第1篇 財(cái)務(wù)管理案例分析總結(jié)報(bào)告
這個(gè)學(xué)期我們進(jìn)行了為期兩周的財(cái)務(wù)管理案例分析實(shí)習(xí)，通過(guò)本次實(shí)習(xí)讓我對(duì)財(cái)務(wù)管理這門(mén)學(xué)科有了更勝層次的認(rèn)識(shí)，也了解了財(cái)務(wù)管理在企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中的重要性，在做案例分析的時(shí)候，有些問(wèn)題是自己平時(shí)的學(xué)習(xí)中沒(méi)有掌握全面的，只得查找題目、書(shū)籍，認(rèn)真的查缺補(bǔ)漏。做題的時(shí)候要是沒(méi)有思路了就會(huì)查閱資料書(shū)籍，瀏覽相關(guān)網(wǎng)頁(yè)，從中汲取養(yǎng)分開(kāi)拓思路幫助解題，經(jīng)過(guò)思考后，要是還弄不懂，就會(huì)請(qǐng)老師幫助解惑了。
財(cái)務(wù)管理案例分析將書(shū)本中所學(xué)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和企業(yè)的實(shí)際發(fā)生情況相結(jié)合，讓我們著實(shí)感受了一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理者的高度。財(cái)務(wù)管理案例分析充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)不能脫離特定的理財(cái)環(huán)境
，以案例為主就財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域中的新的、特殊的管理問(wèn)題進(jìn)行闡述，培養(yǎng)了我的研究能力和實(shí)踐能力。
實(shí)習(xí)的第一周上午是在教室進(jìn)行學(xué)習(xí)，下午一般都是資料的查閱中度過(guò)的。有的時(shí)候思路開(kāi)拓了，一下子能做出好幾道題目，那種喜悅的心情無(wú)以言表。在實(shí)習(xí)第一周結(jié)束的時(shí)候，習(xí)題冊(cè)就已經(jīng)做得差不多了，看著自己勞動(dòng)的果實(shí)，覺(jué)得實(shí)習(xí)生活過(guò)得很充實(shí)。第二周，主要是撰寫(xiě)總結(jié)報(bào)告。這次實(shí)習(xí)是我大學(xué)生涯以來(lái)，實(shí)習(xí)中最用心、最認(rèn)真的一次，希望自己以后能繼續(xù)保持住這股勁頭，好好學(xué)習(xí)。
實(shí)習(xí)的過(guò)程中做了很多案例的分析，從每個(gè)不同的案例分析中或多或少都能得到些啟示?？偨Y(jié)來(lái)看都是和一個(gè)企業(yè)或是公司的持續(xù)和發(fā)展密切相關(guān)的一些問(wèn)題，涉及到公司管理的各個(gè)方面。
三鹿奶粉的案例讓我再次深省，雖然事件已經(jīng)過(guò)去一段時(shí)間了，但是前兩天又報(bào)道出青海等地區(qū)的五個(gè)奶粉廠的類似事件。試問(wèn)，人的良心何在？企業(yè)的控制，監(jiān)管何在？也許我們也應(yīng)該看到，內(nèi)部控制的實(shí)施遠(yuǎn)比想象中的復(fù)雜和困難。如何將內(nèi)部控制的要素、理念、框架、結(jié)構(gòu)與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合起來(lái)，將內(nèi)控的設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)、改進(jìn)真正落實(shí)，這是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)。尤其是內(nèi)部環(huán)境的培育問(wèn)題、內(nèi)部控制實(shí)施的內(nèi)在動(dòng)力問(wèn)題更非短期可見(jiàn)效的活動(dòng)。作為企業(yè)管理的有機(jī)組成部分，內(nèi)部控制不應(yīng)是空中樓閣，它應(yīng)該深植于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理之中。如何從此次事件中汲取教訓(xùn)，更好地結(jié)合內(nèi)部控制規(guī)范的貫徹實(shí)施來(lái)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力和戰(zhàn)略目標(biāo)，是我們應(yīng)深入思考的問(wèn)題。
財(cái)務(wù)戰(zhàn)略關(guān)系到一個(gè)公司的生存和發(fā)展，巨人集團(tuán)因?yàn)闆](méi)有自己的發(fā)展戰(zhàn)略而陷入了多元化經(jīng)營(yíng)危機(jī)，宏碁公司根據(jù)企業(yè)生命周期變化調(diào)整了企業(yè)戰(zhàn)略從而避免了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇,決定著企業(yè)財(cái)務(wù)資源配置的取向和模式,影響著企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的行為與效率。公司的最終目的決定著公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo),公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程關(guān)系到公司目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。
宏碁公司實(shí)施穩(wěn)健型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的公司一般不對(duì)外擴(kuò)張,只是根據(jù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要,可以適度舉債,主要充分利用公司現(xiàn)有資源,進(jìn)行優(yōu)化控制管理創(chuàng)新配置,以提高現(xiàn)有資源的使用效率和公司績(jī)效。在利潤(rùn)分配方面,一般注重利潤(rùn)積累,作為公司發(fā)展的資金來(lái)源,以達(dá)到公司財(cái)務(wù)績(jī)效的穩(wěn)定增長(zhǎng)與資產(chǎn)規(guī)模平穩(wěn)擴(kuò)張的目的。
企業(yè)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的條件是必須籌集相應(yīng)所需資本,作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的基本構(gòu)成,籌資戰(zhàn)略應(yīng)該包括準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)資本的需要量,合理規(guī)劃企業(yè)資本的來(lái)源,謀劃企業(yè)可行的籌資方式,確定資本成本與優(yōu)化的資本結(jié)構(gòu)。固特異輪胎橡膠公司就沒(méi)有考慮到資金成本與資金結(jié)構(gòu)，結(jié)果給公司帶來(lái)了不利影響。
與企業(yè)密切相關(guān)的還有投資戰(zhàn)略，投資戰(zhàn)略是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要內(nèi)容,企業(yè)投資是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)體現(xiàn),是構(gòu)建企業(yè)核心能力和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)。美國(guó)聯(lián)邦百貨公司和沃達(dá)豐的案例讓我也為企業(yè)的投資做了一次“決策”。
隨著產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)的發(fā)展,企業(yè)兼并重組所帶來(lái)的杠桿收購(gòu)融資也被部分企業(yè)有效使用,杠桿收購(gòu)融資是企業(yè)收購(gòu)其他企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整和資產(chǎn)重組時(shí),以被收購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)和未來(lái)收益做抵押,從銀行等金融機(jī)構(gòu)融資用于收購(gòu)的融資方式。這種方式可以促進(jìn)企業(yè)優(yōu)勝劣汰,壯大自身實(shí)力,又起到以小見(jiàn)大、點(diǎn)石成金的效果。
企業(yè)投、融資活動(dòng)是營(yíng)運(yùn)價(jià)值活動(dòng)的主要部分,對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的分析和資本結(jié)構(gòu)的安排是保證投、融資活動(dòng)正常進(jìn)行的必要條件。在評(píng)價(jià)投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量時(shí),只有增量現(xiàn)金流量才是投資項(xiàng)目相關(guān)的現(xiàn)金流量。這些在案例分析中都有體現(xiàn)。
IBM的盈利分配案例和海陽(yáng)公司的股利分配政策讓我對(duì)企業(yè)的股利分配又的更新的認(rèn)識(shí)。企業(yè)股利分配戰(zhàn)略涉及到股利留存和發(fā)放的取舍及平衡,它直接限制企業(yè)內(nèi)部融資的能力,所以股利分配戰(zhàn)略與企業(yè)投、融資戰(zhàn)略密切相關(guān),它實(shí)質(zhì)上是一種投、融資戰(zhàn)略的綜合體。公司在制定股利分配戰(zhàn)略時(shí),應(yīng)充分考慮納稅優(yōu)先、彌補(bǔ)虧損、提取法定公積及同股同利、股東平等的一般原則,對(duì)法律法規(guī)限制、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、企業(yè)融資渠道、市場(chǎng)成熟程度、行業(yè)特點(diǎn)、資產(chǎn)流動(dòng)性、企業(yè)生命周期、企業(yè)投資機(jī)會(huì)等影響股利戰(zhàn)略因素進(jìn)行恰如其分的分析,對(duì)各種不同的股利政策進(jìn)行比較,最終選擇符合企業(yè)特點(diǎn)與需要的股利分配戰(zhàn)略。
財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的選擇,決定著公司財(cái)務(wù)資源配置的取向和模式,影響著公司理財(cái)活動(dòng)的行為與效率。因此,公司在發(fā)展過(guò)程中財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的確定必須在一定外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境下進(jìn)行綜合分析,最后作出適應(yīng)于本公司特征和管理當(dāng)局理念的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略類型。
企業(yè)的成長(zhǎng)中,有效地實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略,保持財(cái)務(wù)狀況的健康是一項(xiàng)永恒的課題,企業(yè)一旦陷人財(cái)務(wù)危機(jī),從來(lái)都是禍不單行,必定會(huì)引發(fā)連鎖反應(yīng),一連串的經(jīng)營(yíng)危機(jī)、管理危機(jī)直至生存危機(jī)將接踵而至,不可抗拒,值得每一個(gè)企業(yè)警惕和深思。
四川長(zhǎng)虹電器股份有限公司和景谷林業(yè)的財(cái)務(wù)分析，主要采用比率分析的方法，并結(jié)合因素分析法和趨勢(shì)分析法，從上市公司最核心的指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率入手，對(duì)公司資產(chǎn)效率、償債能力、現(xiàn)金獲取能力、股利政策做全面分析，運(yùn)用杜邦分析體系對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)判與剖析。
在實(shí)習(xí)的過(guò)程之中也總結(jié)了一些學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理案例分析的學(xué)習(xí)方法：要學(xué)會(huì)研究性學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理案例分析充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理理論、實(shí)務(wù)與政策的有機(jī)統(tǒng)一。對(duì)于財(cái)務(wù)管理理論
，通過(guò)以前的專業(yè)課程的學(xué)習(xí)已有一定的理論基礎(chǔ)，但是，對(duì)于財(cái)務(wù)政策和財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)還比較陌生，吃透財(cái)務(wù)政策，熟悉財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)也正是案例分析的重點(diǎn)所在。要掌握財(cái)務(wù)政策，除了教材中提供的政策背景資料之外，我認(rèn)為還應(yīng)研讀政策原文，這樣才能準(zhǔn)確全面的理解政策精神。全面研讀政策，完整準(zhǔn)確地把握政策實(shí)質(zhì)；其次應(yīng)結(jié)合案例研讀，對(duì)案例所涉及到的政策內(nèi)容應(yīng)結(jié)合案例進(jìn)行對(duì)照研究。在學(xué)習(xí)時(shí)，一方面要注意方法、步驟、程序等實(shí)務(wù)問(wèn)題，同時(shí)還應(yīng)注意在實(shí)務(wù)背后的理論和政策規(guī)范，把三者統(tǒng)一起來(lái)，從而達(dá)到提高專業(yè)技能的目的。一個(gè)實(shí)務(wù)案例會(huì)涉及到方方面面的問(wèn)題，在研究一個(gè)具體案例時(shí)，不能眉毛胡子一把抓，要結(jié)合案例，進(jìn)行重點(diǎn)思考。對(duì)于案例的把握，要有自己的分析和觀點(diǎn)，要充分利用可利用的資源對(duì)重要內(nèi)容應(yīng)進(jìn)行延伸性學(xué)習(xí)。除此之外，還要積極進(jìn)行學(xué)習(xí)交流。由于案例材料涉及方方面面的問(wèn)題，一個(gè)人的思考和理解總是存在著局限性，同時(shí)，每個(gè)人在學(xué)習(xí)時(shí)也會(huì)存在著這樣那樣的疑問(wèn)，這時(shí)就要主動(dòng)的進(jìn)行學(xué)習(xí)交流。
在這次實(shí)習(xí)中的收獲還是很多的，學(xué)到了很多值得學(xué)習(xí)的東西，也培養(yǎng)了自己各方面的能力。在將來(lái)的學(xué)習(xí)中必將再接再厲，永不停息的學(xué)習(xí)。
第2篇 建設(shè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部經(jīng)理崗位說(shuō)明書(shū)
建設(shè)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部經(jīng)理崗位說(shuō)明書(shū)
崗位標(biāo)識(shí)
崗位名稱定員上級(jí)分管崗位編號(hào)
財(cái)務(wù)管理部經(jīng)理1人常務(wù)副總裁
任職
條件學(xué) 歷專業(yè)工作年限年齡技術(shù)職稱
本科以上財(cái)會(huì)/審計(jì)10年以上50歲以下高級(jí)職稱
主要權(quán)限1.檢查財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作。
2.制定年度財(cái)務(wù)工作計(jì)劃。
3.設(shè)置財(cái)務(wù)工作崗位、分配工作任務(wù)。
4.監(jiān)控公司重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、重大投資項(xiàng)目的運(yùn)行。
5.審核資金使用和會(huì)計(jì)憑證完整性。
6.考核公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和計(jì)算業(yè)務(wù)獎(jiǎng)金。
工作內(nèi)容(管理流程)
職責(zé)1:集團(tuán)公司內(nèi)部管理
經(jīng)董事會(huì)授權(quán)負(fù)責(zé)組織全公司的財(cái)務(wù)預(yù)算的擬訂、編制和財(cái)務(wù)預(yù)算的管理,并對(duì)各分公司預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督考核。
參與審核集團(tuán)各部門(mén)有關(guān)財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)等方面的業(yè)務(wù)計(jì)劃、報(bào)告、協(xié)議、合同,加強(qiáng)集團(tuán)資產(chǎn)的管理,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)并提出調(diào)整意見(jiàn)。
參與全公司業(yè)務(wù)規(guī)劃及戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的制訂。
參與重大工程項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)決策與分析。
參與公司及部門(mén)對(duì)外經(jīng)濟(jì)合同的簽訂工作。
負(fù)責(zé)對(duì)公司印章的管理和使用。
制定全公司的資產(chǎn)管理制度,主持公司的資產(chǎn)管理和盤(pán)點(diǎn)工作并對(duì)各分公司的資產(chǎn)管理情況進(jìn)行監(jiān)督和管理。
負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理(包括資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等)。
負(fù)責(zé)編制、制定公司的財(cái)務(wù)管理制度,經(jīng)審定后監(jiān)督執(zhí)行。
具體確定企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置,建立健全內(nèi)部控制制度。
根據(jù)企業(yè)預(yù)算方案組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
定期召開(kāi)財(cái)務(wù)工作會(huì)議,布置工作,做到人員分工有計(jì)劃安排,有檢查、督促。
接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。
對(duì)集團(tuán)公司整個(gè)財(cái)會(huì)工作和財(cái)務(wù)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。
監(jiān)督、執(zhí)行董事會(huì)審批的年度財(cái)務(wù)投資和成本(控制)計(jì)劃。
做好企業(yè)資金配置與調(diào)度,促使資金合理流動(dòng),提高資金使用效率和效益。
負(fù)責(zé)制定公司的月、年資產(chǎn)損益表。
每個(gè)項(xiàng)目招標(biāo)時(shí)利潤(rùn)分析(可行性分析),及項(xiàng)目完成后的成本分析。
參予甄選公司重要供應(yīng)商。
積極學(xué)習(xí)國(guó)家相關(guān)稅務(wù)及行業(yè)政策,做到合法經(jīng)營(yíng)并合理避稅。
參加公司招標(biāo)的定額單價(jià)的制定工作。
