第1篇 cca2102：2008成本管理體系要求預(yù)防和糾正措施標(biāo)準(zhǔn)解釋

cca2102:2008《成本管理體系要求》標(biāo)準(zhǔn)官方解釋:預(yù)防和糾正措施

9.3.2預(yù)防和糾正措施

標(biāo)準(zhǔn)條文

組織應(yīng)采取必要的措施,以消除潛在不合格或不合格的原因,防止不合格的發(fā)生或再發(fā)生。

組織應(yīng)編制、實(shí)施和保持文件化的程序,以規(guī)定以下方面的要求:

a)確定潛在不合格或不合格的原因;

b)評(píng)價(jià)防止不合格發(fā)生或確保不合格不再發(fā)生的措施的需求;

c)采取預(yù)防或糾正措施,并實(shí)施所采取的措施;

d)驗(yàn)證和確認(rèn)所采取的預(yù)防或糾正措施的有效性;

e)評(píng)價(jià)所采取的預(yù)防或糾正措施(見9.4)。

為消除潛在或?qū)嶋H不合格原因而采取的任何預(yù)防或糾正措施,應(yīng)與不合格的影響程度和風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)。

組織應(yīng)識(shí)別和實(shí)施因預(yù)防或糾正措施而引起的任何文件的更改。

由預(yù)防或糾正措施所引起的任何記錄應(yīng)予保持(見4.3.4)。

目的和意圖

制定和實(shí)施預(yù)防和糾正措施是預(yù)防和消除潛在不符合或不符合原因的重要手段,其目的就是為了防止不合格的發(fā)生和重復(fù)發(fā)生。本要素條款給出了預(yù)防和糾正措施的控制要求。

理解要點(diǎn)

●組織應(yīng)采取必要的預(yù)防措施和糾正措施,以消除潛在不合格或不合格的原因,防止不合格的發(fā)生或再發(fā)生。

●預(yù)防措施(cca2101:2008標(biāo)準(zhǔn)第2.13.6條)是指為消除潛在不符合或其他潛在不期望情況的原因所采取的措施。一個(gè)潛在不符合可能存在多個(gè)原因,采取預(yù)防措施的目的就是消除潛在不符合的原因,預(yù)防潛在不符合的發(fā)生。預(yù)防措施的對(duì)象是潛在不合格。就成本管理體系而言,組織應(yīng)對(duì)體系活動(dòng)和成本水平等潛在不合格、潛在的成本事件以及潛在的提高成本因素均應(yīng)采取預(yù)防措施,以消除其原因,并防止其發(fā)生。成本管理體系中對(duì)預(yù)防措施提出了基本要求,體現(xiàn)了預(yù)防為主的管理思想,也是組織成本管理體系自我改進(jìn)和自我完善以及防患未然的需要,是降低和控制成本,滿足管理者、顧客、相關(guān)方以及適用的法律法規(guī)要求,保證成本管理體系有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)其有效性的重要手段。組織采取預(yù)防措施的前提是識(shí)別潛在的不合格和潛在的成本事件。一般情況下組織在成本方面的潛在問題是很多的,對(duì)此,組織應(yīng)充分識(shí)別和確定,并確保采取預(yù)防措施,做到防患于未然,以減少或消除因潛在不合格和潛在成本事件的發(fā)生所造成的浪費(fèi)或損失,達(dá)到控制成本的目的。

●糾正措施(cca2101:2008標(biāo)準(zhǔn)第2.13.4條)是指為消除已發(fā)現(xiàn)的不符合或其他不期望情況的原因所采取的措施。一個(gè)不符合可能存在多個(gè)原因,采取糾正措施的目的就是消除不符合的原因,防止不符合的再發(fā)生。成本管理體系同其他管理體系一樣對(duì)未滿足要求所導(dǎo)致的不合格(不符合)均應(yīng)采取糾正措施。就成本管理體系而言,組織應(yīng)對(duì)體系活動(dòng)和成本水平等不合格、成本事件以及提高成本因素均應(yīng)采取糾正措施,以消除其原因,并防止再發(fā)生。成本管理體系中對(duì)糾正措施提出了基本要求,這是組織成本管理體系自我改進(jìn)和自我完善的需要,是降低和控制成本,滿足管理者、顧客、相關(guān)方以及適用的法律法規(guī)要求,保證成本管理體系有效運(yùn)行和持續(xù)改進(jìn)其有效性的重要手段。

●糾正和糾正措施的區(qū)別(見下表)

糾正和糾正措施的區(qū)別

糾正

糾正措施

目的

實(shí)質(zhì)

結(jié)果

工作重點(diǎn)

工作順序

消除實(shí)際不合格

消除現(xiàn)象(治標(biāo))

不合格可能會(huì)再次發(fā)生

處置

前

消除實(shí)際不合格原因

消除原因(治本)

不合格不再發(fā)生

分析原因

后

●預(yù)防措施和糾正措施是有區(qū)別的(見下表)

預(yù)防措施和糾正措施的區(qū)別

糾正措施

預(yù)防措施

活動(dòng)時(shí)機(jī)

目的

___

對(duì)象

依據(jù)

___

活動(dòng)時(shí)間

結(jié)果

執(zhí)行人員

不合格發(fā)生之后

消除實(shí)際不合格原因,防止不合格的再發(fā)生

實(shí)際不合格原因

不合格報(bào)告

___

較短

不再發(fā)生不合格

責(zé)任人員

不合格發(fā)生之前

消除潛在不合格原因,防止不合格的發(fā)生

潛在不合格原因

數(shù)據(jù)分析的結(jié)果、評(píng)審結(jié)果、成本記錄

較長

不發(fā)生不合格

管理人員

●組織應(yīng)編制、實(shí)施和保持文件化的程序,以規(guī)定以下方面的要求:

a)確定潛在不合格或不合格的原因;

b)評(píng)價(jià)防止不合格發(fā)生或確保不合格不再發(fā)生的措施的需求;

c)采取預(yù)防或糾正措施,并實(shí)施所采取的措施;

d)驗(yàn)證和確認(rèn)所采取的預(yù)防或糾正措施的有效性;

e)評(píng)價(jià)所采取的預(yù)防或糾正措施(見9.4)。

●已發(fā)生的或潛在的事件和不符合的原因可能來自:領(lǐng)導(dǎo)不重視;人員缺乏成本意識(shí)和責(zé)任感;成本發(fā)生過程失控;未嚴(yán)格執(zhí)行文件或程序和文件規(guī)定不當(dāng);缺少程序和文件或使用文件不當(dāng);計(jì)劃安排不當(dāng);職責(zé)和權(quán)限分配不當(dāng)、規(guī)定不清楚或未履行其職責(zé)和權(quán)限;缺乏培訓(xùn);嚴(yán)重缺少資源;對(duì)供方控制不當(dāng)或失控;審核、檢查和監(jiān)督不夠,考核不嚴(yán),賞罰不明等方面。

