企業(yè)內部管理需要的報表由企業(yè)自行規(guī)定。

第七十一條企業(yè)向外報送的會計報表包括:

1.資產負債表;

2.利潤表;

3.財務狀況變動表;

4.有關附表。

第七十二條企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門。企業(yè)進行股份制試點期間還應抄報體改部門一份。有限責任公司的會計報表應分送給各投資單位。股份有限公司的會計報表還應在股東會議召開二十日之前備置于公司辦公處所,供股東查閱。向社會公開發(fā)行股票的公司,應按財政部有關規(guī)定公告有關報表文件。

月份報表應于月份終了后六天內報出;年度會計報表應在年度終了后四個月內報出。

第七十三條企業(yè)對其他企業(yè)的投資如占該企業(yè)資金總額半數(shù)以上的,應編制合并會計報表。企業(yè)的合并會計報表應隨同企業(yè)會計報表一并報送。如果其中某些接受投資企業(yè)經營內容獨特,單獨反映會計報表更為有用的,也可以不予合并,但應將其會計報表附于企業(yè)合并會計報表之后。

合并報表應在抵消了有關項目之后編制,一般應當?shù)窒铝许椖?

投資企業(yè)的投資和被投資企業(yè)相應的資本;

投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得的投資收益和被投資企業(yè)向投資企業(yè)支付的股利;

投資企業(yè)與被投資企業(yè)相互持有的債券,即一方為債權,一方為債務的,應將這類債券持有數(shù)與發(fā)行數(shù)相互抵消。持有債券企業(yè)的利息收入,也應與發(fā)行債券企業(yè)的利息費用相抵消;

投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的應收票據(jù)和應付票據(jù),應收帳款和應付帳款,以及應收股利和應付股利等應收、應付款項;

投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的購貨、銷貨業(yè)務,應消除由此產生的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及存貨項目中所包含的利潤。

如果投資企業(yè)未擁有被投資企業(yè)的全部股權,則合并報表要反映出少數(shù)股權。

第七十四條企業(yè)報送年度會計報表應附送財務情況說明書,主要說明:

1.企業(yè)的生產經營情況;

2.盈虧情況及利潤分配情況;

3.資金周轉情況;

4.股本結構及其變動情況;

5.主要稅費的繳納情況;

6.會計核算和會計報告方法的變更;

7.資產承諾事項和年度結帳后至報表報出前發(fā)生的重要事項;

8.其他財務會計方面需要說明的問題。

財務情況說明書,要求全面詳細,有情況、有分析、有建議。

企業(yè)向外報送的年度會計報表,應當由企業(yè)行政領導人、總會計師、會計機構負責人和會計主管人員簽署。

第十三章查帳

第七十五條企業(yè)應按國家有關規(guī)定,聘請中華人民共和國政府批準的注冊會計師,對企業(yè)的年度會計報表和會計帳目進行查帳驗證,并出具查帳報告。

第七十六條有限責任公司各投資方于認為必要時,也可以要求自行聘請注冊會計師對企業(yè)的帳目進行檢查,所需費用由聘請方自行負擔。

第七十七條向境外發(fā)行股票的股份有限公司,外國投資者可以聘請中國或者外國的注冊會計師查帳,費用由外國投資者承擔。但聘請的外國注冊會計師的工作機構需系在中國設有常駐代表機構的會計公司。

第七十八條企業(yè)應向查帳人員提供所需要的憑證、帳簿和其他有關資料,回答查帳人員提出的詢問,對有關事項作出解釋。查帳人員應負責保密。

第十四章終止與清算

第七十九條企業(yè)營業(yè)期限屆滿或按照公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)及其他原因宣布終止,應按照國家有關規(guī)定成立清算組,對企業(yè)進行清算。

第八十條清算組應對企業(yè)的財產、物資、債權、債務進行全面清查,編制資產負債表和財產目錄,提出財產作價和計算依據(jù),處理企業(yè)未了結的業(yè)務、收取企業(yè)債權、向股東收取已認繳而未繳納的股金、清算納稅事宜、償還企業(yè)債務、處分企業(yè)剩余財產、代表公司進行民事訴訟活動。

第八十一條企業(yè)辦理清算所發(fā)生的清算費用應優(yōu)先從企業(yè)現(xiàn)存的財產中支付。

第八十二條清算費用及清算損益應當單獨核算,并在資產負債表中單列項目反映。

清算費用包括清算期間發(fā)生的法定清算組成員的酬勞、公告費用、咨詢費用、訴訟費和利息凈支出等。清算損失包括清算中發(fā)生的財產盤虧、財產重估損失、財產變現(xiàn)損失以及無法收回的債權等。清算收益包括清算中發(fā)生的財產盤盈、財產重估收益、財產變現(xiàn)收益和無法歸還的債務等。

清算終了,清算收益減去清算費用和清算損失后的差額,為清算凈損益,在依照稅法規(guī)定彌補以前年度虧損后,應當視同利潤依法繳納所得稅。

第八十三條企業(yè)清算后的剩余財產,應區(qū)別下列情況處理:

如為有限責任公司,除公司章程另有規(guī)定者外,應按投資各方的出資比例進行分配。

如為股份有限公司,按下列順序進行分配:

1.按優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配;如不能全額償還優(yōu)先股股金時,按各優(yōu)先股股東所持比例分配。

2.按各普通股股東的股份比例進行分配。

企業(yè)開始進行清算,應當視作會計年度終了,按照本制度第十二章的規(guī)定,編制和報送會計報表。清算期間跨年度的企業(yè),應當于年度終了編制資產負債表和清算費用及損益表。清算結束后,清算組應提出清算報告。企業(yè)提供的清算報告及清算期間的會計報表等,應經中華人民共和國政府批準的注冊會計師進行審查,并出具證明方為有效。

第十五章附則

第八十四條本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。本制度需要變更時,由財政部修訂。

第八十五條本制度自**年1月1日起施行。