根據(jù)公司的年度銷售計(jì)劃,積極與金融部門(mén)合作,對(duì)企業(yè)投資進(jìn)行融資工作。
跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展并監(jiān)督資金回籠情況。
分析匯總銷售部門(mén)年度計(jì)劃完成情況,并上報(bào)董事會(huì)(作為部門(mén)考核主要依據(jù)之一) 。
分析匯總各部門(mén)年度成本控制情況,并上報(bào)董事會(huì)(作為部門(mén)考核主要依據(jù)之一)。
積極了解國(guó)家相關(guān)行業(yè)政策及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況,建立投資信息庫(kù)。
負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)、出納人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。
負(fù)責(zé)各部門(mén)主管的常規(guī)財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。
職責(zé)2:分公司財(cái)務(wù)管理
負(fù)責(zé)分公司資金的管理,根據(jù)資金的盈缺狀況與公司通過(guò)內(nèi)部往來(lái)的方式進(jìn)行資金的調(diào)劑。
參與分公司財(cái)務(wù)預(yù)算的制定,負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行管理。
負(fù)責(zé)分公司資產(chǎn)的管理并定期進(jìn)行各類實(shí)物資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)。
負(fù)責(zé)分公司的財(cái)務(wù)分析工作。
指導(dǎo)、監(jiān)督分公司會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制和報(bào)表分析。
指導(dǎo)、監(jiān)督分公司財(cái)務(wù)的現(xiàn)金存、取、轉(zhuǎn)、結(jié)等日常管理工作。
監(jiān)督分公司財(cái)務(wù)人員,定期報(bào)表匯總工作。
嚴(yán)格執(zhí)行和完善各項(xiàng)業(yè)務(wù)的報(bào)支及匯款手續(xù)的審核、審批工作。
審核監(jiān)督業(yè)務(wù)獎(jiǎng)金的計(jì)算和發(fā)放。
職責(zé)3:資金運(yùn)作
根據(jù)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)服務(wù)情況對(duì)資金的需求,制定年度資金使用計(jì)劃,作好資金平衡調(diào)度,合理調(diào)配資金,確保公司資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
負(fù)責(zé)對(duì)各部門(mén)資金使用計(jì)劃審核和對(duì)使用情況實(shí)施監(jiān)督,管好用好資金。
對(duì)各項(xiàng)資金的收付進(jìn)行嚴(yán)格的審核把關(guān)。
負(fù)責(zé)全公司的資金分析工作。
根據(jù)資金管理制度的要求辦理公司資金調(diào)度事宜。
負(fù)責(zé)工程施工中的財(cái)力保障和資金供給。
負(fù)責(zé)在合同變更的前期洽談過(guò)程中進(jìn)行財(cái)力確認(rèn)。
審核項(xiàng)目各項(xiàng)收支,監(jiān)督項(xiàng)目部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為。
職責(zé)4:預(yù)算管理
對(duì)集團(tuán)公司及各分公司預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督考核。
參與公司全面預(yù)算大綱的制訂,提供關(guān)于公司發(fā)展建議。
根據(jù)公司全面預(yù)算大綱,參與對(duì)公司預(yù)算的初審。
參與制定公司的工程成本定額。
會(huì)同預(yù)算部門(mén)編制成本費(fèi)用計(jì)劃,控制、分析其執(zhí)行情況。
經(jīng)營(yíng)報(bào)告資料編制,效率獎(jiǎng)金核算、年度預(yù)算資料匯總。
職責(zé)5:成本控制
負(fù)責(zé)成本管理體系的建立、維護(hù)和改進(jìn)。
負(fù)責(zé)成本預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)定額的最終審定。
負(fù)責(zé)成本控制全過(guò)程參與并嚴(yán)格按公司制度把好各種票據(jù)的審核關(guān)。
與財(cái)務(wù)管理部一起負(fù)責(zé)對(duì)公司的成本考核。
負(fù)責(zé)對(duì)分子公司的成本考核。
執(zhí)行主
要制度公司企業(yè)管理制度
.公司企業(yè)管理程序
.總裁各項(xiàng)指令
崗位
考核
要素年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃完成量。
集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理。
分公司財(cái)務(wù)管理。
資金運(yùn)作情況。
成本控制情況。
年中崗位考核和年終績(jī)效考核、總結(jié)。
崗位
標(biāo)準(zhǔn)知識(shí)要求技能要求
財(cái)會(huì)類專業(yè),精通財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)及財(cái)務(wù)管理。
為人正直,工作嚴(yán)謹(jǐn),認(rèn)真仔細(xì),責(zé)任心強(qiáng)。有強(qiáng)大的公司資本運(yùn)作能力及企業(yè)管理能力。良好的組織能力和溝通能力。
第3篇 某物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)主管質(zhì)崗位職
物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)主管質(zhì)崗位職
*嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,遵循會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)核算原則,對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算中心的問(wèn)題提出建議和改進(jìn)辦法。
*配合會(huì)計(jì)主管,完成憑證錄入工作,編制會(huì)計(jì)報(bào)表及要求的財(cái)務(wù)分析資料。
*對(duì)發(fā)票、收據(jù)、支票的領(lǐng)、用、存進(jìn)行管理。
*負(fù)責(zé)各項(xiàng)目現(xiàn)金支出審核,包括日常費(fèi)用報(bào)銷,材料采購(gòu)支出及公司其他費(fèi)用支出的審核。
*負(fù)責(zé)與工程部、辦公室配合,做好庫(kù)存物品及設(shè)備的盤(pán)點(diǎn)及登記入帳。
*督促項(xiàng)目欠費(fèi)清繳工作。
*檢查項(xiàng)目日常財(cái)務(wù)工作。
第4篇 集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)銷、付款管理流程制度
1.0編號(hào)：CW-201801REV
1.01、概要：
1.1、本報(bào)銷、付款管理流程制度適用于謝謝（以下簡(jiǎn)稱集團(tuán)公司）及下屬分、子公司（以下簡(jiǎn)稱子公司）在日常運(yùn)營(yíng)管理中用于公司業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的費(fèi)用，它僅限于公司業(yè)務(wù)相關(guān)的費(fèi)用才可申請(qǐng)報(bào)銷或付款，公司不予承擔(dān)用于任何個(gè)人性質(zhì)的費(fèi)用。
1.2、費(fèi)用報(bào)銷、付款的經(jīng)辦人和部門(mén)審核人對(duì)報(bào)銷和付款業(yè)務(wù)的真實(shí)性、原始票據(jù)的合法性負(fù)直接責(zé)任，審核審批人員對(duì)費(fèi)用的審核審批負(fù)間接審核責(zé)任。
1.3、集團(tuán)、各子公司報(bào)銷、付款審核，從2023年1月1日開(kāi)始全部在OA系統(tǒng)中完成，不允許走紙質(zhì)審批，只有審批完成后，經(jīng)辦人才能打印。
1.4、OA系統(tǒng)審批結(jié)束后，由經(jīng)辦人將審批單從OA打印，附上報(bào)銷或付款原始單據(jù)，交財(cái)務(wù)部出納，財(cái)務(wù)部出納有權(quán)對(duì)報(bào)銷或者付款單后附的原始單據(jù)（如發(fā)票、合同協(xié)議、結(jié)算單等）的合法性，合規(guī)性進(jìn)行復(fù)核，如果不符合要求的，出納有權(quán)退還經(jīng)辦人員。
2、資金支付授權(quán)審批：
為了有效地執(zhí)行資金支付內(nèi)部控制制度，規(guī)范資金支付審批程序，明確審批權(quán)責(zé)，有效控制公司成本費(fèi)用和資金風(fēng)險(xiǎn)，保證資金安全，提高資金使用效率及減少審批環(huán)節(jié)，提高審批工作效率，特制定集團(tuán)和子公司財(cái)務(wù)核決權(quán)限。
2.1、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)核決權(quán)限：
2.2、子公司財(cái)務(wù)核決權(quán)限：
3、日常費(fèi)用報(bào)銷、請(qǐng)款流程操作：
3.1、個(gè)人借支管理規(guī)定：
3.1.1、借款人填寫(xiě)OA【借支單】須附“借支申請(qǐng)””。
3.3.2、借支申請(qǐng)審批后，由財(cái)務(wù)出納轉(zhuǎn)帳到借支申請(qǐng)人工資卡上，出納在轉(zhuǎn)帳用途欄寫(xiě)上“**項(xiàng)目借支款”。
3.3.3、超過(guò)一個(gè)月以上的借支（除備用金外），無(wú)特殊情況外，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)讓核算薪資部門(mén)應(yīng)于當(dāng)月實(shí)發(fā)工資中扣回，待報(bào)銷后再支付。
3.3.4、出差人員的出差費(fèi)用原則上先自己墊付，公司不先預(yù)支，如果出差時(shí)間長(zhǎng)，或者墊付金額較大，員工無(wú)法墊支的，可以申請(qǐng)向公司借支（各公司情況不同，可以根據(jù)實(shí)際情況寫(xiě)出具體操作方案，交集團(tuán)財(cái)務(wù)中心備案）。
3.3.5、以上各項(xiàng)支出，原則上前款不清，后款不借。
3.3.、借支審核審批流程：
子公司：經(jīng)辦人填寫(xiě)OA填寫(xiě)【借支單】→部門(mén)負(fù)責(zé)人審核→子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理→子公司總經(jīng)理審批→（超過(guò)5000元）集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批→出納辦理付款。
集團(tuán)公司：經(jīng)辦人填寫(xiě)OA填寫(xiě)【借支單】→部門(mén)負(fù)責(zé)人審核→集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批→（超過(guò)5000元）集團(tuán)總裁審批→出納辦理付款。
3.2、預(yù)付貨款和備用金的使用，必須依照下列規(guī)定辦理：
3.2.1、公司預(yù)付款項(xiàng)
是指按合同規(guī)定預(yù)先支付的貨款，投標(biāo)保證金等，根據(jù)合同和協(xié)議、招標(biāo)文件內(nèi)容填寫(xiě)OA申請(qǐng)【付款申請(qǐng)單】（在OA申請(qǐng)單附上相關(guān)附件），按【采購(gòu)貨款】支付流程審核審準(zhǔn)后，出納方可辦理付款；付款手續(xù)不齊備的，出納有權(quán)拒絕付款。
3.2.2、備用金由本人申請(qǐng)、說(shuō)明具體用途，使用期限和限額，按【個(gè)人借支】審核流程審批后，到財(cái)務(wù)出納辦理。
對(duì)剛成立的子公司沒(méi)有成立財(cái)務(wù)部門(mén)前，可以實(shí)行備用金制度，由公司負(fù)責(zé)人申請(qǐng)，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心批準(zhǔn)。
3.3.3、支付預(yù)付款時(shí)，原則上需要先提供發(fā)票，如果未提供發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)在在以下規(guī)定的期限內(nèi)憑報(bào)銷發(fā)票等票據(jù)，填寫(xiě)OA單據(jù)，經(jīng)審批后，到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷；
零星采購(gòu)十天內(nèi)報(bào)銷；通過(guò)銀行匯款支付的，在一個(gè)月內(nèi)報(bào)銷完畢，否則，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)通知薪資編制部門(mén)從經(jīng)辦人工資中逐步扣回。
4、日常費(fèi)用報(bào)銷管理流程規(guī)定：
日常費(fèi)用報(bào)銷主要指日常業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)用及低值易耗品、市場(chǎng)費(fèi)用、快遞運(yùn)輸、修繕費(fèi)、通訊費(fèi)、咨詢費(fèi)、招聘費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)等等。
4.1、單據(jù)填寫(xiě)操作規(guī)范：
凡是針對(duì)公司員工的報(bào)銷或付款，只能填寫(xiě)OA【費(fèi)用報(bào)銷單】，對(duì)公付款只能填寫(xiě)OA【付款申請(qǐng)單】，出差報(bào)銷填寫(xiě)OA【費(fèi)用報(bào)銷單時(shí)】，對(duì)摘要內(nèi)容金額需要列示清晰。
4.2、各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷、申請(qǐng)流程：
子公司：
經(jīng)辦人填寫(xiě)OA填寫(xiě)【費(fèi)用報(bào)銷單】或者【付款申請(qǐng)單】→部門(mén)負(fù)責(zé)人審核→子公司財(cái)務(wù)經(jīng)理→子公司總經(jīng)理審批→超過(guò)1000集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批→出納辦理付款。
集團(tuán)公司：
經(jīng)辦人填寫(xiě)OA填寫(xiě)【費(fèi)用報(bào)銷單】或者【付款申請(qǐng)單】→部門(mén)負(fù)責(zé)人審核→集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批→超過(guò)1000集團(tuán)總裁審批→出納辦理付款。
4.3、各項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷、付款要求：
4.3.1、交際費(fèi)用：
4.3.1.1、交際費(fèi)用控制標(biāo)準(zhǔn)：
集團(tuán)公司業(yè)務(wù)交際費(fèi)的控制標(biāo)準(zhǔn)：
組織級(jí)別
上限標(biāo)準(zhǔn)（每人/元）
總裁級(jí)
200集團(tuán)職能部門(mén)負(fù)責(zé)人
100部門(mén)經(jīng)理
60注：需要酒水由申請(qǐng)本人到綜合部申請(qǐng)領(lǐng)取。
子公司業(yè)務(wù)交際費(fèi)的控制標(biāo)準(zhǔn)：
組織級(jí)別
上限標(biāo)準(zhǔn)（每人/元）
總經(jīng)理級(jí)
200部門(mén)負(fù)責(zé)人
100注：上海子公司需要酒水由申請(qǐng)本人到綜合部申請(qǐng)領(lǐng)取，外地子公司根據(jù)實(shí)際情況，公司需要統(tǒng)一訂購(gòu)酒水，由行政統(tǒng)一管理。
4.3.1.2、交際費(fèi)用報(bào)銷要求：
在出差地招待客人發(fā)生的酒水費(fèi)用一般不能超過(guò)餐飲費(fèi)，特殊情況需要寫(xiě)上說(shuō)明。公司員工陪待人數(shù)一般在1-2人左右，特殊情況除外。
業(yè)務(wù)交際費(fèi)填寫(xiě)OA報(bào)銷單時(shí)，要關(guān)聯(lián)已審批的業(yè)務(wù)交際費(fèi)【費(fèi)用申請(qǐng)單】，否則，審核人員對(duì)沒(méi)有審批的【費(fèi)用申請(qǐng)單】，報(bào)銷單不能審批通過(guò)。
報(bào)銷發(fā)票必須是增值稅發(fā)票，一般情況不能用定額發(fā)票。
4.3.1.3、交際費(fèi)申請(qǐng)：
集團(tuán)公司：
經(jīng)辦人填寫(xiě)OA【費(fèi)用申請(qǐng)單】→部門(mén)負(fù)責(zé)人審核→集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核→（金額超1000元）總裁審批。
子公司：
經(jīng)辦人填寫(xiě)OA【費(fèi)用申請(qǐng)表單】→部門(mén)負(fù)責(zé)人審核→子公司總經(jīng)理審批→（金額超1000元）集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批→（金額超1500元）總裁審批。
4.3.1.4、報(bào)銷審核流程：
集團(tuán)公司：經(jīng)辦人填寫(xiě)OA【費(fèi)用報(bào)銷單】→部門(mén)負(fù)責(zé)人審核→集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批。
子公司：經(jīng)辦人填寫(xiě)OA【費(fèi)用報(bào)銷單】→部門(mén)負(fù)責(zé)人審核→財(cái)務(wù)經(jīng)理審核→總經(jīng)理審批。
4.3.2、辦公費(fèi)用：
辦公用品是指單位價(jià)值低于2000元，或使用年限在一年以下的物品。對(duì)辦公用品和低值易耗品的購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、保管按照人力行政部門(mén)下發(fā)的“辦公用品管理”制度執(zhí)行。
4.3.2.1、辦公用品供應(yīng)商管理：
每年度未，集團(tuán)行政部門(mén)對(duì)本年度或者下年度常用辦公用品清單進(jìn)行整理，清單詳細(xì)說(shuō)明各品種規(guī)格、品牌及質(zhì)量要求。并尋找三家以上合格供應(yīng)商進(jìn)行報(bào)價(jià)，報(bào)價(jià)清單加蓋公章、聯(lián)系電話、聯(lián)系人等要求，將報(bào)價(jià)單交財(cái)務(wù)部審核，討論和決定供應(yīng)商。
供應(yīng)商確定后，本年度的采購(gòu)價(jià)格保持不變，集團(tuán)及子公司統(tǒng)一在確定的供應(yīng)商進(jìn)行集中采購(gòu)。
4.3.2.2、請(qǐng)購(gòu)及發(fā)放流程：
各部門(mén)填寫(xiě)【請(qǐng)購(gòu)單】→部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字→人力行政負(fù)責(zé)人審批（超預(yù)算的走費(fèi)用申請(qǐng)流程）。
辦公用品由人事行政人員驗(yàn)收（在供應(yīng)商送貨單上簽字），發(fā)放由行政人員統(tǒng)一發(fā)放，并讓財(cái)務(wù)經(jīng)辦人簽字，
4.3.2.3、報(bào)銷流程要求：