●制定預(yù)防措施應(yīng)針對(duì)潛在事件和不符合的原因制定,制定時(shí)應(yīng)根據(jù)潛在問題的影響程度優(yōu)先順序,必要時(shí)應(yīng)考慮吸收有關(guān)方面的專家參加,研究潛在事件和不符合的發(fā)展趨勢,防止發(fā)生事件和不符合,確定相關(guān)責(zé)任部門和活動(dòng)接口,對(duì)較長時(shí)期的預(yù)防措施應(yīng)安排實(shí)施計(jì)劃和時(shí)間表。

●制定糾正措施應(yīng)針對(duì)事件和不符合的原因制定,研究事件和不符合不再發(fā)生的措施的需求應(yīng)確定相關(guān)責(zé)任部門和活動(dòng)接口,方向明確,方法得當(dāng),按規(guī)定的時(shí)限完成。

●為消除潛在或?qū)嶋H不合格原因而采取的任何預(yù)防或糾正措施,應(yīng)評(píng)價(jià)采取措施的必要性和可行性,并與不合格的影響程度和風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)。

●組織應(yīng)識(shí)別和實(shí)施因預(yù)防或糾正措施而引起的任何文件的更改。成本管理體系文件和成本水平文件的不適宜可能導(dǎo)致產(chǎn)生不合格的

原因。因此,組織在制定和實(shí)施預(yù)防和糾正措施的過程中可能會(huì)導(dǎo)致對(duì)這些文件的更改,組織應(yīng)識(shí)別這些文件的更改需求,并按4.3.3的要求進(jìn)行控制。

●由預(yù)防或糾正措施所引起的任何記錄應(yīng)予保持(見4.3.4)。

與其他要素條款間的相互關(guān)系

第2篇 cca2102：2008成本管理體系要求成本發(fā)生過程的監(jiān)視和測量標(biāo)準(zhǔn)解釋

cca2102:2008《成本管理體系要求》標(biāo)準(zhǔn)官方解釋:成本發(fā)生過程的監(jiān)視和測量

8.2成本發(fā)生過程的監(jiān)視和測量

標(biāo)準(zhǔn)條文

組織應(yīng)采用規(guī)定的適宜方法對(duì)成本發(fā)生過程進(jìn)行監(jiān)視和測量,這些方法應(yīng)具有能夠證實(shí)成本發(fā)生過程滿足要求的能力。

為確保成本發(fā)生過程滿足要求,當(dāng)監(jiān)視和測量的結(jié)果判定成本發(fā)生過程未能滿足要求時(shí),應(yīng)采取適當(dāng)?shù)募m正和糾正措施(見9.3.2)。

監(jiān)視和測量記錄應(yīng)予以保持(見4.3.4)。

目的和意圖

對(duì)成本發(fā)生過程的監(jiān)視和測量的目的就是使成本發(fā)生過程始終處于受控狀態(tài),發(fā)現(xiàn)問題或偏差及時(shí)解決和糾正,更好地保持和發(fā)揮過程能力(包括過程的合理性和穩(wěn)定性),最終確保成本水平的符合性。

本要素條款給出了成本發(fā)生過程監(jiān)視和測量的控制要求。

理解要點(diǎn)

●組織應(yīng)采用規(guī)定的適宜方法對(duì)成本發(fā)生過程進(jìn)行監(jiān)視和測量,這些方法應(yīng)具有能夠證實(shí)成本發(fā)生過程滿足要求的能力。組織應(yīng)制定《成本發(fā)生過程監(jiān)視和測量方法的規(guī)定》,通常情況下對(duì)成本發(fā)生過程進(jìn)行監(jiān)視和測量的方法是過程審核或日常檢查。

●為確保成本發(fā)生過程滿足要求,當(dāng)監(jiān)視和測量的結(jié)果判定成本發(fā)生過程未能滿足要求時(shí),應(yīng)采取適當(dāng)?shù)募m正和糾正措施(見9.3.2)予以改進(jìn)。

●監(jiān)視和測量記錄應(yīng)予以保持(見4.3.4)。

與其他要素條款間的相互關(guān)系

本要素條款是以下要素條款的重要輸入:

――8.6不合格控制;

――9.2成本分析;

――9.3.2預(yù)防和糾正措施;

――9.3.3提高成本因素改進(jìn);

――9.4成本業(yè)績?cè)u(píng)價(jià);

――9.5成本否決和激勵(lì)。

第3篇 cca2102：2008成本管理體系要求標(biāo)準(zhǔn)官方解釋：資源預(yù)算控制

cca2102:2008《成本管理體系要求》標(biāo)準(zhǔn)官方解釋:資源預(yù)算控制

7.3資源預(yù)算控制

標(biāo)準(zhǔn)條文

組織應(yīng)依據(jù)成本動(dòng)量標(biāo)準(zhǔn)編制、實(shí)施和保持文件化的資源預(yù)算,以規(guī)定資源配置的數(shù)量,并按資源預(yù)算配置資源,確保資源的合理使用、利用和消耗。

組織應(yīng)編制、實(shí)施和保持文件化的程序,以規(guī)定和實(shí)施資源預(yù)算的范圍、時(shí)間、頻次、依據(jù)、內(nèi)容、方法、職責(zé)和權(quán)限以及編制、評(píng)審、修訂、批準(zhǔn)、發(fā)布、實(shí)施、檢查、報(bào)告和評(píng)價(jià)所需的控制。

作為資源配置和消耗準(zhǔn)則的資源預(yù)算的內(nèi)容至少應(yīng)包括:

a)規(guī)定的計(jì)劃期內(nèi)的產(chǎn)品產(chǎn)量和業(yè)務(wù)量;

b)計(jì)劃期內(nèi)每種產(chǎn)品、每個(gè)項(xiàng)目或某種業(yè)務(wù)應(yīng)消耗的每種資源的數(shù)量;

c)計(jì)劃期內(nèi)配置資源的方式、時(shí)機(jī)和頻次;

d)與成本放行過程的接口關(guān)系(見7.4)。

目的和意圖

資源預(yù)算是控制成本量(資源量)發(fā)生的依據(jù),是實(shí)現(xiàn)預(yù)期成本水平的必要條件和手段。對(duì)資源預(yù)算進(jìn)行控制的目的就是為了更好地依據(jù)成本動(dòng)量標(biāo)準(zhǔn)控制成本量,以保持成本量發(fā)生的合理性和穩(wěn)定性。

本要素條款給出了資源預(yù)算的控制要求。

理解要點(diǎn)

●資源預(yù)算是產(chǎn)量(業(yè)務(wù)量)與成本動(dòng)量標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量的乘積,是各種資源預(yù)期消耗量形成成本量的必要依據(jù),是實(shí)現(xiàn)預(yù)期成本水平的重要控制環(huán)節(jié)。

●組織應(yīng)依據(jù)成本動(dòng)量標(biāo)準(zhǔn)編制、實(shí)施和保持文件化的資源預(yù)算,以規(guī)定資源配置的數(shù)量,并按資源預(yù)算配置資源,確保資源的合理使用、利用和消耗。