11、本流程制度由集團(tuán)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)修訂、解釋和培訓(xùn)，從2023年1月1日起試行。
第5篇 政府機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)制度
南江縣關(guān)田鄉(xiāng)人民政府2023年度政府機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)制度（實(shí)施細(xì)則）
為切實(shí)做好財(cái)務(wù)收支管理，達(dá)到嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，遵章辦事，節(jié)能減耗，把有限的財(cái)政資金用在刀刃上，用較少的錢(qián)辦較多的事，努力建設(shè)效益財(cái)政，推動(dòng)關(guān)田社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。結(jié)合我鄉(xiāng)實(shí)際，制定本管理制度（實(shí)施細(xì)則）。
第一章收入支出報(bào)告制度
鄉(xiāng)財(cái)政所于每月25日前將當(dāng)月的收入、支出情況按明細(xì)項(xiàng)目以表格的形式（一式三份）匯總送達(dá)書(shū)記、鄉(xiāng)長(zhǎng)審查并存鄉(xiāng)財(cái)政所。如遇特殊情況（因公外出、病假）順延補(bǔ)報(bào)。
第二章支出審批制度
一、支出預(yù)報(bào)告
各類支出事項(xiàng)務(wù)必堅(jiān)持“事前報(bào)告、事后補(bǔ)卡、取得憑證、限時(shí)審批”
的辦事制度。其決定權(quán)在書(shū)記、鄉(xiāng)長(zhǎng)。
二、憑證審核
所有支出報(bào)賬憑證必須具備“三性”（
完整性、真實(shí)性、合法性）。原始憑證小于粘貼片三分之一的，報(bào)銷人在財(cái)政所出納員的指導(dǎo)下，一律使用粘貼片規(guī)范性地粘貼，憑證中不得使用鉛筆、圓珠筆、彩色筆進(jìn)行書(shū)寫(xiě)，相關(guān)附件金額要與報(bào)銷金額吻合。支出憑證粘貼規(guī)后，報(bào)銷人將支出發(fā)票交由財(cái)政所會(huì)計(jì)對(duì)支出發(fā)票的真?zhèn)?、發(fā)票規(guī)范程度、支出事由、支出金額等進(jìn)行初核并簽據(jù)核實(shí)意見(jiàn)。通過(guò)會(huì)計(jì)核實(shí)，使支出發(fā)票達(dá)到“四有”（有合法票據(jù)、有具體用途、有經(jīng)辦人、審核人），對(duì)不具備以上規(guī)范性報(bào)賬憑證一律不得進(jìn)入支出審批程序，一概退回不予受理報(bào)支，徹底杜絕非正式發(fā)票入賬。支出報(bào)銷人持初審合格的支出發(fā)票提請(qǐng)鄉(xiāng)長(zhǎng)審批。
三、支出審批
嚴(yán)格執(zhí)行鄉(xiāng)人民政府鄉(xiāng)長(zhǎng)“一支筆”
審批的原則，堅(jiān)持量入為出，節(jié)能減耗，突出效益的指導(dǎo)思想，堅(jiān)決鏟除“多頭支出”現(xiàn)象。審批的前提是合規(guī)的正式發(fā)票。
一次性支出5000元以下的支出發(fā)票由鄉(xiāng)長(zhǎng)審批；5000元以上至10000元經(jīng)鄉(xiāng)長(zhǎng)商請(qǐng)書(shū)記后由鄉(xiāng)長(zhǎng)審批；10000元以上開(kāi)支需經(jīng)財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組討論通過(guò)后由鄉(xiāng)長(zhǎng)審批。發(fā)放重大節(jié)日加班費(fèi)必須有縣政府（含縣紀(jì)委）及以上文件規(guī)定，并有鄉(xiāng)財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組確定支出發(fā)放的書(shū)面會(huì)議記要或決定方可執(zhí)行。支出審批時(shí)間原則上集中在每月25日-28日，特殊情況順延3天，支出報(bào)銷人非特殊情況，超出審批時(shí)間，其后果自負(fù)。
第三章招待費(fèi)管理制度
（一）、伙食團(tuán)招待費(fèi)管理制度
招待費(fèi)實(shí)行《用餐卡》管理制度?！队貌涂ā肥褂谩蛾P(guān)田鄉(xiāng)伙食團(tuán)用餐卡》、《關(guān)田鄉(xiāng)用餐卡（外）》兩種格式?！队貌涂ā凡坏脧?fù)制，使用加蓋鮮章“卡”。兩“卡”
集中管理在書(shū)記、鄉(xiāng)長(zhǎng)外，并由其簽發(fā)。來(lái)客接待一律在鄉(xiāng)伙食團(tuán)進(jìn)行，由黨政辦主任請(qǐng)示主要領(lǐng)導(dǎo)后由伙食團(tuán)長(zhǎng)辦理。堅(jiān)持熱情大方、厲行節(jié)約、制止浪費(fèi)。除特殊情況外，鄉(xiāng)內(nèi)客人就餐標(biāo)準(zhǔn)每桌100元，縣內(nèi)客人就餐標(biāo)準(zhǔn)每桌150元，縣級(jí)客人就餐標(biāo)準(zhǔn)每桌200元，縣外客人就餐標(biāo)準(zhǔn)每桌220元，省級(jí)客人就餐標(biāo)準(zhǔn)每桌300元，超標(biāo)準(zhǔn)用餐應(yīng)請(qǐng)示主要領(lǐng)導(dǎo)同意?；锸硤F(tuán)要確保來(lái)客接待，常年做好伙食團(tuán)內(nèi)（含餐具）外的清潔衛(wèi)生，備好接待用菜等項(xiàng)工作，非特殊情況由伙食團(tuán)長(zhǎng)承擔(dān)團(tuán)外用餐費(fèi)用。填發(fā)后的《用餐卡》要素要齊，否則，不能進(jìn)入審核和審批程程序。
（二）、團(tuán)外招待費(fèi)管理制度
原則上嚴(yán)格控制伙食團(tuán)外用餐。如遇特殊情況，由黨政辦主任或指定的人員向主要領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示后辦理，并由主要領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)《關(guān)田鄉(xiāng)用餐卡（外）》。填發(fā)后的《用餐卡》要素要齊，否則，不能進(jìn)入審核和審批程程序。
（三）、鄉(xiāng)外招待費(fèi)管理制度
因工作需要，在鄉(xiāng)外宴請(qǐng)客人，應(yīng)事先請(qǐng)示主要領(lǐng)導(dǎo)同意并從嚴(yán)控制陪客人數(shù)。
第四章租車費(fèi)管理制度
公用租車實(shí)行《用車卡》管理制度?！队密嚳ā凡坏脧?fù)制，使用加蓋鮮章“卡”。原則上不租用車輛，特殊情況由黨政辦主任或指定的人員請(qǐng)示主要領(lǐng)導(dǎo)同意后方能用車并由主要領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)《用車卡》。填發(fā)后的《用車卡》要素要齊，否則，不能進(jìn)入審核和審批程程序。未經(jīng)同意而發(fā)生的租車費(fèi)用由個(gè)人自理。
第五章
辦公購(gòu)物管理制度
辦公購(gòu)物實(shí)行《購(gòu)物卡》管理制度?！顿?gòu)物卡》不得復(fù)制，使用加蓋鮮章“卡”。
確需購(gòu)物時(shí)，由黨政辦主任或指定的人員請(qǐng)示主要領(lǐng)導(dǎo)同意后方能購(gòu)物并由主要領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)《購(gòu)物卡》。填發(fā)后的《購(gòu)物卡》要素要齊，否則，不能進(jìn)入審核和審批程程序。未經(jīng)同意而發(fā)生的購(gòu)物費(fèi)用由個(gè)人自理。
第六章住宿接待管理制度
來(lái)客住宿實(shí)行《住宿卡》管理制度?！蹲∷蘅ā凡坏脧?fù)制，使用加蓋鮮章“卡”。
由黨政辦主任或指定的人員進(jìn)行安排并由主要領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)《住宿卡》。填發(fā)后的《住宿卡》要素要齊，否則，不能進(jìn)入審核和審批程程序。未簽發(fā)《住宿卡》的住宿費(fèi)用由個(gè)人負(fù)擔(dān)。
第七章電話費(fèi)管理制度
辦公室電話原則上不對(duì)外服務(wù)、鄉(xiāng)干部不打私事電話。如遇特殊情況由辦公室人員按標(biāo)準(zhǔn)（有線電話：市話每3分鐘0.22元,長(zhǎng)話每6秒0.07元;
無(wú)線電話:
市話每分鐘0.10元,長(zhǎng)話每分鐘0.20元）收取通話費(fèi)。財(cái)政所制發(fā)《關(guān)田鄉(xiāng)政府對(duì)外電話費(fèi)收取登記表》，由辦公室人員逐人逐次登記，每月30日前交鄉(xiāng)財(cái)政所出納員入賬。
第八章照明電費(fèi)管理制度
（一）、辦公區(qū)域
堅(jiān)持節(jié)約用電、安全用電、效益用電、人走燈熄的原則。反對(duì)開(kāi)長(zhǎng)夜燈（照明燈、電腦、復(fù)印機(jī)、電茶壺、裝訂機(jī)、飲水機(jī)、電風(fēng)扇、取暖器及其它供電設(shè)備）的作法。每發(fā)現(xiàn)一次開(kāi)長(zhǎng)夜燈由對(duì)應(yīng)辦公室工作人員承擔(dān)20元的電能損失費(fèi)，由財(cái)政所出納員收取后入賬。
伙食團(tuán)用電：由伙食團(tuán)長(zhǎng)負(fù)責(zé)管理，每出現(xiàn)一次開(kāi)長(zhǎng)夜燈或可以不用電而用電的現(xiàn)象，由炊事員承擔(dān)10元，伙食團(tuán)長(zhǎng)承擔(dān)20元的電能損失費(fèi)，由財(cái)政所出納員收取后入賬。
（二）、公共區(qū)域
實(shí)行專人管理與辦公室人員管理相結(jié)合的辦法。通常情況由樓層管理人員履行關(guān)燈職責(zé)，特殊情況由辦公室人員履行關(guān)燈職責(zé)，做到晚間10點(diǎn)鐘準(zhǔn)時(shí)關(guān)閉電源。否則，每出現(xiàn)一次開(kāi)長(zhǎng)夜燈由對(duì)應(yīng)管理人員承擔(dān)20元的電能損失費(fèi)，由財(cái)政所出納員收取后入賬。
（三）、宿舍區(qū)域
做到晚間10點(diǎn)鐘準(zhǔn)時(shí)關(guān)閉電源。否則，每出現(xiàn)一次開(kāi)長(zhǎng)夜燈由對(duì)應(yīng)宿舍使用人員承擔(dān)20元的電能損失費(fèi)，由財(cái)政所出納員收取后入賬。
第九章固定資產(chǎn)管理制度
對(duì)政府機(jī)關(guān)的一切固定資產(chǎn)（含動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的；本級(jí)購(gòu)買(mǎi)、上級(jí)配發(fā)、捐贈(zèng)）均按辦公室使用范圍登記到使用人。登記表一式三份，黨政辦、財(cái)政所、使用人各執(zhí)一份備查。財(cái)政所依據(jù)《固定資產(chǎn)登記表》建立專項(xiàng)臺(tái)賬，人員調(diào)動(dòng)、退休時(shí)依據(jù)《固定資產(chǎn)登記表》進(jìn)行財(cái)產(chǎn)移交。使用人在使用管理期間，如出現(xiàn)損毀、遺失時(shí)依據(jù)《固定資產(chǎn)登記表》照價(jià)賠償，其賠償金額交由財(cái)政所入賬并對(duì)固定資產(chǎn)臺(tái)賬作相應(yīng)的賬務(wù)處理。
第十章現(xiàn)金管理制度
現(xiàn)金備用金不得超過(guò)2000元，經(jīng)手人不得挪用、貪污現(xiàn)金，超限額現(xiàn)金必須存入銀行，以確保資金安全。大額支出及不屬現(xiàn)金開(kāi)支范圍的支出一律通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。因公出差或辦公務(wù)可由主要領(lǐng)導(dǎo)安排實(shí)行預(yù)先借款，由經(jīng)辦人員書(shū)面申請(qǐng)借款金額及用途經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)審批借支，回單位后在一星期內(nèi)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)報(bào)賬。嚴(yán)禁將公款向外單位及個(gè)人借支，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)肅處理。無(wú)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位不允許發(fā)生借款業(yè)務(wù)。否則，由經(jīng)辦人承擔(dān)一切責(zé)任。
第十一章專項(xiàng)資金管理制度
按照分類對(duì)口，實(shí)行?？顚Ｓ眯小魧Ｙ~專人核算的原則，根據(jù)上級(jí)下達(dá)專項(xiàng)資金文件規(guī)定，對(duì)應(yīng)制定實(shí)施方案的要及時(shí)制定，應(yīng)成立領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)的要及時(shí)成立，應(yīng)公示的項(xiàng)目要堅(jiān)決公示，及時(shí)搞好項(xiàng)目實(shí)施的跟蹤問(wèn)效。
切實(shí)加強(qiáng)支出管理，嚴(yán)格執(zhí)行專項(xiàng)資金的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，應(yīng)是村級(jí)實(shí)施的項(xiàng)目資金撥付、核算到村，應(yīng)是鄉(xiāng)本級(jí)實(shí)施的項(xiàng)目資金核算在鄉(xiāng)本級(jí)。杜絕超概算實(shí)施專項(xiàng)資金建設(shè)項(xiàng)目，避免增加新的債務(wù)。要實(shí)現(xiàn)支出發(fā)票的合規(guī)性、合法性，會(huì)議記要或決定、協(xié)議、預(yù)算及決算、經(jīng)辦人、督查員、群眾代表、單位負(fù)責(zé)人的簽字等事項(xiàng)缺一不可。大額支出通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬直付到人，切實(shí)加強(qiáng)和規(guī)范專項(xiàng)資金管理，嚴(yán)禁挪為他用。
第十二章報(bào)賬管理制度
凡需報(bào)賬的憑證必須是合法合規(guī)的支出發(fā)票。支出報(bào)銷個(gè)人、伙食團(tuán)、店主、車主均應(yīng)在當(dāng)月30日前持領(lǐng)導(dǎo)審批的支出發(fā)票到財(cái)政所報(bào)賬。非特殊情況后果自負(fù)。
第十三章財(cái)務(wù)收支公示制度
鄉(xiāng)財(cái)政所每季度對(duì)收支業(yè)務(wù)按規(guī)定以表格的形式進(jìn)行明細(xì)公示。以接受廣泛地監(jiān)督。
第十四章打印費(fèi)管理制度
原則上辦公室不開(kāi)展對(duì)外打字、復(fù)印服務(wù)，但為方便群眾辦事，由辦公室人員按標(biāo)準(zhǔn)（打印每張3.00元，復(fù)印每張0.50元）收取費(fèi)用。財(cái)政所制發(fā)《關(guān)田鄉(xiāng)政府對(duì)外打字復(fù)印費(fèi)收取登記表》，由辦公室人員逐人逐次登記，每月30日前交鄉(xiāng)財(cái)政所出納員入賬。
第十六章差旅費(fèi)管理制度
另文規(guī)定。詳見(jiàn)關(guān)府發(fā)[2011]18號(hào)文件。
第6篇 某物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制
物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制
編制會(huì)計(jì)報(bào)表的目的,是向會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者及時(shí)提供該核算單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等信息。因不同使用者有不同需要,所以報(bào)表的式樣及種類,亦應(yīng)按實(shí)際的需要編制。
國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的格式有統(tǒng)一的規(guī)定,但該格式所表達(dá)的信息對(duì)各物業(yè)的管理決策、委托方及其用戶不一定足夠及適合。因此,財(cái)務(wù)管理部有必要定期編制更為詳盡的內(nèi)部報(bào)表。這些報(bào)表的格式并沒(méi)有固定要求,較據(jù)靈活性,視各物業(yè)的具體情況而定,但應(yīng)以符合物業(yè)管理法規(guī)、用戶公約、管理合約要求,清楚表達(dá)各物業(yè)的財(cái)務(wù)狀況為原則。
以下是一些在內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)予明確表述的事項(xiàng):
一、收支表(損益表)
1.按用戶公約的規(guī)定要求獨(dú)立核算的部分,已各自編制獨(dú)立收支表。
2.本期成本費(fèi)用已按當(dāng)?shù)亍段飿I(yè)管理服務(wù)收費(fèi)實(shí)施辦法》中物業(yè)管理服務(wù)收費(fèi)項(xiàng)目和構(gòu)成列示。
3.各項(xiàng)費(fèi)用可分為合約性及非合約性兩大類,合約性開(kāi)支有專表說(shuō)明。此舉可以提供決策者更多有用數(shù)據(jù),來(lái)處理資金調(diào)動(dòng)及制定預(yù)算。
4.關(guān)于一些非經(jīng)常性而金額大的費(fèi)用,已給予重點(diǎn)注釋,令使用者了解該等費(fèi)用的實(shí)際用途。
5.本月實(shí)際收支與預(yù)算收支及上月收支比較,并對(duì)有重大差異的項(xiàng)目作出分析,便于有關(guān)部門(mén)有所了解以加強(qiáng)控制。
二、資產(chǎn)負(fù)債表
1.已對(duì)該物業(yè)名下持有的固定資產(chǎn),提供明細(xì)表。
2.附有管理處員工工資明細(xì)表。
3.附有往來(lái)單位往來(lái)賬項(xiàng)明細(xì)表,特別是與開(kāi)發(fā)商和物業(yè)公司之間的往來(lái)賬款。
4.附有各用戶單位應(yīng)收款賬款前期欠款、本期應(yīng)收賬款、本期實(shí)收賬款和本期末欠款明細(xì)表。
5.附有待攤費(fèi)用、應(yīng)付款、預(yù)付款等明細(xì)表。
第7篇 某物業(yè)公司財(cái)務(wù)部票據(jù)管理作業(yè)指導(dǎo)書(shū)
1.0目的
規(guī)范票據(jù)購(gòu)買(mǎi)、領(lǐng)用、退回、存檔手續(xù),確保票據(jù)的安全和完整。
2.0適用范圍
物業(yè)公司出具的所有票據(jù)
3.0管理內(nèi)容
3.1票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)
3.1.1物管公司會(huì)計(jì)在每月5日時(shí),需查閱《票據(jù)購(gòu)入、領(lǐng)用、退回登記本》上各項(xiàng)票據(jù)的留存數(shù)量,若低于最低庫(kù)存量(10本),則需向稅務(wù)部門(mén)或分供方購(gòu)買(mǎi)。
3.1.2物業(yè)公司會(huì)計(jì)持《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》在龍溪地稅所專管員處簽字,確定所購(gòu)票據(jù)的種類、面值、數(shù)量。
3.1.3稅務(wù)專管員的簽字手續(xù)完成后,持《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》到龍溪地稅征收所發(fā)票領(lǐng)購(gòu)處購(gòu)買(mǎi)相應(yīng)票據(jù)。
3.1.4清點(diǎn)所購(gòu)發(fā)票的數(shù)量、種類、面值是否與申購(gòu)一致,同時(shí)確認(rèn)票據(jù)號(hào)碼,相符后,在地稅征收所的票據(jù)申購(gòu)本上確認(rèn)簽字,并根據(jù)對(duì)方出具的工本費(fèi)發(fā)票支付相應(yīng)的費(fèi)用。
3.1.5持《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》在地稅專管員處登記備案。
3.1.6會(huì)計(jì)人員將所購(gòu)票據(jù)按順序在物業(yè)管理公司的《票據(jù)購(gòu)入、領(lǐng)用、退回登記本》上登記。
3.2票據(jù)的領(lǐng)用
3.2.1保安班長(zhǎng)在領(lǐng)用的票據(jù)低于最低限額時(shí)(10份/本),可到財(cái)務(wù)部或管理處收費(fèi)處領(lǐng)取相應(yīng)面值的票據(jù)。
3.2.2保潔部洗車人員領(lǐng)用的票據(jù)低于最低限額時(shí)(10份/本),可到財(cái)務(wù)部或管理處收費(fèi)員處領(lǐng)取相應(yīng)面值的票據(jù)。
3.2.3各管理處收費(fèi)員在收據(jù)或綜合發(fā)票低于最低限額時(shí),可到財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)或出納處領(lǐng)取相應(yīng)票據(jù)。
3.2.4領(lǐng)用票據(jù)人員在《票據(jù)購(gòu)入、領(lǐng)用、退回登記本》上簽字,確認(rèn)領(lǐng)用票據(jù)的面值、金額、發(fā)票編號(hào)等。
3.2.5財(cái)務(wù)人員在領(lǐng)用的票據(jù)上加蓋財(cái)務(wù)專用章。
3.3票據(jù)的退回
3.3.1保安部班長(zhǎng)、保潔助理將已用完的票據(jù)存根交至各管理處收費(fèi)員處,收費(fèi)員核實(shí)應(yīng)收的相應(yīng)款項(xiàng)后,收取相應(yīng)費(fèi)用。
3.3.2保安班長(zhǎng)、保潔助理將發(fā)票存根交回財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)或出納處,財(cái)務(wù)人員核實(shí)其是否交費(fèi)后,在《票據(jù)購(gòu)入、領(lǐng)用、退回登記本回登記本》確認(rèn)簽字。
3.3.3管理處收費(fèi)員將收據(jù)或發(fā)票存根交至財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)或出納處,財(cái)務(wù)人員對(duì)所交的票據(jù)存根進(jìn)行核查,是否有未撕的票據(jù)記帳聯(lián)及作廢票據(jù)的情況,確認(rèn)無(wú)誤后,在《票據(jù)購(gòu)入、領(lǐng)用、退回登記本回登記本》簽字。
3.4票據(jù)的保存
3.4.1每半年對(duì)所有票據(jù)存根進(jìn)行一次歸檔,注明所歸檔票據(jù)的編號(hào),并打包封存。
3.4.2存檔時(shí)間按照會(huì)計(jì)制度對(duì)票據(jù)管理存檔期執(zhí)行。
4.0相關(guān)記錄
4.1《票據(jù)購(gòu)入、領(lǐng)用、退回登記本》
4.2《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》(來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān),以其提供為準(zhǔn))
編寫(xiě):zz審批:zz
第8篇 物管培訓(xùn):物業(yè)管理財(cái)務(wù)分析
任何管理工作都涉及分析現(xiàn)在、預(yù)測(cè)并規(guī)劃未來(lái),物業(yè)管理公司理財(cái)亦不例外。物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)分析是了解其經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的重要途徑,同時(shí)也為預(yù)測(cè)和規(guī)劃未來(lái)提供了基礎(chǔ)。因而,物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)分析與效益評(píng)價(jià)是其財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分。
一、財(cái)務(wù)分析概述
財(cái)務(wù)分析的過(guò)程是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加工利用的過(guò)程。信息的使用者不同,其財(cái)務(wù)分析的目的、重點(diǎn)和運(yùn)用的方法就不相同。在探討財(cái)務(wù)分析的具體方法之前,有必要了解財(cái)務(wù)分析的目的、要求和類型等。
(一)財(cái)務(wù)分析的目的
物業(yè)管理財(cái)務(wù)分析是以物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料為基礎(chǔ),運(yùn)用特定方法,對(duì)物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行研究、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè),從而為物業(yè)管理公司管理層和外部相關(guān)利益團(tuán)體的經(jīng)濟(jì)決策提供決策信息的一種管理活動(dòng)。
盡管財(cái)務(wù)分析對(duì)物業(yè)管理公司管理層和外部各利益團(tuán)體(包括業(yè)主)都至關(guān)重要,然而,只有物業(yè)管理公司進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析較全面、深入。外部各利益團(tuán)體由于經(jīng)濟(jì)決策的具體目的不同,財(cái)務(wù)信息的需求不大一樣,因而其財(cái)務(wù)分析的目的各有不同。如債權(quán)人重點(diǎn)分析物業(yè)管理公司的償債能力,投資者偏重了解物業(yè)管理公司的獲利能力,而業(yè)主則側(cè)重評(píng)估物業(yè)管理公司的管理服務(wù)素質(zhì)和質(zhì)量等。物業(yè)管理公司管理層受投資者委托,全權(quán)負(fù)責(zé)物業(yè)管理公司的經(jīng)營(yíng)管理,其財(cái)務(wù)分析不僅要包括物業(yè)管理公司償債能力、獲利能力及其發(fā)展趨勢(shì)分析,還涉及對(duì)管理效率等能力的評(píng)價(jià)。此外,外部各利益團(tuán)體的財(cái)務(wù)分析以物業(yè)管理公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ),為了滿足信息需求者的不同信息需求,按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)法規(guī)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告僅提供各方共同需要的信息。物業(yè)管理公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí),除利用財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的資料外,尚可借助于日常核算和經(jīng)營(yíng)資料進(jìn)行更深入的分析?？梢?jiàn),盡管財(cái)務(wù)分析對(duì)物業(yè)管理公司管理層和外部各利益團(tuán)體(包括業(yè)主)都至關(guān)重要,但由于他們?cè)谖飿I(yè)管理公司有著不同的經(jīng)濟(jì)利益,從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析的具體目的和方法也有一定的差別。由此看來(lái),財(cái)務(wù)分析的具體目的可歸納為:
1.評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)狀況
就公司管理層、業(yè)主和債權(quán)人而言,分析公司的財(cái)務(wù)狀況,可以了解公司在一定時(shí)日資產(chǎn)的水平、構(gòu)成狀況及其流動(dòng)性,負(fù)債的水平、構(gòu)成狀況及其與資產(chǎn)的比例關(guān)系,從而對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和償債能力作出正確的判斷。
2.評(píng)估公司的管理效率
管理效率的高低,是公司管理能力的集中反映。由于大多數(shù)負(fù)債一經(jīng)確定,就具有相對(duì)的固定性,同時(shí),公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程就是運(yùn)用資產(chǎn)賺取收益的過(guò)程,負(fù)債融資僅是公司為增加所控制的經(jīng)濟(jì)資源而作出的經(jīng)濟(jì)決策,因此,管理效率的高低主要表現(xiàn)在資產(chǎn)的管理效率上。分析公司的資產(chǎn)管理效率,有助于評(píng)價(jià)公司的資金營(yíng)運(yùn)狀況、經(jīng)營(yíng)管理水平乃至公司的整體素質(zhì)。
3.評(píng)價(jià)公司的獲利能力
物業(yè)管理公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有多種,盡管其基本業(yè)務(wù)――物業(yè)管理服務(wù)是一種盈利不多的業(yè)務(wù),但毋庸置疑,作為一經(jīng)營(yíng)性組織,盈利是其主要經(jīng)營(yíng)目的之一。盈利的多少或獲利能力的高低,不僅對(duì)物業(yè)管理公司的投資者和管理層本身至關(guān)重要,而且對(duì)債權(quán)人,特別是長(zhǎng)期債權(quán)人也十分重要;因?yàn)楣緝敻堕L(zhǎng)期債務(wù)能力的強(qiáng)弱,在很大程度上取決于公司的獲利能力。此外,在充分履行物業(yè)管理服務(wù)合約的前提下,獲利能力的信息對(duì)業(yè)主也有一定價(jià)值,它至少反映了公司經(jīng)營(yíng)素質(zhì)、特別是管理素質(zhì)的高低。
綜上所述,財(cái)務(wù)分析的一般目的在于,通過(guò)對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析、評(píng)價(jià),為物業(yè)管理公司管理層和外部利益團(tuán)體的相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。
(二)財(cái)務(wù)分析的要求
財(cái)務(wù)分析所提供的信息恰當(dāng)與否,對(duì)經(jīng)濟(jì)決策的正確性有著十分重要的影響,因此,進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)需謹(jǐn)慎從事,并按以下要求進(jìn)行:
1.分析依據(jù)的公允性和充分性
由于財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)分析的基本依據(jù),財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允,直接影響著財(cái)務(wù)分析結(jié)論的正確性。判斷公司財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允的標(biāo)準(zhǔn)為:①在報(bào)表的所有重要項(xiàng)目上,財(cái)務(wù)報(bào)表揭示的信息是否可靠、公允;②會(huì)計(jì)處理方法,包括會(huì)計(jì)核算方法和報(bào)表編制方法,是否前后期一致。如會(huì)計(jì)處理方法前后期發(fā)生變動(dòng),宜在財(cái)務(wù)分析之前進(jìn)行必要的調(diào)整,以消除其對(duì)分析結(jié)論可能產(chǎn)生的影響。
進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,除利用公司財(cái)務(wù)報(bào)表反映的財(cái)務(wù)信息外,還需收集其他相關(guān)資料,主要包括物業(yè)管理行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r、國(guó)家制訂的有關(guān)物業(yè)管理行業(yè)的法律法規(guī)和政策、公司在本行業(yè)中的地位、本行業(yè)中大多數(shù)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等,所有這些信息都是進(jìn)行物業(yè)管理財(cái)務(wù)分析所必需的。
2.分析方法的恰當(dāng)性和綜合性
財(cái)務(wù)分析方法的選擇,取決于財(cái)務(wù)分析的目的?，F(xiàn)實(shí)中,財(cái)務(wù)分析的具體目的不盡相同,財(cái)務(wù)分析的方法也必然會(huì)有所差別。依據(jù)分析目的恰當(dāng)?shù)剡x擇分析方法,是形成正確分析結(jié)論的前提之一。例如,
業(yè)主最關(guān)心物業(yè)管理公司的管理素質(zhì),分析時(shí)應(yīng)選擇相應(yīng)的方法,側(cè)重評(píng)估公司管理效率和經(jīng)營(yíng)管理水平的高低;公司管理層為提高經(jīng)濟(jì)效益,十分關(guān)注經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題,其選擇的分析方法常常會(huì)涉及對(duì)償債能力、獲利能力和經(jīng)營(yíng)管理效率等的評(píng)價(jià)。與此同時(shí),值得注意的是每一種分析方法都有一定的局限性,因此,為提高分析結(jié)論的正確性,就一分析目的而言,有時(shí)要綜合運(yùn)用多種不同的分析方法。
3.分析判斷的準(zhǔn)確性
財(cái)務(wù)分析過(guò)程,是一去偽存真、去蕪取菁、由表及里的分析判斷過(guò)程。在判斷影響公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的因素時(shí),應(yīng)進(jìn)行深入的調(diào)查研究,重點(diǎn)區(qū)分主次因素及其影響,不被表象所迷惑,從而形成客觀、可靠的分析結(jié)論。
(三)財(cái)務(wù)分析的種類
物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)分析多種多樣,按不同的標(biāo)志可作不同的分類。
1.按分析對(duì)象分類
按照分析對(duì)象的不同,可分為資產(chǎn)負(fù)債表分析、損益表分析和現(xiàn)金流量表分析三種。
(1)資產(chǎn)負(fù)債表分析,是指基于資產(chǎn)負(fù)債表而進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析。資產(chǎn)負(fù)債表反映了公司在特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況,是公司的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)結(jié)果的集中體現(xiàn)。通過(guò)分析公司的資產(chǎn)負(fù)債表,能夠揭示出公司償還短期債務(wù)的能力,公司經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健與否或經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小,以及公司經(jīng)營(yíng)管理總體水平的高低等。
(2)損益表分析,是指以損益表為對(duì)象進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析。損益表反映了公司在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果,解釋了公司財(cái)務(wù)狀況發(fā)生變動(dòng)的主要原因。分析損益表,可直接了解公司的盈利狀況和獲利能力,并通過(guò)收入、成本費(fèi)用的分析,較為具體地把握公司獲利能力高低的原因。就業(yè)主而言,它有助于分析公司管理收費(fèi)的合理性及其使用效益。
(3)現(xiàn)金流量表分析,是以現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)進(jìn)行的財(cái)務(wù)分析?，F(xiàn)金流量表揭示了公司在某一特定會(huì)計(jì)年度源于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入流出信息,反映了公司現(xiàn)金狀況變動(dòng)的原因和結(jié)果。對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析,有助于評(píng)價(jià)公司獲取現(xiàn)金及其等價(jià)物的能力,了解公司償債能力及公司未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)可能發(fā)生變化的方向,從而加深對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況的認(rèn)識(shí)。
值得注意的是:現(xiàn)實(shí)中,純粹的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表或現(xiàn)金流量表分析不多。評(píng)價(jià)公司的償債能力、獲利能力和經(jīng)營(yíng)管理水平時(shí),通常需同時(shí)以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表為對(duì)象進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。
2.按分析方法分類
按分析方法的不同,可分為橫向分析、縱向分析和綜合分析三類。
(1)橫向分析,又稱比較分析,是將同期財(cái)務(wù)報(bào)表中的兩個(gè)或多個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行比較,以反映它們之間的相互關(guān)系所處狀況的分析方法,它包括比率分析和構(gòu)成分析兩種。
(2)縱向分析,又稱趨勢(shì)分析,是通過(guò)對(duì)物業(yè)管理公司連續(xù)數(shù)期(年)的財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)比率進(jìn)行對(duì)比,借以反映物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)趨勢(shì)的分析方法,它又具體分為指數(shù)分析和比率趨勢(shì)分析兩種。
(3)財(cái)務(wù)分析過(guò)程中,分析人員除重視比較分析和趨勢(shì)分析外,還十分重視綜合分析。盡管比較分析和趨勢(shì)分析可分別揭示出物業(yè)管理公司經(jīng)營(yíng)狀況及其變化動(dòng)態(tài)的信息,但為了能更清晰地描繪出物業(yè)管理公司經(jīng)營(yíng)的總體狀況,并指明物業(yè)管理公司改善管理的努力方向,需將比較分析和趨勢(shì)分析揭示的信息進(jìn)行綜合判斷,即綜合分析。常用的綜合分析方法之一是“杜邦體系”。
物業(yè)管理公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,研究、評(píng)價(jià)物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,必須以物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)報(bào)表是物業(yè)管理公司的償債能力、獲利能力和經(jīng)營(yíng)管理效率等的集中反映。目前,依據(jù)我國(guó)頒布實(shí)施的會(huì)計(jì)制度和公司法,物業(yè)管理公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表和其他附表以及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。其中,進(jìn)行財(cái)務(wù)分析主要運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表和損益表兩大基本報(bào)表。