組織應(yīng)編制、實(shí)施和保持資源預(yù)算控制程序,并在程序文件中規(guī)定資源預(yù)算的范圍、時(shí)間、頻次、依據(jù)、內(nèi)容、方法、職責(zé)和權(quán)限以及編制、評(píng)審、修訂、批準(zhǔn)、發(fā)布、實(shí)施、檢查、報(bào)告和評(píng)價(jià)所需的控制。

●作為資源配置和消耗準(zhǔn)則的資源預(yù)算的內(nèi)容至少應(yīng)包括:

a)規(guī)定的計(jì)劃期內(nèi)的產(chǎn)品產(chǎn)量和業(yè)務(wù)量(包括服務(wù)提供);

b)計(jì)劃期內(nèi)每種產(chǎn)品、每個(gè)項(xiàng)目或某種業(yè)務(wù)應(yīng)消耗的每種資源的數(shù)量;

c)計(jì)劃期內(nèi)配置資源的方式、時(shí)機(jī)和頻次;

d)如何與成本放行過程進(jìn)行接口。成本放行控制(見7.4)。

●資源預(yù)算的范圍不一定是所有資源,但必須是所有產(chǎn)品。

●資源預(yù)算的預(yù)算期可以是年度、半年度、季度和月份。

●資源預(yù)算的依據(jù)主要是生產(chǎn)計(jì)劃、服務(wù)提供計(jì)劃、成本動(dòng)量標(biāo)準(zhǔn)、流程和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。

●資源預(yù)算的職責(zé)和權(quán)限(見4.4)。

●資源預(yù)算的編制、評(píng)審、修訂、批準(zhǔn)、發(fā)布(見4.3.3)。

與其他要素條款間的相互關(guān)系

本條款是7.4成本放行控制條款的依據(jù)。同時(shí)也支持6.3.2成本目標(biāo)和6.3.3成本計(jì)劃條款的實(shí)現(xiàn)。

第4篇 cca2102：2008成本管理體系要求監(jiān)視和測量裝置控制標(biāo)準(zhǔn)解釋

cca2102:2008《成本管理體系要求》標(biāo)準(zhǔn)官方解釋:監(jiān)視和測量裝置控制

8.5監(jiān)視和測量裝置控制

標(biāo)準(zhǔn)條文

為確保成本發(fā)生過程和成本水平的監(jiān)視和測量的過程能力和有效性,組織應(yīng)識(shí)別、確定和提供適宜的監(jiān)視和測量裝置。這些裝置應(yīng):

a)具有滿足監(jiān)視和測量要求的能力;

b)按規(guī)定進(jìn)行校準(zhǔn)或檢定;

c)標(biāo)識(shí)校準(zhǔn)或檢定狀態(tài),以防止非預(yù)期使用;

d)得到正確的使用、調(diào)整和維護(hù)。

監(jiān)視和測量裝置校準(zhǔn)、檢定和維護(hù)的記錄應(yīng)予以保持(見4.3.4)。

當(dāng)計(jì)算機(jī)軟件用于規(guī)定要求的監(jiān)視和測量時(shí),應(yīng)確認(rèn)其滿足預(yù)期用途的能力,確認(rèn)應(yīng)在初次使用前進(jìn)行,必要時(shí)再確認(rèn)。

目的和意圖

監(jiān)視和測量裝置直接影響監(jiān)視和測量結(jié)果的正確性和作業(yè)的有效性。本要素條款規(guī)定了監(jiān)視和測量裝置控制的要求。

理解要點(diǎn)

●監(jiān)視和測量裝置是指為實(shí)現(xiàn)監(jiān)視和測量過程所必須的監(jiān)視和測量儀器、軟件、測量標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì)或輔助設(shè)備或它們的組合。在測量過程中,測量設(shè)備用來確定量值。監(jiān)視的結(jié)果可能要依據(jù)測量確定的量值來判斷,測量過程可能為監(jiān)視過程提供數(shù)據(jù)依據(jù),作為監(jiān)視設(shè)備也可能存在不斷的測量過程,所以監(jiān)視設(shè)備在測量的狀態(tài)下又屬于測量設(shè)備。

●組織應(yīng)對(duì)以下用于識(shí)別提高成本因素、成本動(dòng)量控制、成本發(fā)生過程控制和業(yè)績測量目的的監(jiān)視和測量裝置進(jìn)行控制:

――計(jì)量器具(如:各種長度的、質(zhì)量的、溫度的等計(jì)量器具和裝置、計(jì)數(shù)器等);

――比較用的標(biāo)準(zhǔn)物質(zhì);

――各種儀器儀表;

――自制量具;

――檢驗(yàn)和試驗(yàn)設(shè)備;

――用于測量的計(jì)算機(jī)軟件

――與成本有關(guān)的監(jiān)視裝置(如:數(shù)量監(jiān)視裝置)。

●為確保成本發(fā)生過程和成本水平的監(jiān)視和測量的過程能力和有效性,組織應(yīng)識(shí)別、確定和提供適宜的監(jiān)視和測量裝置。這些裝置應(yīng):

a)具有滿足監(jiān)視和測量要求的能力;

b)按規(guī)定進(jìn)行校準(zhǔn)或檢定;

――必要時(shí),組織應(yīng)編制形成文件的測量設(shè)備的校準(zhǔn)或檢定計(jì)劃,其內(nèi)容包括:校準(zhǔn)或檢定的職責(zé)和權(quán)限、校準(zhǔn)或檢定周期、自行校準(zhǔn)或外部檢定、送檢時(shí)機(jī)和進(jìn)度安排、測試方法、標(biāo)識(shí)和可追溯性、對(duì)校準(zhǔn)或檢定證據(jù)的要求等;

――測量設(shè)備的校準(zhǔn)或檢定應(yīng)在適當(dāng)?shù)臈l件下進(jìn)行,對(duì)于關(guān)鍵的校準(zhǔn)或檢定,組織可編制校準(zhǔn)或檢定的程序,并按程序?qū)υO(shè)備進(jìn)行校準(zhǔn)或檢定;

――已建立國際或國家測量基準(zhǔn)的,應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行校準(zhǔn)或檢定。無國際或國家測量基準(zhǔn)的,組織應(yīng)自行建立校準(zhǔn)或檢定規(guī)范(包括校準(zhǔn)或檢定的項(xiàng)目、方法、設(shè)備、周期、條件和合格標(biāo)準(zhǔn)等),實(shí)施校準(zhǔn)或檢定并予以記錄;

――當(dāng)委托外部檢定時(shí),應(yīng)評(píng)價(jià)其供方的量值傳遞是否滿足國家或國際標(biāo)準(zhǔn)。

c)標(biāo)識(shí)校準(zhǔn)或檢定狀態(tài),以防止非預(yù)期使用;

――為了確保監(jiān)視和測量裝置是否處于校準(zhǔn)狀態(tài)得到識(shí)別,組織應(yīng)標(biāo)識(shí)其校準(zhǔn)狀態(tài),防止誤用不符合的監(jiān)視和測量裝置;