二、橫向財(cái)務(wù)分析
現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)分析中,橫向財(cái)務(wù)分析是運(yùn)用最多的分析方法,主要包括比率分析和構(gòu)成分析兩種分析方法。這兩種分析方法有助于從不同的側(cè)面揭示物業(yè)管理公司的償債能力、獲利能力和經(jīng)營(yíng)管理效率等方面的信息。
(一)比率分析
比率分析是財(cái)務(wù)分析中常用的分析方法,其分析過(guò)程就是計(jì)算和解釋財(cái)務(wù)比率的過(guò)程。財(cái)務(wù)比率繁多,涉及到物業(yè)管理公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面,我們將其分為流動(dòng)性比率、管理效率比率、獲利能力比率及債務(wù)比率四類(1995年,財(cái)政部公布了一套不同于國(guó)際慣例的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,包括10個(gè)指標(biāo):收入利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額÷產(chǎn)品營(yíng)業(yè)凈額;總資產(chǎn)報(bào)酬率=〔利潤(rùn)+利息支出〕÷平均資產(chǎn)總額;資本收益率=凈利潤(rùn)÷實(shí)收資本;資產(chǎn)負(fù)債比率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額;流動(dòng)比率〔或速動(dòng)比率〕;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)凈額÷應(yīng)收賬款平均余額;存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本÷平均存貨成本;資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額÷期初所有者權(quán)益總額;社會(huì)貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額÷平均資產(chǎn)總額;社會(huì)積
累率=納稅總額÷企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額)。
1.流動(dòng)性比率
在正常經(jīng)營(yíng)條件下,物業(yè)管理公司的流動(dòng)負(fù)債需以其流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的貨幣資金來(lái)償付。流動(dòng)性比率亦稱變現(xiàn)能力比率,是用來(lái)反映償還短期債務(wù)能力的指標(biāo)。該類指標(biāo)主要有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。
(1)流動(dòng)比率。流動(dòng)比率是物業(yè)管理公司流動(dòng)資產(chǎn)總額除以流動(dòng)負(fù)債總額的比值,其計(jì)算公式為:
流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
從表2-3-1求得天龍物業(yè)管理公司的流動(dòng)比率為:2491÷946=2.63(1998年),2542÷950=2.68(1999年)。一般認(rèn)為,該比率越高,表明公司的短期償債能力越強(qiáng),短期負(fù)債得到償還的保障越大;但比率過(guò)高,則意味著物業(yè)管理公司在流動(dòng)資產(chǎn)上投資過(guò)多,從而可能影響公司的獲利能力。因此,該比率大約為2比較合適。以上計(jì)算結(jié)果表明:天龍物業(yè)管理公司1998年、1999年的短期償債能力均很強(qiáng),且1999年又進(jìn)一步升高。有經(jīng)驗(yàn)的分析人員都知道,該比率的恰當(dāng)水平會(huì)因行業(yè)和企業(yè)具體情況的不同而不同。
(2)速動(dòng)比率(酸性測(cè)試比率)。速動(dòng)比率指速動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債總額之比,計(jì)算公式為:
速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債
公式中,速動(dòng)資產(chǎn)指扣除存貨后的流動(dòng)資產(chǎn),包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款等項(xiàng)目。
在評(píng)價(jià)短期償債能力上,流動(dòng)比率存在一定的局限性。流動(dòng)資產(chǎn)中,各項(xiàng)目的變現(xiàn)能力有所差別,除貨幣資金外,短期投資、應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款均比存貨的流動(dòng)性高。存貨須通過(guò)銷售(使用)和收款后,才能轉(zhuǎn)換為貨幣資金。如果存貨由于質(zhì)量、價(jià)格等原因而無(wú)法使用,其流動(dòng)性會(huì)大打折扣。因此,在反映物業(yè)管理公司短期償債能力上,速動(dòng)比率比流動(dòng)比率更具有意義。
天龍物業(yè)管理公司的速動(dòng)比率為:1487÷946=1.57(1998年),1370÷950=1.44(1999年)。習(xí)慣上,速動(dòng)比率以1為宜。由計(jì)算結(jié)果可知,天龍物業(yè)管理公司兩年的短期償債能力都較強(qiáng),1999年更趨向合理。盡管還應(yīng)結(jié)合行業(yè)和物業(yè)管理公司的具體情況作進(jìn)一步分析,但速動(dòng)比率數(shù)字顯示,天龍物業(yè)管理公司流動(dòng)資產(chǎn)的管理很可能存在問(wèn)題。
2.管理效率比率
管理效率比率又稱運(yùn)營(yíng)效率比率,是用于衡量物業(yè)管理公司在資產(chǎn)管理上的效率和水平的財(cái)務(wù)指標(biāo),主要有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率以及總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。其中,前兩個(gè)指標(biāo)反映了物業(yè)管理公司流動(dòng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平的高低,直接影響著物業(yè)管理公司的短期償債能力。
(1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度反映了應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為貨幣資金速度的快慢,它通常以一定時(shí)期內(nèi)的周轉(zhuǎn)次數(shù)或周轉(zhuǎn)一次所用天數(shù)表示。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率表明了物業(yè)管理公司應(yīng)收賬款一年內(nèi)的周轉(zhuǎn)次數(shù),應(yīng)收賬款平均收現(xiàn)期則是反映周轉(zhuǎn)天數(shù)的財(cái)務(wù)比率。
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷應(yīng)收賬款
應(yīng)收賬款平均收現(xiàn)期=應(yīng)收賬款÷(營(yíng)業(yè)收入/360)=360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
從表2-3-1、表2-3-2可得出:1998年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為:2795÷515=5.43(次),平均收現(xiàn)期為:515÷(2795/360)=66.3(天),1999年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為:3117÷543=5.74(次),平均收現(xiàn)期為:543÷(3117/360)=62.7(天)。由此可以看出,天龍物業(yè)管理公司1999年應(yīng)收賬款的管理水平有明顯提高;其速動(dòng)比率的趨向合理,部分地同應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度提高有關(guān)。一般而言,各物業(yè)管理公司通常會(huì)結(jié)合自身狀況和行業(yè)習(xí)慣制定應(yīng)收賬款政策(即處理應(yīng)收賬款的程序,包括給予一定的寬限期,逾期后去函催收、派人上門(mén)催收和采取強(qiáng)硬措施收款如訴諸法律等),所以難以定出對(duì)各物業(yè)管理公司都適宜的周轉(zhuǎn)次數(shù)和占用天數(shù)。對(duì)這一比率分析時(shí),應(yīng)重點(diǎn)同物業(yè)管理公司的應(yīng)收賬款政策、歷史最好水平及行業(yè)的平均值進(jìn)行比較。
(2)存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是衡量存貨周轉(zhuǎn)速度或流動(dòng)性的財(cái)務(wù)指標(biāo),反映了物業(yè)管理公司存貨管理效率的高低。計(jì)算公式分別為:
存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本÷存貨
存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=存貨÷(營(yíng)業(yè)成本/360)
利用表9.1、表9.2中資料可知:1998年天龍物業(yè)管理公司的存貨周轉(zhuǎn)率為:2140÷1004=2.13(次),周轉(zhuǎn)天數(shù)為:1004÷(2140/360)=168.9(天),1999年天龍物業(yè)管理公司的存貨周轉(zhuǎn)率為:2426÷1172=2.07(次),周轉(zhuǎn)天數(shù)為:1172÷(2426/360)=173.9(天),1999年存貨的周轉(zhuǎn)速度明顯降低?？梢?jiàn),天龍物業(yè)管理公司流動(dòng)比率偏高的原因,很大程度上同存貨周轉(zhuǎn)速度過(guò)慢有關(guān)。同樣,分析存貨管理效率時(shí),應(yīng)結(jié)合其具體情況,通過(guò)與其歷史最好水平、同行業(yè)平均值的比較,作出理性的判斷。
(3)固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率衡量的是固
定資產(chǎn)的利用效率,計(jì)算公式為:
固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷固定資產(chǎn)凈值
以天龍物業(yè)管理公司為例,1998年固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為:2795÷885=3.16(次),1999年為:3117÷1029=3.03(次)。1999年固定資產(chǎn)利用效率略有下降,其原因很可能同當(dāng)年購(gòu)置的固定資產(chǎn)投入服務(wù)的時(shí)間較遲有關(guān)。
(4)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是資產(chǎn)總額與營(yíng)業(yè)收入的比值,計(jì)算公式為:
總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷資產(chǎn)總額
利用表2-3-1、表2-3-2中資料可計(jì)算出:1998年總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為:2795÷3612=0.77(次),1999年為:3117÷3998=0.78(次)。要判斷這一指標(biāo)是否合理,需同歷史最好水平和行業(yè)平均水平進(jìn)行比較。近兩年,一些物業(yè)管理公司運(yùn)用其資產(chǎn)獲取的營(yíng)業(yè)收入低于資產(chǎn)數(shù)額,部分原因在于正在建設(shè)中的固定資產(chǎn)數(shù)額較大,但這些用于擴(kuò)大服務(wù)能力的在建項(xiàng)目完工后,將有助于未來(lái)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的提高?？梢?jiàn),評(píng)價(jià)時(shí)還應(yīng)充分考慮各物業(yè)管理公司自身的具體情況和特點(diǎn)。
3.獲利能力比率
近年來(lái),無(wú)論是物業(yè)管理公司的外部利益團(tuán)體還是管理層,都越來(lái)越重視獲利能力。投資者投資的目的是財(cái)產(chǎn)增值,實(shí)現(xiàn)這一目的的程度同其所投資的物業(yè)管理公司的獲利能力高低密切相關(guān)。長(zhǎng)期債權(quán)人的權(quán)益能否得到保障,除受物業(yè)管理公司短期償債能力的影響外,從深層而言,取決于債務(wù)人的長(zhǎng)期獲利能力。物業(yè)管理公司管理層也十分重視這一能力,股東評(píng)價(jià)其受托代理責(zé)任的履行情況時(shí),獲利能力是最主要的指標(biāo)。此外,業(yè)主們也同樣關(guān)心這一能力,因?yàn)樵谡_處理盈利和服務(wù)關(guān)系的前提下,物業(yè)管理公司的獲利能力高低,很大程度上反映了服務(wù)質(zhì)量的好壞。獲利能力指標(biāo)包括收入(銷售)利潤(rùn)率、資產(chǎn)報(bào)酬率、權(quán)益報(bào)酬率等。
(1)營(yíng)業(yè)毛利率。營(yíng)業(yè)毛利率是毛利占營(yíng)業(yè)收入的百分比,計(jì)算方法如下:
營(yíng)業(yè)毛利率=(營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本)÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入=毛利÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入
從表2-3-2求得:1998年天龍物業(yè)管理公司的毛利率為:(2795-2140)÷2795=23.4%,1999年毛利率為:(3117-2426)÷3117=22.2%,比1998年下降了1.2個(gè)百分點(diǎn)。這說(shuō)明1999年的營(yíng)業(yè)成本有所提高,其原因要作具體分析,可能是物業(yè)管理公司材料成本、人工成本的提高或人工效率的降低等因素造成的。
(2)收入(銷售)利潤(rùn)率。收入(銷售)利潤(rùn)率是凈利潤(rùn)和營(yíng)業(yè)收入之比。一般認(rèn)為,該比率是反映獲利能力的基本指標(biāo),它表明了一元營(yíng)業(yè)收入中可用于形成稅后利潤(rùn)的比重。在公司主營(yíng)業(yè)務(wù)――物業(yè)管理突出的前提下,收入利潤(rùn)率和營(yíng)業(yè)毛利率結(jié)合在一起,可從整體上把握其經(jīng)營(yíng)狀況。
收入利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入
從表2-3-2求得:1998年天龍物業(yè)管理公司的收入利潤(rùn)率為:456÷2795=16.31%,1999年為:488÷3117=15.66%,比1998年低了0.65個(gè)百分點(diǎn)。假定行業(yè)平均水平為14%,則天龍物業(yè)管理公司的營(yíng)業(yè)獲利能力明顯較強(qiáng)。從計(jì)算結(jié)果知,營(yíng)業(yè)毛利率和收入利潤(rùn)率揭示的信息相同――1999年的獲利能力有所下降,其原因在于營(yíng)業(yè)成本的增長(zhǎng)速度大于成本費(fèi)用的下降速度(有關(guān)分析見(jiàn)構(gòu)成分析部分)。造成天龍物業(yè)管理公司營(yíng)業(yè)成本上漲的原因需結(jié)合物業(yè)管理公司的具體情況進(jìn)行分析。
(3)資產(chǎn)報(bào)酬率。資產(chǎn)報(bào)酬率又稱投資報(bào)酬率(roi),是物業(yè)管理公司凈利潤(rùn)和資產(chǎn)總額之比,表明了資產(chǎn)的綜合利用效果。
資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)÷資產(chǎn)總額
從表2-3-1、表2-3-2中可求出,1998年天龍物業(yè)管理公司的資產(chǎn)報(bào)酬率為:456÷3612=12.62%,1999年為:488÷3998=12.21%。資產(chǎn)報(bào)酬率等于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率乘以收入利潤(rùn)率,它體現(xiàn)的資產(chǎn)利用效果更全面。計(jì)算結(jié)果表明:1999年,由于收入利潤(rùn)率的降低,該比率略有下降。
(4)權(quán)益報(bào)酬率。權(quán)益報(bào)酬率或凈值報(bào)酬率,是凈利潤(rùn)與所有者權(quán)益之比,其中,所有者權(quán)益是總資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益。
權(quán)益報(bào)酬率=凈利潤(rùn)÷所有者權(quán)益=凈利潤(rùn)÷(總資產(chǎn)-負(fù)債)
從表2-3-1表、表2-3-2中可求出,1998年天龍物業(yè)管理公司的權(quán)益報(bào)酬率為:456÷2222=20.52%,1999年為:488÷2604=18.74%。該比率1999年下跌明顯,其原因有待進(jìn)一步確定(有關(guān)分析見(jiàn)杜邦體系部分)。
4.債務(wù)比率
債務(wù)比率利用負(fù)債與資產(chǎn)、權(quán)益之間的關(guān)系,反映物業(yè)管理公司償付長(zhǎng)期債務(wù)能力的高低以及物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。對(duì)此,物業(yè)管理公司管理層和外部各利益團(tuán)體都十分關(guān)心。一般認(rèn)為,這類比率主要包括:資產(chǎn)負(fù)債比率、負(fù)債權(quán)益比率和利息保障倍數(shù)等指標(biāo)。
(1)資產(chǎn)負(fù)
債比率。資產(chǎn)負(fù)債比率是負(fù)債占總資產(chǎn)的百分比,直接體現(xiàn)出物業(yè)管理公司的資產(chǎn)依賴負(fù)債融通的比重,反映了物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外,由于債權(quán)人的利益依靠總資產(chǎn)來(lái)保障,這一比率也反映出債權(quán)人利益的保障程度。
資產(chǎn)負(fù)債比率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額
據(jù)表2-3-1中資料可知:1998年該物業(yè)管理公司的資產(chǎn)負(fù)債比率為:1390÷3612=38.48%,1999年為:1394÷3998=34.87%,負(fù)債融資的比重有所降低。
評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債比率時(shí),以行業(yè)平均水平作為判斷標(biāo)準(zhǔn)很重要。比重過(guò)高,投資者面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)很高,債權(quán)人的利益得到償付的可能性就大大降低,物業(yè)管理公司的資金成本也會(huì)大幅升高,如我國(guó)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比率在70%~80%之間,這是造成國(guó)有企業(yè)效益不佳、銀行不良資產(chǎn)過(guò)多的重要原因;比率過(guò)低,物業(yè)管理公司的資金成本不一定就低,投資者難以享有負(fù)債經(jīng)營(yíng)的利益。國(guó)際上,一般認(rèn)為該比率為50%比較合適。由此看來(lái),天龍物業(yè)管理公司的負(fù)債比重較低,經(jīng)營(yíng)比較保守。