――校準(zhǔn)狀態(tài)標(biāo)識(shí)應(yīng)能表明當(dāng)前的校準(zhǔn)狀態(tài);

――校準(zhǔn)狀態(tài)標(biāo)識(shí)應(yīng)清晰、位置明顯和易于識(shí)別。

d)得到正確的使用、調(diào)整和維護(hù)。

――監(jiān)視和測量裝置在使用時(shí),可能需要進(jìn)行調(diào)整或再調(diào)整,組織應(yīng)對(duì)這種調(diào)整進(jìn)行控制,防止調(diào)整時(shí)偏離校準(zhǔn)狀態(tài),必要時(shí),編制指導(dǎo)書,并由有資格的操作人員進(jìn)行操作,以確保調(diào)整在受控的狀態(tài)下進(jìn)行;

――在搬運(yùn)、日常使用和貯存等過程中,組織應(yīng)采用適宜的手段(如采取有效的防護(hù)措施、提供適宜的貯存條件等)對(duì)監(jiān)視和測量裝置進(jìn)行維護(hù),防止其損壞或失效;

――必要時(shí),制定相關(guān)的管理制度,對(duì)維護(hù)的方式、方法、頻次、約束條件、責(zé)任人等進(jìn)行規(guī)定,為監(jiān)視和測量裝置的維護(hù)提供依據(jù)。

――當(dāng)發(fā)現(xiàn)監(jiān)視和測量裝置不符合要求時(shí)(如失準(zhǔn)或損壞),應(yīng)對(duì)該設(shè)備此前測量結(jié)果的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)、并做好記錄。同時(shí)應(yīng)采取必要的措施,如校準(zhǔn)、修理或報(bào)廢等,并保持相應(yīng)的記錄。

●監(jiān)視和測量裝置校準(zhǔn)、檢定和維護(hù)的記錄應(yīng)予以保持(見4.3.4)。

●當(dāng)計(jì)算機(jī)軟件用于規(guī)定要求的監(jiān)視和測量時(shí),應(yīng)確認(rèn)其滿足預(yù)期用途的能力,確認(rèn)應(yīng)在初次使用前進(jìn)行,必要時(shí)再確認(rèn)。確認(rèn)通常參照功能測試的方式進(jìn)行。組織應(yīng)保持確認(rèn)的證據(jù),以證明其是適宜的。

與其他要素條款間的相互關(guān)系

監(jiān)視和測量裝置控制為以下要素條款的實(shí)施提供保證:

――6.2產(chǎn)品成本設(shè)計(jì);

――7.2流程和作業(yè)控制;

――7.3資源預(yù)算控制;

――7.4成本放行控制;

――7.5成本風(fēng)險(xiǎn)控制;

――7.6供方成本控制;

――8.2成本發(fā)生過程的監(jiān)視和測量;

――8.3成本水平的監(jiān)視和測量。

第5篇 海龍供電公司成本管理標(biāo)準(zhǔn)

1 范圍

本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了成本管理職責(zé)、管理內(nèi)容與方法。

本標(biāo)準(zhǔn)適用于全公司各部門成本管理。

2 規(guī)范性引用文件

下列文件中的條款通過本標(biāo)準(zhǔn)的引用而成為本標(biāo)準(zhǔn)的條款。凡是注日期的引用文件,其隨后所有的修改單(不包括勘誤的內(nèi)容)或修訂版均不適用與本標(biāo)準(zhǔn),然而,鼓勵(lì)根據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成協(xié)議的各方研究是否可使用這些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件,其最新版本不適用與本標(biāo)準(zhǔn)。

山東省電力集團(tuán)公司《成本管理辦法》。

3 職責(zé)

3.1 職能與分工

3.1.1 財(cái)務(wù)部是生產(chǎn)成本管理的歸口部門,負(fù)責(zé)全公司的成本管理工作。

3.1.2 企劃部、生產(chǎn)技術(shù)部、人事部、鄉(xiāng)村電管部、物資公司、車輛服務(wù)公司、物業(yè)公司等是有關(guān)影響成本指標(biāo)的生產(chǎn)成本因素的專業(yè)管理部門,按專業(yè)職能分工負(fù)責(zé)各自成本因素的管理。

3.2 職責(zé)

3.2.1 財(cái)務(wù)部

3.2.1.1 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織落實(shí)、執(zhí)行國家電網(wǎng)公司、山東電力集團(tuán)公司、濟(jì)南供電公司以及龍海市地方政府有關(guān)成本管理的方針、政策、法規(guī)、條例以及規(guī)章制度。

3.2.1.2 負(fù)責(zé)制定本公司的生產(chǎn)成本管理辦法,經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,組織貫徹落實(shí)。

3.2.1.3 負(fù)責(zé)匯總編制本公司生產(chǎn)成本預(yù)算、以及成本中的材料費(fèi)、大修理費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)(以下簡稱“三費(fèi)”)的歸口管理,核實(shí)各部門的“三費(fèi)”年度指標(biāo)。

3.2.1.4 負(fù)責(zé)對(duì)物業(yè)公司提報(bào)的費(fèi)用開支預(yù)算的審計(jì),并按合同定期進(jìn)行結(jié)算。

3.2.1.5 負(fù)責(zé)對(duì)檢修公司大修、小修、日常維護(hù)費(fèi)用的結(jié)算工作。

3.2.1.6 負(fù)責(zé)本公司生產(chǎn)成本指標(biāo)完成情況的總監(jiān)控。

3.2.1.7 負(fù)責(zé)成本綜合分析,并提出成本管理中存在的問題和改進(jìn)意見。

3.2.1.8 檢查、監(jiān)督、考核公司各部門“三費(fèi)”指標(biāo)完成情況,根據(jù)與濟(jì)南供電公司簽訂的承包合

同,提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核意見。

3.1.2.9 制止和否決不符合國家規(guī)定、弄虛作假的各種成本開支、超預(yù)算指標(biāo)的成本支出。

3.2.2 企劃部

3.2.2.1 負(fù)責(zé)公司購電量、售電量、線損率等計(jì)劃的編制,并向有關(guān)部門分解下達(dá),向財(cái)務(wù)部提供

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有關(guān)資料。

3.2.2.2 負(fù)責(zé)對(duì)成本構(gòu)成因素指標(biāo)的執(zhí)行情況實(shí)施全過程控制。

3.2.2.3 負(fù)責(zé)對(duì)成本構(gòu)成因素指標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核。

3.2.2.4 負(fù)責(zé)制定成本構(gòu)成因素指標(biāo)單項(xiàng)管理考核辦法,并組織實(shí)施。

3.2.3 生產(chǎn)部

3.2.3.1 負(fù)責(zé)編制本公司的大修費(fèi)、技術(shù)開發(fā)費(fèi)開支預(yù)算,并上報(bào)省集團(tuán)公司批復(fù)。

3.2.3.2 根據(jù)濟(jì)南供電公司下達(dá)的年度成本指標(biāo),向基層單位分解下達(dá)并控制開支,監(jiān)督基層有效的使用資金。