(2)負(fù)債權(quán)益比率。負(fù)債權(quán)益比率是負(fù)債總額與所有者權(quán)益總額相比較而求得的比值。該比率主要用于衡量所有者權(quán)益為債權(quán)人提供的保障程度,比值越小,債權(quán)人的利益越有保障。
負(fù)債權(quán)益比率=負(fù)債總額÷所有者權(quán)益總額
從表2-3-1求得:1998年該公司的負(fù)債權(quán)益比率為:1390÷2222=62.56%,1999年為:1394÷2604=53.53%。一般認(rèn)為,負(fù)債權(quán)益比率以100%為宜。這一比率同資產(chǎn)負(fù)債比率反映的信息相同。
(3)利息保障倍數(shù)。利息保障倍數(shù)是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與利息費(fèi)用的比率,用于反映物業(yè)管理公司支付債務(wù)利息的能力,計(jì)算方法為:
利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)÷利息費(fèi)用=(利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用)÷利息費(fèi)用
經(jīng)計(jì)算可知:1998年該公司的利息保障倍數(shù)為:587÷50=11.74(倍);1999年為:620÷46=13.48(倍)。由于利潤(rùn)總額的增大,天龍物業(yè)管理公司支付利息的能力大幅提高。這一比率的最低標(biāo)準(zhǔn)為1倍,恰當(dāng)?shù)母断⒛芰λ綉?yīng)結(jié)合行業(yè)平均值和物業(yè)管理公司的最佳歷史水平而定。
5.比率分析的基準(zhǔn)
為了反映物業(yè)管理公司的償債能力和獲利能力,物業(yè)管理公司管理層和外部各利益團(tuán)體的分析人員需計(jì)算許多比率,并按照一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行縱向和橫向判斷,從而取得決策所需信息。在縱向判斷過(guò)程中,常用的評(píng)價(jià)判斷標(biāo)準(zhǔn)或基準(zhǔn)是物業(yè)管理公司自身的歷史最好水平,而橫向判斷主要運(yùn)用行業(yè)平均水平及行業(yè)先進(jìn)水平這兩個(gè)基準(zhǔn)。
就縱向判斷而言,無(wú)論物業(yè)管理公司管理層還是外部各利益團(tuán)體,都易于取得制定該標(biāo)準(zhǔn)所需要的資料,進(jìn)而判斷特定比率是否有所改善或惡化,并總結(jié)出有助于改善經(jīng)營(yíng)管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。
比率分析的主要優(yōu)點(diǎn)在于消除了物業(yè)管理公司間由于規(guī)模不同造成的不可比性,便于進(jìn)行同行業(yè)間的比較分析――橫向分析。在橫向分析過(guò)程中,物業(yè)管理公司應(yīng)結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)選擇評(píng)價(jià)基準(zhǔn)。盡管最常用的基準(zhǔn)是行業(yè)平均值,但績(jī)優(yōu)物業(yè)管理公司適宜以行業(yè)先進(jìn)水平為基準(zhǔn)。因?yàn)樾袠I(yè)平均值是高比率和低比率的簡(jiǎn)單平均,以其為基準(zhǔn)不利于績(jī)優(yōu)物業(yè)管理公司提高經(jīng)營(yíng)管理水平。
目前,我國(guó)尚未有專門(mén)機(jī)構(gòu)或報(bào)刊定期公布分行業(yè)的平均財(cái)務(wù)比率,增加了橫向分析的難度。據(jù)《中國(guó)證券報(bào)》披露,財(cái)政部計(jì)劃定期公布分行業(yè)的財(cái)務(wù)比率標(biāo)準(zhǔn),各項(xiàng)準(zhǔn)備工作已在進(jìn)行之中。
6.比率分析的局限性
比率分析方法簡(jiǎn)明扼要、通俗易懂,為財(cái)務(wù)分析人士廣泛使用。但是,在實(shí)際運(yùn)用中值得注意的問(wèn)題是:
(1)會(huì)計(jì)政策和程序的可比性。按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,部分事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理多種方法并存,如存貨的計(jì)價(jià)方法等,物業(yè)管理公司可結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行選擇。盡管要求同一物業(yè)管理公司的會(huì)計(jì)處理盡可能保持前后期的一致性,但同行業(yè)的不同物業(yè)管理公司可能會(huì)選擇不同的處理方法,造成行業(yè)內(nèi)不同物業(yè)管理公司的會(huì)計(jì)報(bào)表在一定程度上不可比,使物業(yè)管理公司間財(cái)務(wù)比率的對(duì)比分析難度增大。
(2)分析的綜合性。每一個(gè)財(cái)務(wù)比率分別從一個(gè)角度提供著物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)信息,但單一的財(cái)務(wù)比率意義并不大,難以進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。例如資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高,一方面意味著資產(chǎn)利用效率好,另一方面,也可能表明物業(yè)管理公司無(wú)力購(gòu)置資產(chǎn)、資產(chǎn)偏低。此外,某一比率的不利方面可能為另一比率的有利方面所抵銷。分析中應(yīng)將各種比率反映的信息進(jìn)行綜合,才能作出正確的判斷。
(3)經(jīng)營(yíng)方式的影響。不同物業(yè)管理公司的經(jīng)營(yíng)方式各不相同,如有些物業(yè)管理公司自己購(gòu)置固定資產(chǎn),而另一些物業(yè)管理公司則租賃取得;即使是同一物業(yè)管理公司,在不同時(shí)期也可能會(huì)采用不同的經(jīng)營(yíng)方式。會(huì)計(jì)報(bào)表反映的是資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果,必然會(huì)體現(xiàn)出這種差異,從而也會(huì)給比率分析帶來(lái)不可比性。
(4)多元化的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。目前,越來(lái)越多的物業(yè)管理公司進(jìn)行跨行業(yè)
的多種或多元化經(jīng)營(yíng),有些物業(yè)管理公司的經(jīng)營(yíng)甚至涉及多個(gè)行業(yè),而且這一趨勢(shì)正在進(jìn)一步增強(qiáng)。在多元化經(jīng)營(yíng)下,除非物業(yè)管理公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)突出,如天龍物業(yè)管理公司是一個(gè)以物業(yè)管理為主營(yíng)業(yè)務(wù)的物業(yè)管理集團(tuán)公司,經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域涉及室內(nèi)裝潢、零售等多個(gè)行業(yè),否則,比率分析時(shí)無(wú)法確定物業(yè)管理公司所屬的行業(yè),難以進(jìn)行橫向比較。當(dāng)然,在多元化物業(yè)管理公司內(nèi),各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)相對(duì)單一,管理層可按各部門(mén)所屬行業(yè)進(jìn)行分析,但外部各利益團(tuán)體很難取得分部門(mén)的財(cái)務(wù)報(bào)表,其分析的難度可想而知。
(5)季節(jié)性經(jīng)營(yíng)的影響。在多元化經(jīng)營(yíng)方式下,就帶有季節(jié)性的業(yè)務(wù)而言,月份和季度的比率分析通常難以說(shuō)明問(wèn)題。某些財(cái)務(wù)比率在淡季可能較低,而在旺季又會(huì)較高,難以通過(guò)對(duì)比分析判斷其變化情況。此時(shí),理性的方法是采用全年平均數(shù),將季節(jié)性波動(dòng)的影響降低至最小程度。
(6)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的歷史性。比率分析中運(yùn)用的會(huì)計(jì)資料是歷史數(shù)據(jù),是按照歷史成本原則編制的,未考慮通貨膨脹的影響,因此,以其為基礎(chǔ)計(jì)算的財(cái)務(wù)比率僅對(duì)預(yù)測(cè)未來(lái)有一定的參考價(jià)值,不能代表未來(lái);如果物業(yè)管理公司的經(jīng)營(yíng)外部環(huán)境發(fā)生重大變化,會(huì)計(jì)信息的歷史性會(huì)誤導(dǎo)分析的方向。
此外,比較分析中還應(yīng)注意行業(yè)基準(zhǔn)的選擇問(wèn)題(前面已作分析),績(jī)優(yōu)物業(yè)管理公司不宜用行業(yè)平均值作為判斷的基礎(chǔ)。
(二)構(gòu)成分析
構(gòu)成分析又稱百分比財(cái)務(wù)報(bào)表分析,是以報(bào)表的特定項(xiàng)目為基礎(chǔ),將絕對(duì)數(shù)財(cái)務(wù)報(bào)表轉(zhuǎn)化為相對(duì)數(shù)(構(gòu)成百分比)財(cái)務(wù)報(bào)表,通過(guò)分析各項(xiàng)目在不同時(shí)期的百分比變化,借以揭示物業(yè)管理公司的資產(chǎn)、資金結(jié)構(gòu)變化狀況的一種比較分析方法。其中,百分比資產(chǎn)負(fù)債表一般以資產(chǎn)總額為基礎(chǔ)(即100%),百分比損益表常以營(yíng)業(yè)收入為基礎(chǔ)。
某一項(xiàng)目所占百分比=(該項(xiàng)目金額÷資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)收入)×100%
表2-3-3、表2-3-4分別為天龍物業(yè)管理公司的百分比資產(chǎn)負(fù)債表和百分比損益表。實(shí)際工作中,需用多年的報(bào)表加以綜合分析。為方便起見(jiàn),在此只用兩年的報(bào)表來(lái)說(shuō)明。
由于構(gòu)成分析側(cè)重于揭示財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因,在實(shí)際運(yùn)用時(shí),應(yīng)以比率分析為主、構(gòu)成分析為輔,兩種分析相互補(bǔ)充。此外,構(gòu)成分析不僅可用于同一物業(yè)管理公司不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況的比較,還可用于分析物業(yè)管理公司之間或與同行業(yè)平均數(shù)之間的差異及其原因。
構(gòu)成分析中,重點(diǎn)應(yīng)放在比重較大、波動(dòng)較大的項(xiàng)目以及影響重要財(cái)務(wù)比率的相關(guān)項(xiàng)目上。例如比率分析中的收入利潤(rùn)率,從表2-3-4知,營(yíng)業(yè)成本的比重升高了1.26個(gè)百分點(diǎn),這是造成1999年收入利潤(rùn)率降低0.65個(gè)百分點(diǎn)的根本原因。
表2-3-3中,流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重過(guò)高,達(dá)60%以上,這就導(dǎo)致了高流動(dòng)比率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度過(guò)慢;應(yīng)收賬款的比重降低(0.46個(gè)百分點(diǎn)),解釋了應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度加快的原因;短期借款減少5.2個(gè)百分點(diǎn),實(shí)收資本增加3.3個(gè)百分點(diǎn),兩者是造成資產(chǎn)負(fù)債比率降低3.6個(gè)百分點(diǎn)的主要因素等。
從表2-3-4看,1999年天龍物業(yè)管理公司獲利能力的變動(dòng)原因在于:營(yíng)業(yè)成本上升了1.26個(gè)百分點(diǎn),而同期期間費(fèi)用降低了0.48個(gè)百分點(diǎn)。因此,盡管營(yíng)業(yè)成本的變動(dòng)不大,但它是造成收入利潤(rùn)率下降的惟一因素,值得特別予以關(guān)注,并進(jìn)一步具體分析其升高的原因。
三、縱向分析與綜合分析
盡管橫向財(cái)務(wù)分析很有價(jià)值,但它僅能提供某一時(shí)期物業(yè)管理的財(cái)務(wù)信息。為了解動(dòng)態(tài)狀況,有必要進(jìn)行縱向分析。縱向分析又稱趨勢(shì)分析,主要有指數(shù)分析和比率趨勢(shì)分析兩種方法?？v向分析和橫向財(cái)務(wù)分析的結(jié)合,即綜合分析實(shí)現(xiàn)了兩者優(yōu)勢(shì)的互補(bǔ),是物業(yè)管理財(cái)務(wù)分析中不可或缺的方法。
(一)指數(shù)分析
指數(shù)分析又稱定基百分比報(bào)表分析,是以基期財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)目為基礎(chǔ),揭示各報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目與基期報(bào)表中同一項(xiàng)目之間比例關(guān)系的一種縱向財(cái)務(wù)分析方法。
某一項(xiàng)目指數(shù)=(報(bào)告期金額÷基期金額)×100%
表2-3-5、表2-3-6分別表示天龍物業(yè)管理公司的指數(shù)資產(chǎn)負(fù)債表和指數(shù)損益表。分析時(shí),重點(diǎn)應(yīng)放在波動(dòng)幅度較大的項(xiàng)目、波動(dòng)不大但很重要的項(xiàng)目上。對(duì)于異常波動(dòng)項(xiàng)目,如其絕對(duì)數(shù)較小時(shí)可不視為分析的重點(diǎn)。例如表2-3-5中,遞延資產(chǎn)增長(zhǎng)高達(dá)133.33%,其絕對(duì)數(shù)僅增加4萬(wàn)元。
如表2-3-5所示,從資產(chǎn)方看,存貨1999年比1998年升高了16.73%;在建工程升高了99.58%。從負(fù)債方看,短期借款的減幅突出,達(dá)21.94%;盈余公積的升幅也達(dá)26.56%。如表2-3-6所示,營(yíng)業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用分別降低了約8%,從而使期間費(fèi)用下降,這就進(jìn)一步解釋了為何收入利潤(rùn)率的降幅低于營(yíng)業(yè)成本的升幅。可見(jiàn),指數(shù)分析與構(gòu)成分析提供了大體相同的信息。
值得注意的是:指數(shù)分析和構(gòu)成分析的側(cè)重點(diǎn)不同,構(gòu)成分析側(cè)重于反映物業(yè)管理公司資產(chǎn)、資金結(jié)構(gòu)的短
期變化,指數(shù)分析的側(cè)重點(diǎn)在于反映物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目的長(zhǎng)期變動(dòng)趨勢(shì),但指數(shù)分析對(duì)構(gòu)成分析揭示的信息也有明確的反映。總之,指數(shù)分析和構(gòu)成分析能揭示比率分析無(wú)法提供的信息,特別是較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)物業(yè)管理公司資金的籌措和運(yùn)用信息。三種分析方法結(jié)合起來(lái),有助于較全面揭示物業(yè)管理公司的整體信息。
四、比率趨勢(shì)分析
比率趨勢(shì)分析,即將物業(yè)管理公司若干年的財(cái)務(wù)比率依時(shí)間先后順序予以排列,并作出比較,以加深對(duì)物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)趨勢(shì)的了解。值得注意的是,比率分析不同于比率趨勢(shì)分析,比率分析只能判定物業(yè)管理公司目前的財(cái)務(wù)狀況是好是壞,而比率趨勢(shì)分析有助于外界和管理層判斷目前的財(cái)務(wù)狀況是暫時(shí)的還是持續(xù)的。表2-3-7列出了近5年間天龍物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)比率。
從表2-3-7可以看出:①流動(dòng)性比率方面。1995~1999年間,天龍物業(yè)管理公司的兩大比率都過(guò)高,其中,流動(dòng)比率較穩(wěn)定,速動(dòng)比率有降低趨勢(shì),物業(yè)管理公司的短期償債能力較強(qiáng)。②管理效率比率方面。盡管存貨周轉(zhuǎn)速度逐步下降,但由于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度不斷加快,固定資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度有回升趨勢(shì),因而,總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度波動(dòng)不大。③獲利能力比率方面。營(yíng)業(yè)毛利率明顯下滑,收入利潤(rùn)率向下波動(dòng),資產(chǎn)報(bào)酬率趨向穩(wěn)定,權(quán)益報(bào)酬率起伏較大?？傮w而言,天龍物業(yè)管理公司的獲利能力略有降低。④債務(wù)比率方面。物業(yè)管理公司的負(fù)債比率有升高傾向,但仍維持在較低水平,物業(yè)管理公司的長(zhǎng)期償債能力并未受到影響?？梢?jiàn),天龍物業(yè)管理公司的總體財(cái)務(wù)狀況惡化趨勢(shì)不明顯,基本上保持了穩(wěn)定。
五、綜合分析:杜邦財(cái)務(wù)分析體系
物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)分析中,僅僅觀察財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法洞察物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)狀況的全貌,同時(shí)僅觀察單一的財(cái)務(wù)比率,也難以了解物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)狀況的全面情況。為此,需要把各種財(cái)務(wù)比率結(jié)合起來(lái),其方法就是杜邦財(cái)務(wù)分析體系。作為一種綜合分析方法,杜邦財(cái)務(wù)分析體系為物業(yè)管理公司改善內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理提供了有益的分析框架。
杜邦財(cái)務(wù)分析體系是借助于幾個(gè)主要財(cái)務(wù)比率之間存在的既定關(guān)系,評(píng)判物業(yè)管理公司償債能力和獲利能力的高低及其原因的一種綜合分析方法。由于美國(guó)杜邦(dupont)公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理最先提出并運(yùn)用了這一方法,故稱為杜邦財(cái)務(wù)分析法。圖2-3-2稱為杜邦體系圖。其中,主要財(cái)務(wù)比率之間的關(guān)系為
權(quán)益報(bào)酬率18.74%=資產(chǎn)報(bào)酬率12.21%×權(quán)益乘數(shù)1.535
資產(chǎn)報(bào)酬率12.21%=總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.78×收入利潤(rùn)率15.66%
其中,
權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益=1÷(1-資產(chǎn)負(fù)債比率)=1÷(1-34.87%)=1.535
權(quán)益報(bào)酬率是一個(gè)高度綜合性指標(biāo),投資者對(duì)其極為重視。從杜邦圖中可以看出,該比率是資產(chǎn)報(bào)酬率、收入利潤(rùn)率和資產(chǎn)負(fù)債比率三大比率的綜合體。這一關(guān)系解釋了三大比率如何相互影響,并進(jìn)而吸納其他財(cái)務(wù)比率共同決定權(quán)益報(bào)酬率的高低,同時(shí),也為物業(yè)管理公司管理層指明了改善權(quán)益報(bào)酬率的途徑(若在該圖中加入同行業(yè)平均值,其價(jià)值會(huì)更大)。例如,經(jīng)與同行業(yè)比較,天龍物業(yè)管理公司管理層借助于杜邦圖發(fā)現(xiàn):權(quán)益報(bào)酬率低是總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度慢造成的,但物業(yè)管理公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高于同行業(yè)水平,固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度與同行業(yè)相當(dāng),問(wèn)題在于物業(yè)管理公司存貨過(guò)多,影響了資產(chǎn)的總體周轉(zhuǎn)速度。因此,天龍物業(yè)管理公司可采取的策略主要有:①加強(qiáng)存貨管理,減少存貨積壓,實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)加速周轉(zhuǎn)。②在存貨周轉(zhuǎn)近期難有較大改善的前提下,通過(guò)降低營(yíng)業(yè)成本,實(shí)現(xiàn)收入利潤(rùn)率的攀升。③舉債經(jīng)營(yíng),提高資產(chǎn)負(fù)債比率,利用權(quán)益乘數(shù)的倍增作用,改善權(quán)益報(bào)酬率等。實(shí)際工作中,天龍物業(yè)管理公司應(yīng)結(jié)合自身的具體情況,選擇其中一個(gè)策略加以運(yùn)用或綜合運(yùn)用多個(gè)策略。
六、物業(yè)管理的效益評(píng)價(jià)
在當(dāng)前整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)從速度型向效益型轉(zhuǎn)變的大環(huán)境下,物業(yè)管理公司如何結(jié)合自身實(shí)際情況,合理利用有限資源,為物業(yè)業(yè)主和使用人提供優(yōu)質(zhì)、高效、低耗、適宜的服務(wù),提高資源的使用效益,這是物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)管理工作中亟需解決的重大實(shí)踐問(wèn)題。為此,物業(yè)管理公司必須重視提高效益和開(kāi)展效益評(píng)價(jià)工作。
(一)效益評(píng)價(jià)及意義
物業(yè)管理公司的效益評(píng)價(jià)是指用各種評(píng)價(jià)方法對(duì)公司的要素投入和產(chǎn)出效果進(jìn)行比較分析,并給出評(píng)價(jià)結(jié)論的管理活動(dòng)。物業(yè)管理公司進(jìn)行效益評(píng)價(jià)具有重要的意義。
(1)物業(yè)管理公司是獨(dú)立的法人經(jīng)濟(jì)實(shí)體,以盈利為目的,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是以創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益為導(dǎo)向的,因此,評(píng)價(jià)公司經(jīng)濟(jì)效益的好壞就顯得十分重要。
(2)物業(yè)管理公司是以從事物業(yè)管理為主的公司,作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)實(shí)體,它以盈利為目的,但是,公司所從事的物業(yè)管理活動(dòng)又具有其特殊性,即物業(yè)管理是城市管理的重要內(nèi)容之一,同時(shí),物業(yè)管理為業(yè)主和使用權(quán)人服務(wù)。因此,物業(yè)管理工作的好壞,直接影響到市容市貌和城市居民的工作和生活。良好的物業(yè)管理,能夠創(chuàng)
造優(yōu)美的市容市貌,為城市居民創(chuàng)造一個(gè)安全、舒適、祥和、高雅的工作環(huán)境和生活環(huán)境。從這個(gè)意義上說(shuō),物業(yè)管理公司所從事的物業(yè)管理活動(dòng)牽涉到千家萬(wàn)戶的居住環(huán)境、工作環(huán)境與生活質(zhì)量。所以,對(duì)服務(wù)質(zhì)量的評(píng)價(jià)也非常重要和非常必要。
(3)隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,物業(yè)管理公司之間的競(jìng)爭(zhēng)必然加劇,因此,物業(yè)管理公司要求生存,謀發(fā)展,就必須采取發(fā)展外延與改造內(nèi)涵相結(jié)合的方針,通過(guò)深化改革,完善管理,提高現(xiàn)有資源使用的效益,減少資源使用中配置不合理、利用效益低和嚴(yán)重浪費(fèi)的現(xiàn)象。物業(yè)管理公司只有加強(qiáng)效益評(píng)價(jià)工作,提高財(cái)務(wù)管理水平,實(shí)現(xiàn)資源的最佳組合和最優(yōu)利用,才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。
(4)物業(yè)管理公司的經(jīng)濟(jì)效益是指用最少的資源消耗,提供更多、有效、優(yōu)質(zhì)、適合業(yè)主需要的物業(yè)管理服務(wù),是投入和產(chǎn)出的比例關(guān)系。過(guò)去,大多數(shù)物業(yè)管理公司都未開(kāi)展效益評(píng)價(jià)工作,因而對(duì)自身的效益水平如何,哪些方面效益高,哪些方面效益低,哪些工作應(yīng)達(dá)到什么水準(zhǔn)的效益等問(wèn)題難以說(shuō)清。為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,物業(yè)管理公司必須進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理職能,積極開(kāi)展效益評(píng)價(jià)工作。只有這樣才能真實(shí)反映和客觀評(píng)價(jià)物業(yè)管理公司各部門(mén)資源配置的合理程度和各類業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益優(yōu)劣,從而根據(jù)評(píng)價(jià)過(guò)程和結(jié)果的分析、論證,找出效益高的運(yùn)行機(jī)制、管理經(jīng)驗(yàn)和效益低的問(wèn)題及原因,建立和形成日趨合理的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和管理模式,為制定財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)決策和指導(dǎo)工作提供科學(xué)依據(jù)。因此,開(kāi)展效益評(píng)價(jià)工作是提高資源使用綜合效益,強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。
(二)效益評(píng)價(jià)工作的開(kāi)展
1.應(yīng)將效益評(píng)價(jià)工作提到公司的重要議事日程上
效益評(píng)價(jià)工作涉及全公司的方方面面,關(guān)系公司發(fā)展的全局,做好效益評(píng)價(jià)工作的關(guān)鍵是公司領(lǐng)導(dǎo)的重視。因此,物業(yè)管理公司的領(lǐng)導(dǎo)要統(tǒng)一思想,提高認(rèn)識(shí),高度重視,不僅要深刻理解效益評(píng)價(jià)工作的作用及意義,而且要了解效益評(píng)價(jià)工作的基本內(nèi)容,并作為自己的重要職責(zé)提到議事日程卜。公司應(yīng)有一位總經(jīng)理分管此項(xiàng)工作,定期研究重大問(wèn)題,組織協(xié)調(diào)有關(guān)部門(mén)的工作。
2.調(diào)配力量,落實(shí)人員
物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)是開(kāi)展效益評(píng)價(jià)的工作機(jī)構(gòu),應(yīng)在財(cái)務(wù)管理部門(mén)內(nèi)指定專人專職負(fù)責(zé)開(kāi)展和協(xié)調(diào)效益評(píng)價(jià)工作。效益評(píng)價(jià)工作比較復(fù)雜,涉及面廣,技術(shù)性強(qiáng),需要公司各部門(mén)的通力協(xié)作和密切配合。因此,為保證此項(xiàng)工作的落實(shí),公司應(yīng)為財(cái)務(wù)管理部門(mén)調(diào)配得力、精干的人員,專職從事效益評(píng)價(jià)工作,公司其他部門(mén)也應(yīng)大力支持和密切配合,并為開(kāi)展效益評(píng)價(jià)工作提供多方面的必要條件。
3.選擇評(píng)價(jià)領(lǐng)域
物業(yè)管理公司發(fā)展中涉及資源使用效益方面的問(wèn)題很多。目前,根據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和深化改革中迫切需要解決的問(wèn)題,效益評(píng)價(jià)應(yīng)從以下四個(gè)方面開(kāi)展相關(guān)工作:
(1)機(jī)構(gòu)設(shè)置、資源配置、設(shè)施功能與利用、資金籌措方式、總體管理與部門(mén)間橫向聯(lián)系等問(wèn)題;
(2)項(xiàng)目評(píng)價(jià)、投資效益、技術(shù)裝備合理性、設(shè)備配置與使用效益,以及其他重大投資決策的可行性研究、論證等;
(3)公司各部門(mén)、機(jī)構(gòu)的效益評(píng)價(jià);
(4)物業(yè)管理綜合效益評(píng)價(jià)。
(三)開(kāi)展效益評(píng)價(jià)工作應(yīng)注意的幾個(gè)問(wèn)題
1.評(píng)價(jià)指標(biāo)的確立
開(kāi)展效益評(píng)價(jià)工作憑借的重要手段是科學(xué)、客觀的反映效益水平的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。但建立評(píng)價(jià)指標(biāo)體系難度很大,需要多方面的研究、探討,需要一定的時(shí)間和繁瑣的篩選過(guò)程。在未確立規(guī)范化評(píng)價(jià)指標(biāo)體系前,財(cái)務(wù)管理部門(mén)可先優(yōu)選數(shù)個(gè)指標(biāo),如反映工作效率、服務(wù)質(zhì)量、投入與產(chǎn)出比等方面的指標(biāo)開(kāi)展評(píng)價(jià)工作。
通過(guò)探討、比較,初步確立公司效益評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。物業(yè)管理公司常用的物業(yè)管理效益評(píng)價(jià)指標(biāo)主要有綜合效益指標(biāo)和服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)兩類:
(1)綜合效益指標(biāo)
①人均利潤(rùn)。它是反映公司人均創(chuàng)利水平的指標(biāo)。用公式表示為:
人均利潤(rùn)=凈利潤(rùn)÷職工總數(shù)
②權(quán)益報(bào)酬率。它是衡量所有者權(quán)益獲利水平高低的指標(biāo)。權(quán)益報(bào)酬率越高,則說(shuō)明公司運(yùn)用資金的效果越好。權(quán)益報(bào)酬率可用下式來(lái)計(jì)算:
權(quán)益報(bào)酬率=(凈利潤(rùn)÷所有者權(quán)益總額)×100%
③成本費(fèi)用利潤(rùn)率。它是反映公司所花代價(jià)的水平的指標(biāo)。成本費(fèi)用利潤(rùn)率越高,說(shuō)明花同樣代價(jià)所獲得的利潤(rùn)越高。其計(jì)算公式為:
成本費(fèi)用利潤(rùn)率=(凈利潤(rùn)÷成本費(fèi)用總額)×100%
④營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率。它反映了公司所創(chuàng)造的利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)收入的比例關(guān)系。營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率越高,則表明相同營(yíng)業(yè)收入所創(chuàng)造的利潤(rùn)越多。計(jì)算公式如下:
&n
bsp; 營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率=(凈利潤(rùn)÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入總額)×100%
⑤資產(chǎn)報(bào)酬率。它是反映公司利用資產(chǎn)創(chuàng)利效果的指標(biāo)。資產(chǎn)報(bào)酬率越高,說(shuō)明公司的資產(chǎn)利用效果好。計(jì)算公式如下:
資產(chǎn)報(bào)酬率=(凈利潤(rùn)÷資產(chǎn)總額)×100%
⑥每股利潤(rùn),又稱每股收益。它是衡量股份公司普通股創(chuàng)利多少的指標(biāo),可用以下公式來(lái)計(jì)算:
普通股每股利潤(rùn)=(凈利潤(rùn)-優(yōu)先股股利)÷普通股流通股數(shù)
⑦股利報(bào)酬率。它是普通股每股股利與每股市場(chǎng)價(jià)格的比率,反映股票投資在股利方面所獲得的報(bào)酬。其計(jì)算公式為:
股利報(bào)酬率=每股股利÷每股市價(jià)
⑧市盈率,又稱價(jià)格盈余率或價(jià)格與收益比率,是普通股每股市價(jià)與每股利潤(rùn)之比,可用公式表示:
市盈率=普通股每股市場(chǎng)價(jià)格÷普通股每股利潤(rùn)
(2)服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)
物業(yè)管理公司的服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)通常難以確定和量化?，F(xiàn)實(shí)中常用的指標(biāo)有:
①物業(yè)完好率。它是衡量物業(yè)管理好壞的一個(gè)重要指標(biāo),具體又可分為房屋完好率、附屬設(shè)備完好率和配套設(shè)施完好率。完好率越高,則說(shuō)明物業(yè)維修、保養(yǎng)越好。
②維修及時(shí)率。它是反映房屋、附屬設(shè)備及配套設(shè)施維修效率的指標(biāo),維修及時(shí)率越高,則說(shuō)明公司的服務(wù)效率越高。
③維修合格率。這是反映維修質(zhì)量的指標(biāo),維修合格率越高,則說(shuō)明公司服務(wù)質(zhì)量高。
④火災(zāi)事故率、刑事發(fā)案率、交通事故率。這是反映保安質(zhì)量好壞的指標(biāo)。火災(zāi)事故率、刑事發(fā)案率、交通事故率越低,則說(shuō)明保安工作做得越好;反之,保安工作做得不好。
⑤物業(yè)保值增值率。它也是反映物業(yè)管理好壞的綜合性指標(biāo)。其計(jì)算公式如下:
物業(yè)保值增值率=(期末物業(yè)總價(jià)值÷期初物業(yè)總價(jià)值)×100%
⑥環(huán)境綠化率與綠化完好率。環(huán)境綠化率(人均環(huán)境綠化面積與標(biāo)準(zhǔn)人均綠化面積之比率)和綠化完好率越高,則說(shuō)明公司的綠化與養(yǎng)護(hù)工作做得越好。
⑦衛(wèi)生保潔程度。這是反映環(huán)境衛(wèi)生工作做得好壞的指標(biāo)。保潔程度越高,反映衛(wèi)生保潔工作做得越好。
⑧物業(yè)檔案資料完備率。它是反映對(duì)物業(yè)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)籍管理好壞的指標(biāo)。檔案資料齊備,管理有序,容易查找,則說(shuō)明對(duì)物業(yè)產(chǎn)權(quán)產(chǎn)籍管理得越好。
⑨環(huán)境綜合效益指標(biāo)。這是綜合反映環(huán)境效益高低的指標(biāo)。物業(yè)的整體完好、整潔、美觀,無(wú)違章亂搭、亂建、亂設(shè)攤子、亂設(shè)廣告牌、亂貼、亂畫(huà),無(wú)違反規(guī)定養(yǎng)家禽、家畜及寵物,車輛停放有序,路面完好、暢通,無(wú)三廢污染源和噪音污染源等,則環(huán)境綜合效益好;反之,環(huán)境綜合效益就差。
⑩居民滿意率。居民是物業(yè)管理的直接受益者,居民滿意率的高低也是衡量物業(yè)管理質(zhì)量好壞的一個(gè)重要指標(biāo)。一般地,居民滿意率通過(guò)居民的調(diào)查和居民的反饋信息求得。居民滿意率是一個(gè)綜合性的動(dòng)態(tài)指標(biāo)。隨著居民生活水平的提高,衡量居民滿意程度的標(biāo)準(zhǔn)也在提高,因而居民滿意率會(huì)發(fā)生變化。
在評(píng)價(jià)過(guò)程中,財(cái)務(wù)管理部門(mén)要逐步摸索出本公司各評(píng)價(jià)指標(biāo)的平均值,并進(jìn)而研究最佳值,以便據(jù)此對(duì)公司各部門(mén)進(jìn)行比較,使其向平均值或最佳值方向努力,逐步提高其物業(yè)管理水平。
2.評(píng)價(jià)手段的運(yùn)用
根據(jù)物業(yè)管理活動(dòng)的實(shí)施進(jìn)程,物業(yè)管理公司可進(jìn)行定期或不定期的效益評(píng)價(jià),并通過(guò)與其他同類型的物業(yè)管理公司進(jìn)行橫向比較,找出實(shí)際效益水平上的優(yōu)劣差異,以加強(qiáng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益。公司各部門(mén)也可進(jìn)行定期或不定期的自我評(píng)價(jià),通過(guò)自身動(dòng)態(tài)變化的縱向比較,以及公司所做的橫向比較,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,總結(jié)經(jīng)驗(yàn),及時(shí)調(diào)整對(duì)策,強(qiáng)化管理力度。
公司進(jìn)行效益評(píng)價(jià)可采用的評(píng)價(jià)方法有很多,歸結(jié)起來(lái)有兩大類,即定性評(píng)價(jià)方法和定量評(píng)價(jià)方法。定性評(píng)價(jià)方法是對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行定性描述,而定量評(píng)價(jià)方法則是用定量指標(biāo)和數(shù)學(xué)模型進(jìn)行效益評(píng)價(jià)的方法。一般地,進(jìn)行效益評(píng)價(jià)時(shí),應(yīng)把定性方法和定量方法結(jié)合起來(lái)進(jìn)行綜合分析。
3.評(píng)價(jià)工作的實(shí)施步驟
第9篇 酒店財(cái)務(wù)管理操作流程
酒店財(cái)務(wù)管理
目錄
第一節(jié) 酒店財(cái)務(wù)管理范疇
一、會(huì)計(jì)核算管理
1、會(huì)計(jì)核算原則
2、會(huì)計(jì)科目
3、會(huì)計(jì)各項(xiàng)主要環(huán)節(jié)的核算