3.2.3.3負(fù)責(zé)審查、批復(fù)檢修公司提報(bào)的設(shè)備檢修、維修計(jì)劃,并對(duì)檢修公司下達(dá)指導(dǎo)性設(shè)備檢修、維護(hù)計(jì)劃。

3.2.4 人事部

3.2.4.1 會(huì)同物業(yè)公司制定年度勞保費(fèi)用預(yù)算。

3.2.4.2 負(fù)責(zé)制定勞保用品發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和范圍,并監(jiān)督實(shí)施。

3.2.4.3 負(fù)責(zé)由成本負(fù)擔(dān)的各類社會(huì)保障費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、定額的管理。

3.2.4.4 根據(jù)國家政策隨時(shí)調(diào)整各類社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn),并協(xié)助財(cái)務(wù)部調(diào)整成本預(yù)算。

3.2.5物資公司

3.2.5.1 負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)維修材料定額,工具消耗定額并監(jiān)督執(zhí)行。

3.2.5.2 負(fù)責(zé)編制物資供應(yīng)計(jì)劃,合理組織采購,降低采購成本。

3.2.5.3 負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行物資計(jì)量、驗(yàn)收領(lǐng)退料制度。

3.2.5.4 負(fù)責(zé)對(duì)超儲(chǔ)積壓物資的處理和修舊利廢、節(jié)約代用的組織工作。

3.2.5.5 負(fù)責(zé)對(duì)檢修公司按合同供應(yīng)大修、小修及日常維護(hù)、事故搶修所需的材料。

3.2.6 物業(yè)公司

3.2.6.1 負(fù)責(zé)制定年度房屋建筑物維修預(yù)算,經(jīng)批準(zhǔn)后控制執(zhí)行。

3.2.6.2 負(fù)責(zé)編制年度用水量計(jì)劃,經(jīng)批準(zhǔn)后,分解下達(dá)并監(jiān)督執(zhí)行。

3.2.6.3 負(fù)責(zé)用水情況的分析,提出考核意見。

3.2.6.4 負(fù)責(zé)全公司水費(fèi)結(jié)算工作。

3.2.6.5 負(fù)責(zé)全公司集體供暖補(bǔ)貼的登記,并按規(guī)定計(jì)算應(yīng)報(bào)銷部分,通知財(cái)務(wù)部報(bào)銷。

3.2.6.6 負(fù)責(zé)制定年度綠化費(fèi)、衛(wèi)生費(fèi)、取暖費(fèi)預(yù)算,經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

3.2.6.7 負(fù)責(zé)制定年度低值易耗品的購置修繕計(jì)劃,經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

3.2.6.8 負(fù)責(zé)制定低值易耗品管理辦法,并建立登記低值易耗品臺(tái)帳,定期抽查盤點(diǎn),做到帳物相

符。

3.2.6.9 負(fù)責(zé)勞動(dòng)保護(hù)用品的保管、核算并按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放,定期盤點(diǎn)庫存,保持帳、卡、物相符。

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3.2.6.10 負(fù)責(zé)提報(bào)年度所需各項(xiàng)費(fèi)用開支預(yù)算。

3.2.7 車輛服務(wù)公司

3.2.7.1 負(fù)責(zé)全公司所有車輛的登記日常維護(hù)和保養(yǎng)等項(xiàng)工作。

3.2.7.2 根據(jù)各部門年度用車指標(biāo),每月上報(bào)各部門車輛使用情況。

3.2.7.3負(fù)責(zé)對(duì)車輛百公里耗油的統(tǒng)計(jì)及考核工作。

3.2.8 客戶服務(wù)中心

3.2.8.1負(fù)責(zé)編制年度電能表購置預(yù)算。

3.2.8.2 負(fù)責(zé)電能表的登記、管理工作。

3.2.9 審計(jì)辦公室

3.2.9.1 負(fù)責(zé)監(jiān)督有關(guān)成本管理的方針、政策、法規(guī)、制度的落實(shí)執(zhí)行情況。

3.2.9.2 負(fù)責(zé)組織開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、成本開支效益審計(jì)及其他延伸審計(jì)。

3.2.9.3 負(fù)責(zé)向財(cái)務(wù)部反饋檢查審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題和改進(jìn)意見。

3.2.9.4 負(fù)責(zé)對(duì)檢修公司技改、大修、小修決算的審計(jì)和全公司及外包工程的審計(jì)。

3.3 權(quán)限

3.3.1 財(cái)務(wù)部有權(quán)對(duì)成本開支的范圍進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)違反規(guī)定的開支,有權(quán)拒絕付款。

3.3.2 對(duì)預(yù)算外開支的成本項(xiàng)目,必須按資金審批、資金預(yù)算管理制度執(zhí)行,否則財(cái)務(wù)部不予付款。

3.3.3 對(duì)各部門成本預(yù)算執(zhí)行情況,財(cái)務(wù)部有權(quán)提出考核意見。

4 管理內(nèi)容與方法

4.1 成本預(yù)算的編制

4.1.1 財(cái)務(wù)部根據(jù)濟(jì)南供電公司下達(dá)的承包合同指標(biāo)和上級(jí)有關(guān)成本開支范圍編制年度成本各項(xiàng)指標(biāo)的費(fèi)用預(yù)算。

4.1.2 根據(jù)計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)技術(shù)管理措施,物資供應(yīng)、勞動(dòng)工資等計(jì)劃以及本公司自有潛力編制雙增雙節(jié)計(jì)劃。

4.1.3 財(cái)務(wù)部每年組織有關(guān)專業(yè)管理部門測算下年度成本各項(xiàng)目建議數(shù),并制定保證完成本年度成本指標(biāo)的措施預(yù)算。

4.1.4 各部室根據(jù)本年度費(fèi)用完成情況和下年度生產(chǎn)經(jīng)營情況,預(yù)測上報(bào)下年度費(fèi)用預(yù)算。

4.1.5 測算下年度各部門“三費(fèi)”指標(biāo),經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,與各部門簽訂承包合同,并控制監(jiān)督各項(xiàng)費(fèi)用開支情況。

4.1.6 公司各部門以與濟(jì)南供電公司簽訂的合同為依據(jù),編制季度費(fèi)用預(yù)算。

4.1.7 審查物業(yè)公司提報(bào)的費(fèi)用開支預(yù)算并分期付款。

4.1.8 審查核定檢修公司檢修維護(hù)費(fèi)用預(yù)算并分期付款。

4.2 成本核算

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4.2.1 根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,搞好成本核算,挖掘內(nèi)部潛力,以較小的消耗取得較大的經(jīng)濟(jì)效益。

4.2.2 按照國家有關(guān)規(guī)定的生產(chǎn)費(fèi)用類別和成本核算級(jí)次,進(jìn)行成本核算。

4.2.3 正確計(jì)算生產(chǎn)成本,劃清各項(xiàng)費(fèi)用的界限和計(jì)算期限。

4.3 成本控制

4.3.1 成本控制以與濟(jì)南供電公司簽訂的承包合同為依據(jù),確保完成成本各項(xiàng)指標(biāo)。

4.3.2物資公司對(duì)生產(chǎn)用的材料物資的訂貨、采購、運(yùn)輸、驗(yàn)收、保管要實(shí)行全過程控制。

4.3.3 對(duì)超過年度材料費(fèi)指標(biāo)的部門,物資公司停止供料。

4.3.4 按與檢修公司簽訂的設(shè)備維修合同,定期結(jié)算材料費(fèi)。

4.3.5 按批準(zhǔn)的大修計(jì)劃,加強(qiáng)項(xiàng)目定額管理。

4.3.6 按分解到各有關(guān)部門年度大修工程指標(biāo)嚴(yán)格控制開支。

4.3.7 可控管理費(fèi)按與濟(jì)南供電公司簽訂的合同以及年度預(yù)算為依據(jù),嚴(yán)格控制開支。

4.3.8 嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍,按預(yù)算額度、時(shí)間進(jìn)度控制開支。

4.3.9 對(duì)超過年度管理費(fèi)指標(biāo)的部門,財(cái)務(wù)部停止付款。

4.3.10 對(duì)工資、職工福利費(fèi)、折舊以及專項(xiàng)費(fèi)用,按有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)均衡提取據(jù)實(shí)列支。

4.3.11 對(duì)預(yù)算外費(fèi)用開支,嚴(yán)格按本公司有關(guān)管理制度執(zhí)行。

4.4 成本分析

4.4.1 成本分析重點(diǎn)采用比較分析法,通過成本預(yù)算執(zhí)行情況的比較分析,發(fā)現(xiàn)成本管理中的薄弱環(huán)節(jié),提出改進(jìn)意見。

4.4.2 對(duì)成本構(gòu)成和影響成本因素的分析。包括:成本的事前預(yù)測、事中控制和事后分析,明確成本變動(dòng)勢態(tài)及原因,計(jì)算出有關(guān)因素對(duì)成本影響的數(shù)據(jù)。

4.4.3 專題分析。在執(zhí)行成本預(yù)算過程中,對(duì)影響成本較大的重點(diǎn)問題,應(yīng)進(jìn)行不定期專題分析,做到原因清楚,數(shù)據(jù)準(zhǔn)確,措施得力。

4.4.4 各部門要按季度對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析,分析報(bào)告報(bào)財(cái)務(wù)部。

4.4.5 成本分析要堅(jiān)持季度、年度綜合分析,月度專題分析。

4.4.6 對(duì)不遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律、虛報(bào)冒領(lǐng)的個(gè)人和部門,除追回所領(lǐng)金額外,按本公司業(yè)績考核辦法進(jìn)行考核。

4.4.7 在成本控制過程中,發(fā)現(xiàn)亂擠、亂攤成本,擅自提高費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),擴(kuò)大費(fèi)用開支范圍的,按違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律論處,以業(yè)績考核辦法考核。

第6篇 cca2102:2008成本管理體系要求成本管理體系總體要求標(biāo)準(zhǔn)解釋

cca2102:2008《成本管理體系要求》標(biāo)準(zhǔn)解釋:成本管理體系總體要求

4.1總要求

標(biāo)準(zhǔn)條文

組織應(yīng)按本標(biāo)準(zhǔn)的要求建立、實(shí)施和保持文件化的成本管理體系,并持續(xù)改進(jìn)其有效性,以確保成本發(fā)生過程和成本水平滿足要求。

組織應(yīng):

a)規(guī)劃成本戰(zhàn)略和戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)過程;

b)制定成本目標(biāo);

c)充分識(shí)別和確定成本發(fā)生的過程以及這些過程間的相互關(guān)系和相互作用;

d)識(shí)別并提供必需的資源和信息,以支持成本管理體系的有效運(yùn)行;

e)在成本發(fā)生前實(shí)施預(yù)先控制,策劃、設(shè)計(jì)和確定應(yīng)發(fā)生的成本水平,以明確成本水平要求,為成本的合理發(fā)生提供依據(jù);

f)確定并提供成本控制和體系有效運(yùn)行所需的準(zhǔn)則和方法;

g)確保成本發(fā)生過程得到有效的控制,以保證成本策劃輸出結(jié)果和成本動(dòng)量要求的有效性;

h)監(jiān)視、測量和分析成本發(fā)生過程滿足要求的能力,充分識(shí)別和確定提高成本因素,為成本發(fā)生過程和成本水平的持續(xù)改進(jìn)提供輸入;

i)采用必要的措施和方案,以實(shí)現(xiàn)成本管理和成本水平的持續(xù)改進(jìn)。

組織應(yīng)按本標(biāo)準(zhǔn)的要求管理這些過程。

目的和意圖

本要素條款給出了建立文件化的成本管理體系,并實(shí)施和保持成本管理體系以及持續(xù)改進(jìn)其有效性的總體思路和總體要求。

理解要點(diǎn)

●組織應(yīng)中的“應(yīng)”是“必須”的意思,具有強(qiáng)制性語言色彩,用“應(yīng)”提出的要求是必須滿足和符合的要求,如果不符合,將視為不合格。

●組織應(yīng)按本標(biāo)準(zhǔn)中的要求:

――建立成本管理體系并形成文件(建立文件化的管理體系);

――實(shí)施成本管理體系;

――保持成本管理體系;

――持續(xù)改進(jìn)成本管理體系的有效性。

●組織只有系統(tǒng)地對(duì)為滿足成本水平要求和成本發(fā)生過程要求所需的成本管理體系活動(dòng)和活動(dòng)之間的相互關(guān)系以及相互作用進(jìn)行識(shí)別和管理,才能使成本管理活動(dòng)達(dá)到預(yù)期的結(jié)果,滿足預(yù)期的成本管理和成本水平要求。本要素條款明確了成本管理體系所需活動(dòng)的范圍,組織必須做到以下幾點(diǎn):

a)規(guī)劃成本戰(zhàn)略和戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的過程;

――成本戰(zhàn)略(cca2101:2008第2.14.5條)是指在成本和成本管理管理的戰(zhàn)略。成本戰(zhàn)略是組織競爭戰(zhàn)略中關(guān)鍵的戰(zhàn)略,為組織的成本管理提出了長期的思考、要求和遠(yuǎn)景。

――成本戰(zhàn)略規(guī)劃(cca2101:2008第2.14.7條)是指對(duì)如何實(shí)現(xiàn)成本戰(zhàn)略的總體策劃和安排。成本戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)規(guī)劃的具體要求見cca2102:2008標(biāo)準(zhǔn)第5.3條。

b)制定成本目標(biāo);

――成本目標(biāo)(cca2101:2008第2.6.7條)是指在成本方面所追求的目的。

――成本目標(biāo)的具體要求見cca2102:2008標(biāo)準(zhǔn)第6.3.2條。

c)充分識(shí)別和確定成本發(fā)生的過程以及這些過程間的相互關(guān)系和相互作用;