4、會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿
5、會(huì)計(jì)檔案
二、財(cái)會(huì)部管理
1、財(cái)務(wù)總監(jiān)的職責(zé)
2、總會(huì)計(jì)師的職責(zé)
3、會(huì)計(jì)師的職責(zé)
4、飲食成本會(huì)計(jì)的職責(zé)
5、總臺(tái)收款員的職責(zé)
6、餐廳收款員職責(zé)
7、總收款(出納)員的職責(zé)
8、薪金發(fā)放員的職責(zé)
9、日間稽校員的職責(zé)
10、夜間稽核員的職責(zé)
財(cái)務(wù)計(jì)劃管理制度
資金籌集管理制度
經(jīng)費(fèi)支出管理制度
流動(dòng)資金管理制度
外匯管理制度
外幣結(jié)算管理制度
前臺(tái)稽查操作制度
利潤(rùn)管理制度
營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)及分配管理制度
收銀機(jī)使用制度
收銀處早班操作制度
收銀處中班操作制度
收銀處晚班操作制度
收銀處結(jié)賬管理制度
收銀處員工管理制度
信用卡使用管理制度
旅行支票使用管理制度
核數(shù)操作制度
辦公用品財(cái)務(wù)處理制度
將售品、贈(zèng)品、樣品管理制度
成本損耗、控制管理制度
財(cái)務(wù)報(bào)銷制度
費(fèi)用報(bào)銷審批制度
序言
酒店一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的都是為著盈利。一個(gè)企業(yè)離開(kāi)了盈利,它就無(wú)法生存下去。財(cái)務(wù)部在酒店的經(jīng)活動(dòng)中負(fù)責(zé)收集、記錄、分類、總括、分析貨幣交易以及由此而得出的結(jié)果和結(jié)論,向管理者提供經(jīng)營(yíng)資料,供總經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。
財(cái)會(huì)部在酒店的經(jīng)營(yíng)中起著財(cái)務(wù)和計(jì)劃管理、會(huì)計(jì)核算管理、資金管理、外匯管理、固定資產(chǎn)管理、家具用具設(shè)備管理、物料用品管理、費(fèi)用管理、成本管理、利潤(rùn)管理、合同管理和商品、原料和物料的采購(gòu)管理、倉(cāng)庫(kù)物資管理的重要作用。通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行上述有效管理,能使酒店的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益,從而促進(jìn)企業(yè)不斷向前發(fā)展。
第10篇 酒店財(cái)務(wù)管理日常操作流程
有關(guān)財(cái)務(wù)管理日常操作流程
根據(jù)公司有關(guān)規(guī)定,為方便各部門(mén)之間聯(lián)系交流工作,特制訂以下流程規(guī)定:
一、 費(fèi)用簽字報(bào)賬流程:
1、 可控費(fèi)用日常簽字流程:包括水電、通訊、運(yùn)輸、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、衛(wèi)生洗滌費(fèi)用、低值易耗品等日常費(fèi)用(包括臨時(shí)請(qǐng)外援人工費(fèi)用)
部門(mén)經(jīng)辦人-----店經(jīng)理-----會(huì)計(jì)-----總經(jīng)理-----出納付款
特殊情況由出納請(qǐng)示總經(jīng)理付款
2、 不可控費(fèi)用日常簽字流程:包括租賃費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、行政費(fèi)、事故費(fèi)用、工資及其他合同費(fèi)用等
不可控費(fèi)用必須總經(jīng)理審批后執(zhí)行,有合同的按總經(jīng)理審批后合同執(zhí)行,特殊情況必須口頭通知總經(jīng)理同意后執(zhí)行
其中工資流程:
1》店經(jīng)理、廚師長(zhǎng)提供每月新進(jìn)員工工資標(biāo)準(zhǔn),如有新進(jìn)員工超出本崗位工資標(biāo)準(zhǔn)的情況以及員工調(diào)薪金必須經(jīng)總經(jīng)理審批;
2》考勤員提供考勤統(tǒng)計(jì)、獎(jiǎng)懲單、餐損情況、風(fēng)險(xiǎn)抵押金情況、健康證等;
3》會(huì)計(jì)根據(jù)以上資料及員工掛賬情況填制工資表,廚師長(zhǎng)審批后廚工資,交店經(jīng)理審批工資,出納核對(duì),總經(jīng)理批準(zhǔn);
二、物資采購(gòu)申購(gòu)簽字報(bào)賬流程:
1、所有物資都需辦理入庫(kù)手續(xù),可以按部門(mén)直撥。
2、鮮、活、食品等、佐料及輔料申購(gòu)報(bào)賬流程:
1》廚房根據(jù)銷售預(yù)計(jì)、冰箱庫(kù)存情況以及庫(kù)房庫(kù)存情況提出申購(gòu),有供應(yīng)商的由庫(kù)房或廚房用于通知供應(yīng)商,無(wú)供應(yīng)商的交給采購(gòu)員實(shí)施采購(gòu)。
2》供應(yīng)商入庫(kù)單必須有廚房、庫(kù)管、使用部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字;自購(gòu)入庫(kù)單必須有采購(gòu)、庫(kù)管、使用部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字;
3》自購(gòu)由采購(gòu)填寫(xiě)報(bào)銷單(必須附供貨方單據(jù)及本店入庫(kù)單)---店經(jīng)理----會(huì)計(jì)---總經(jīng)理---出納付款
3、酒水飲料申購(gòu)報(bào)賬流程:
吧臺(tái)根據(jù)庫(kù)存情況提出申購(gòu),庫(kù)房通知供應(yīng)商,結(jié)賬走供應(yīng)商流程;特殊情況必須通知采購(gòu)安排購(gòu)買(mǎi);
4、小額零購(gòu)物品、固定財(cái)產(chǎn)申購(gòu)報(bào)賬流程:
設(shè)備設(shè)施、桌椅、廚房用品、前廳用品等,必須辦理申購(gòu)單,由總經(jīng)理批準(zhǔn)后由采購(gòu)及使用部門(mén)會(huì)同購(gòu)買(mǎi),執(zhí)行過(guò)程應(yīng)隨時(shí)向總經(jīng)理匯報(bào)。
財(cái)務(wù)報(bào)賬時(shí)必須附申購(gòu)單、入庫(kù)單、供貨方單據(jù),入庫(kù)單必須有采購(gòu)、庫(kù)管、使用部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字,簽字流程:店經(jīng)理---會(huì)計(jì)---總經(jīng)理---出納付款
違反上述流程由責(zé)任人承擔(dān)罰款一次5元,兩次10元,再次20元,以此類推
第11篇 物業(yè)財(cái)務(wù)管理部職能范本
物業(yè)財(cái)務(wù)管理部職能
(1)協(xié)調(diào)與銀行、稅務(wù)以及其他主管財(cái)務(wù)政府部門(mén)的關(guān)系。
(2)建立財(cái)務(wù)管理體系,做好管理公司的經(jīng)濟(jì)核算工作。
(3)征收管理費(fèi)、水電費(fèi)、電話費(fèi)、加時(shí)空調(diào)費(fèi)等其他管理費(fèi)用。
(4)征收和支付管理公司各類合同費(fèi)用。
(5)制作財(cái)務(wù)報(bào)表、資金平衡表及固定資產(chǎn)損耗表及其他各種財(cái)務(wù)報(bào)表。
(6)按員工工資表發(fā)放員工工資。
(7)小量現(xiàn)金的支出和日常采購(gòu)、入庫(kù)工作。
(8)負(fù)責(zé)物業(yè)管理部轉(zhuǎn)發(fā)的業(yè)主投訴的處理,及滿足業(yè)主其他有關(guān)的服務(wù)要求。
(9)總經(jīng)理指派的其他工作。
第12篇 加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中資金管理
淺析如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中資金管理
加強(qiáng)資金管理才是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的硬道理,企業(yè)只有加強(qiáng)資金管理,嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)紀(jì)律,才能保證企業(yè)健康長(zhǎng)久地經(jīng)營(yíng)下去,資金的周轉(zhuǎn)順暢了,經(jīng)濟(jì)效益也有有所提高,才會(huì)有更大規(guī)模的資金投入生產(chǎn)。本文對(duì)企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題提出相關(guān)對(duì)策。
一、資金管理在企業(yè)中的作用
1、資金管理在企業(yè)中的作用巨大,資金管理和控制能提高資金的使用效益嗎在資金管理之前,企業(yè)要制定資金的使用合理規(guī)劃,制定資金的規(guī)劃才能把資金的存量控制在相應(yīng)的范圍里面,這樣做的好處是避免過(guò)多或過(guò)少的持有資金,不管資金過(guò)多還是過(guò)少都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)負(fù)面影響。所以說(shuō)我們有必要?jiǎng)?chuàng)造一條優(yōu)化資金管理的道路,以最完美的方式運(yùn)用資金,以取得最理想的收益。
2、加強(qiáng)資金管理是規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為,促進(jìn)其健康發(fā)展的需要。目前,一些企業(yè)由于資金管理不當(dāng)造成其經(jīng)濟(jì)效益下滑,生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率低下以及較為嚴(yán)重?fù)p失的情況。加強(qiáng)資金管理和控制能有效防止財(cái)務(wù)人員發(fā)生貪污、舞弊以及資金挪用等行為。因?yàn)槠髽I(yè)加強(qiáng)資金管理就必需要制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度,有完善的制度約束工作人員,保證資金的使用流程正規(guī)化,合法化,也防止舞弊發(fā)生的有效手段。其次,加強(qiáng)資金管理能有效的擴(kuò)大資金規(guī)模。眼下資產(chǎn)管理存在兩在問(wèn)題,資產(chǎn)的閑置浪費(fèi)是首要問(wèn)題,其次是資產(chǎn)的重復(fù)分散,尚未形成統(tǒng)一的規(guī)模。加強(qiáng)資金管理可以加快資產(chǎn)的積聚,迅速擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理中存在的問(wèn)題
近年來(lái),隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,加強(qiáng)資金管理已被越來(lái)越多的管理人士所重視,企業(yè)內(nèi)部資金管理中存在的問(wèn)題也越來(lái)越嚴(yán)重,資金的控制不嚴(yán)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也顯露出來(lái)。
1、管理者需加強(qiáng)資金管理意識(shí)。目前企業(yè)的管理者已經(jīng)意識(shí)到了資金管理在企業(yè)中的重要程度,但有些管理者在管理方面還是有所欠缺,缺少資金時(shí)間價(jià)值觀念和現(xiàn)金流量觀,缺乏詳細(xì)的資金使用計(jì)劃和財(cái)務(wù)分析方法。同時(shí),一些企業(yè)管理者由于管理意識(shí)不強(qiáng),尚未建立良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度,即使在設(shè)立了內(nèi)部控制制度的企業(yè),也由于意識(shí)不強(qiáng)、執(zhí)行力度不夠達(dá)不到應(yīng)用的效果。
2、財(cái)務(wù)資金管理信息不準(zhǔn)確。目前由于企業(yè)受利益方面的影響,導(dǎo)致企業(yè)間出現(xiàn)了信息失真的狀況,企業(yè)管理部門(mén)之間溝通不暢,甚至不愿為其它部門(mén)提供相關(guān)信息,企業(yè)的高層決策者對(duì)管理部門(mén)提供的信息的真實(shí)性存在質(zhì)疑,嚴(yán)重影響其對(duì)重大事項(xiàng)的決策。更有甚者,企業(yè)各層面都出現(xiàn)了提供虛假信息、截留信息的情況,使得會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)報(bào)表缺乏真實(shí)性,無(wú)法真實(shí)有效地了解子公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況。據(jù)有關(guān)資料顯示,全國(guó)百分之八十以上的企業(yè)都出現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息不真實(shí)、不準(zhǔn)確的情況。會(huì)計(jì)信息的不準(zhǔn)確嚴(yán)重影響了企業(yè)管理層對(duì)重大事項(xiàng)的決策,導(dǎo)致決策結(jié)果不當(dāng)影響企業(yè)的收益或造成損失,同時(shí)對(duì)政府宏觀管理和社會(huì)監(jiān)督也造成一定的影響。
3、監(jiān)控不力,事前監(jiān)督和事中監(jiān)督形同虛設(shè)。目前一些企業(yè)盡管制定了監(jiān)督制度也設(shè)置了一些監(jiān)督職能,卻因監(jiān)督者對(duì)財(cái)務(wù)資金的運(yùn)作情況掌握不夠全面,很難起到積極有效的作用。部分企業(yè)在重大投資決策時(shí)對(duì)影響決策結(jié)果的因素考慮不周,存在著大量的個(gè)人主觀觀點(diǎn)以致事前、事中監(jiān)督形同虛設(shè),事后控制審計(jì)也是走個(gè)形式,缺乏可行的考核方法。由于管理失控,企業(yè)成員不按規(guī)定行使其應(yīng)具備的職責(zé),導(dǎo)致企業(yè)資金不能良好的運(yùn)作,影響企業(yè)健康發(fā)展。
4、資金分散,使用效率低下。目前企業(yè)在資金使用過(guò)程中存在著一些不可避免的矛盾,主要矛盾是資金集中管理與內(nèi)部分層次管理機(jī)構(gòu)分散占用的狀況較為明顯。由于子公司普遍存在多頭用戶的現(xiàn)象,一些集團(tuán)旗下各子公司設(shè)立多個(gè)賬戶使得企業(yè)資金管理嚴(yán)重失控。其次有些企業(yè)存在盲目投資的情況,在投資時(shí)缺乏多方面的慎重考慮,造成極大的損失,使得資金緊張的狀況得不到緩解反而更難周轉(zhuǎn)。
三、加強(qiáng)與完善資金管理的對(duì)策
1、加強(qiáng)資金管理,要嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律。財(cái)務(wù)管理是以資金管理為核心,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金預(yù)算編制,加強(qiáng)對(duì)資金運(yùn)行情況的真實(shí)性進(jìn)行分析,對(duì)預(yù)算外的資金支出要嚴(yán)格把關(guān)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)債權(quán)債務(wù)及時(shí)的清理與追回。同時(shí)要強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制,保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金能夠正常周轉(zhuǎn)運(yùn)行。要嚴(yán)格按制度進(jìn)行發(fā)票的管理,要嚴(yán)格審核不符合要求的發(fā)票,杜絕白條入帳。因此,資金管理一定要嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,只有多管齊下,才能真正搞好。
2、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制。企業(yè)應(yīng)根據(jù)本企業(yè)的實(shí)際情況,強(qiáng)化事前、事中的及時(shí)監(jiān)督、事后的及時(shí)控制,有效地運(yùn)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理軟件,并完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度,使其能真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是資金管理的重要組成部分,它負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)資金管理的考核和有效監(jiān)督。目前我國(guó)內(nèi)審力度還需加強(qiáng),要建立高層的內(nèi)部審計(jì)制度,調(diào)節(jié)人員的組織結(jié)構(gòu),加強(qiáng)對(duì)自身素質(zhì)的培養(yǎng),并保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督考核制度的有效實(shí)行。
3、實(shí)施資金的集中管理,提高資金使用效能。將企業(yè)貨幣資金由分散管理改為集中管理,首先,應(yīng)成立企業(yè)內(nèi)部資金結(jié)算中心統(tǒng)一在銀行開(kāi)戶,并撤銷企業(yè)所屬各單位在外部銀行的開(kāi)戶,實(shí)行統(tǒng)一管理。結(jié)算中心要全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握各單位貨幣資金的動(dòng)態(tài)收支狀況,對(duì)閑散資金合理的安排使用,加速資金的周轉(zhuǎn),有效的利用。其次,要明確現(xiàn)金流量在資金管理中的核心地位,把現(xiàn)金流量作為控制重點(diǎn),加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流量的分析預(yù)測(cè),強(qiáng)化對(duì)于公司現(xiàn)金流量的監(jiān)控。
4、建立健全資金收支預(yù)算管理體系。預(yù)算作為一種控制機(jī)制和制度化的程序,是完善資金集中管理的有效模式,一個(gè)健全的企業(yè)預(yù)算制度實(shí)際上是企業(yè)完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn),預(yù)算制度的的完善并有效實(shí)行可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠正常的進(jìn)行,保證企業(yè)健康穩(wěn)步的發(fā)展。同時(shí)它也為企業(yè)監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的過(guò)程中提供了相關(guān)規(guī)范化的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制,將預(yù)算管理制度的作用發(fā)揮到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中去,把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的資金收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。同時(shí),使資金在預(yù)算和結(jié)算方面更加的快速、準(zhǔn)確,從而使資金的集中管理成為可行。
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