――成本發(fā)生的過程是成本控制的基本著眼點(diǎn),預(yù)期的成本水平是成本發(fā)生過程有效控制保證出來的,控制成本發(fā)生過程的前提是識(shí)別和確定成本發(fā)生的過程以及這些過程間的相互關(guān)系和相互作用,包括這些過程順序和活動(dòng)的接口。

――對(duì)成本發(fā)生過程的識(shí)別和確定應(yīng)是充分的,這種充分性取決于組織對(duì)成本發(fā)生過程的定義和范圍的認(rèn)識(shí)。

d)識(shí)別并提供必需的資源和信息,以支持成本管理體系的有效運(yùn)行;

――為確保組織的成本發(fā)生過程和預(yù)期的成本水平得到有效地控制,組織應(yīng)投入必需的資源和信息,以支持成本管理體系的有效運(yùn)行。

――投入哪些資源投入多少資源何時(shí)投入這些資源組織應(yīng)充分地進(jìn)行識(shí)別、確定和確保提供。

――在投入資源的過程中組織應(yīng)考慮為控制成本所帶來的成本的合理性和必要性。

e)在成本發(fā)生前實(shí)施預(yù)先控制,策劃、設(shè)計(jì)和確定應(yīng)發(fā)生的成本水平,以明確成本水平要求,為成本的合理發(fā)生提供依據(jù);

――成本控制越往前移越有意義。所以,組織在投入資源以前就應(yīng)對(duì)成本實(shí)施預(yù)先控制。成本預(yù)先控制的活動(dòng)通常包括:產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)和成本策劃。

――通過成本預(yù)先控制的活動(dòng)所產(chǎn)生的成本合理發(fā)生的依據(jù)和明確成本水平要求的文件通常包括:成本目標(biāo)、成本計(jì)劃和成本動(dòng)量標(biāo)準(zhǔn)。

――成本預(yù)先控制的具體要求見cca2102:2008標(biāo)準(zhǔn)第6條。

f)確定并提供成本控制和體系有效運(yùn)行所需的準(zhǔn)則和方法;

――為使成本發(fā)生過程得到有效控制,并實(shí)現(xiàn)預(yù)期的成本目標(biāo)或結(jié)果,組織必須確定并提供成本控制和體系有效運(yùn)行所需的準(zhǔn)則和方法。

――成本發(fā)生過程控制所需的準(zhǔn)則通常包括:流程和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、成本放行的準(zhǔn)則、選擇和評(píng)價(jià)供方的準(zhǔn)則以及成本改進(jìn)方案等。

――成本管理體系有效運(yùn)行所需的準(zhǔn)則通常包括:成本管理手冊(cè)、各種控制程序、各種規(guī)定和各種活動(dòng)計(jì)劃等。

g)確保成本發(fā)生過程得到有效的控制,以保證成本策劃輸出結(jié)果和成本動(dòng)量要求的有效性;

――組織的成本發(fā)生過程只有在受控的條件下進(jìn)行,才能確保成本發(fā)生過程得到有效的控制。受控條件見cca2102:2008標(biāo)準(zhǔn)第7.1條。

――對(duì)成本發(fā)生過程的控制結(jié)果,組織必須滿足成本策劃的輸出和成本動(dòng)量要求。

――成本動(dòng)量(cca2101:2008第2.7.5條)是指決定和驅(qū)動(dòng)某種過程資源消耗水平的可變量。

h)監(jiān)視、測量和分析成本發(fā)生過程滿足要求的能力,充分識(shí)別和確定提高成本因素,為成本發(fā)生過程和成本水平的持續(xù)改進(jìn)提供輸入;

――通過對(duì)過程能力和業(yè)績的監(jiān)視、測量和監(jiān)視、測量所獲結(jié)果的分析,充分識(shí)別和確定提高成本因素,為成本發(fā)生過程和成本水平的持續(xù)改進(jìn)提供輸入。

――提高成本因素(cca2101:2008第2.2.1條)是指提高成本的原因或條件。提高成本因素包括不合格。

i)采用必要的措施和方案,以實(shí)現(xiàn)成本管理和成本水平的持續(xù)改進(jìn)。

――組織對(duì)已經(jīng)確定的提高成本因素,必須制定成本改進(jìn)方案或采取措施持續(xù)改進(jìn)成本發(fā)生過程和成本水平,并保持已改進(jìn)的成本水平。

――組織除持續(xù)改進(jìn)成本發(fā)生過程和成本水平外,還應(yīng)通過對(duì)成本管理體系業(yè)績的監(jiān)視、測量和監(jiān)視、測量所獲得結(jié)

果的分析,并根據(jù)分析的結(jié)果對(duì)成本管理體系活動(dòng)的不合格采取必要的措施(如糾正和預(yù)防措施),以實(shí)現(xiàn)成本管理體系的持續(xù)改進(jìn)。

●組織應(yīng)按本標(biāo)準(zhǔn)的要求對(duì)這些成本管理體系所需的過程進(jìn)行管理。這些成管理體系所需的過程包括:成本戰(zhàn)略、管理活動(dòng)、資源提供、成本設(shè)計(jì)、成本發(fā)生、監(jiān)視和測量、分析和改進(jìn)有關(guān)的過程。

成本管理體系要求提供的證據(jù)

成本管理體系要求提供的有關(guān)證據(jù)(見cca指南)。

與其他要素條款間的相互關(guān)系

第7篇 cca2102:2008成本管理體系要求職責(zé)和權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)解釋

cca2102:2008《成本管理體系要求》標(biāo)準(zhǔn)解釋:職責(zé)和權(quán)限

標(biāo)準(zhǔn)條文

最高管理者應(yīng)確保組織的各職能和層次以及對(duì)成本有影響的從事管理、執(zhí)行、核算和驗(yàn)證工作的人員的職責(zé)和權(quán)限得到規(guī)定、理解、溝通和履行。

目的和意圖

為了在成本和成本管理方面明確分工、落實(shí)責(zé)任和協(xié)調(diào)工作,以便有效地運(yùn)行和保持成本管理體系,實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo),本要素條款規(guī)定了職責(zé)和權(quán)限的要求。

理解要點(diǎn)

●最高管理者應(yīng)規(guī)定組織各職能(與成本和成本管理有關(guān)的職能部門,如生產(chǎn)主管部門、財(cái)務(wù)主管部門和采購主管部門等)和層次(與成本和成本管理有關(guān)的層次,如公司、工廠、車間和班組等)的職責(zé)和權(quán)限。

●最高管理者應(yīng)規(guī)定對(duì)成本有影響的人員的職責(zé)和權(quán)限。對(duì)成本有影響的人員包括:

――管理人員。管理人員是指能代表組織立法和檢查執(zhí)法情況的人員。如:總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)(總會(huì)計(jì)師)、部門經(jīng)理和部門職能人員等。

――執(zhí)行人員。執(zhí)行人員是指不能代表組織立法,只是執(zhí)行文件的人員。如:設(shè)計(jì)人員、采購人員和操作人員等。

――核算人員。核算人員是指從事業(yè)務(wù)核算、統(tǒng)計(jì)核算和會(huì)計(jì)核算等核算工作的人員。

――驗(yàn)證人員。驗(yàn)證人員是指從事判定成本和成本管理有效性的工作的人員。如:成本管理體系審核人員、審計(jì)人員、檢查人員和計(jì)量人員等。

上述人員往往具有獨(dú)立行使職權(quán)的功能。組織各職能和層次內(nèi)的崗位和編制設(shè)置的確定(定崗定編),是規(guī)定各類人員職責(zé)和權(quán)限的基礎(chǔ)和依據(jù)。

●各職能、層次和各類人員職責(zé)和權(quán)限的規(guī)定,應(yīng)盡可能充分,不留盲點(diǎn)和死角。職責(zé)和權(quán)限的規(guī)定應(yīng)形成文件,并予以保持。已規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限,最高管理者應(yīng)確保在組織內(nèi)得到理解、溝通和履行。

●對(duì)已規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行溝通是為了:

――使各職能、層次和各類人員了解成本管理的組織機(jī)構(gòu)和職能;

――使各職能、層次和各類人員清楚地知道自己在成本和成本管理方面的職責(zé)和權(quán)限;

――明確與其他職能、層次和人員的相互關(guān)系;

――明確各項(xiàng)活動(dòng)間的接口;

――成本和成本管理的有效性。

●對(duì)已規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行溝通的方式可以是會(huì)議、培訓(xùn)、文件或口頭傳達(dá)等。

●落實(shí)職責(zé)和權(quán)限的基本原則:

――誰的“孩子”誰抱走;

――誰的“山頭”誰來守。

●組織可采用成本考核、成本否決或成本激勵(lì)等手段來確保職責(zé)和權(quán)限得到充分履行。

●成本管理職責(zé)涉及成本管理體系全部要素,通常包括:

――制定和實(shí)施成本戰(zhàn)略和實(shí)現(xiàn)成本戰(zhàn)略規(guī)劃;

――制定和實(shí)施成本方針和成本目標(biāo);

――規(guī)定和落實(shí)成本職責(zé)和權(quán)限;

――改善或保持成本水平的策劃;

――作業(yè)管理和作業(yè)流程的策劃;

――文件和記錄;

――建立和實(shí)施成本動(dòng)量標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)成本、制度、方法等成本管理基礎(chǔ)工作;

――編制和實(shí)施資源預(yù)算和成本計(jì)劃;

――按照成本計(jì)劃的要求采取作業(yè)技術(shù)和活動(dòng);

――根據(jù)成本損失的程度系統(tǒng)地、連續(xù)地應(yīng)用控制方法,在為組織增加更多的效益方面改進(jìn)過程的有效性和效率;

――盡可能地控制成本風(fēng)險(xiǎn)、降低成本,節(jié)省資源,使利潤最大化,以滿足組織和顧客的期望;

――開展成本核算,測量成本水平;

――成本培訓(xùn)和教育;

――成本放行;

――實(shí)施成本檢查(審核、審計(jì))、體系審核、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、成本分析和持續(xù)改進(jìn);

――實(shí)行成本否決和激勵(lì)。

(不限于此)

上述這些職責(zé)的落實(shí),應(yīng)由組織的最高管理者來推動(dòng),實(shí)施和履行這些職責(zé)涉及組織的全體人員。

與其他要素條款間的相互關(guān)系

職責(zé)和權(quán)限涉及所有其他的要素條款,是實(shí)施所有要素條款的根本保證。

第8篇 cca2102:2008成本管理體系要求成本管理體系策劃標(biāo)準(zhǔn)解釋

cca2102:2008《成本管理體系要求》標(biāo)準(zhǔn)解釋:成本管理體系策劃

標(biāo)準(zhǔn)條文

組織應(yīng)對(duì)成本管理體系的建立、實(shí)施、保持和持續(xù)改進(jìn)進(jìn)行策劃,以滿足4.1的要求和確保6.3.2的實(shí)現(xiàn)。

組織在對(duì)成本管理體系的變更進(jìn)行策劃和實(shí)施時(shí),應(yīng)保持成本管理體系的完整性和協(xié)調(diào)性。

由策劃所引起的任何記錄應(yīng)予以保持(見4.3.4)。

目的和意圖

策劃是研究如何完成某項(xiàng)活動(dòng)或達(dá)到某一目標(biāo)的具體的構(gòu)想過程。任何活動(dòng)或工作未達(dá)到預(yù)期的結(jié)果,均與策劃相關(guān),可能都是因策劃不夠造成的。因此,策劃活動(dòng)是管理最重要的環(huán)節(jié)之一,應(yīng)引起管理者的高度重視。本要素條款規(guī)定了對(duì)成本管理體系進(jìn)行策劃的總體要求。

理解要點(diǎn)

●成本策劃(cca2101:2008標(biāo)準(zhǔn)第2.6.9條)是成本管理的一部分,致力于制定成本目標(biāo)并規(guī)定必要的運(yùn)行過程和相關(guān)資源以及實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)。成本策劃包括成本管理體系策劃和成本水平策劃兩個(gè)部分,其內(nèi)容含蓋了成本管理與控制的所有方面,目的就是滿足要求以及實(shí)現(xiàn)組織的成本目標(biāo)。本要素條款是對(duì)成本管理體系策劃的控制。

●對(duì)成本管理體系策劃,組織應(yīng)規(guī)定和落實(shí)職責(zé)和權(quán)限,通常情況下從組織的最高管理者、成本管理體系負(fù)責(zé)人到各職能部門的領(lǐng)導(dǎo)和管理者以及組織所有的成本管理人員、體系審核人員和成本核算人員都應(yīng)賦有成本策劃的職責(zé);對(duì)成本策劃的結(jié)果一般要求組織應(yīng)形成文件;對(duì)成本策劃結(jié)果的實(shí)施或執(zhí)行情況,組織應(yīng)進(jìn)行必要的監(jiān)視和測量,當(dāng)發(fā)現(xiàn)未滿足成本策劃的結(jié)果時(shí),組織應(yīng)采取適當(dāng)?shù)募m正措施,并實(shí)施成本改進(jìn)。

●成本管理體系策劃是建立、實(shí)施和保持成本管理體系和制定并實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)的具體構(gòu)想過程。成本管理體系策劃對(duì)一個(gè)組織來講是有效實(shí)施和運(yùn)行成本管理體系的前提和基礎(chǔ),也是起決定性作用的活動(dòng)之一。

●組織對(duì)成本管理體系進(jìn)行策劃要滿足4.1總要求和6.3.2成本目標(biāo)的要求,也就是說組織要圍繞著4.1總要求和6.3.2成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程進(jìn)行成本管理體系策劃,以實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)和成本管理體系過程達(dá)到預(yù)期的結(jié)果。

●一個(gè)組織的成本管理體系也會(huì)由于各種原因(如顧客和市場情況發(fā)生變化等)而導(dǎo)致變更,對(duì)這種變更應(yīng)進(jìn)行策劃,在策劃時(shí)組織應(yīng)規(guī)定與變更有關(guān)的運(yùn)作過程和相互之間的關(guān)系,以確保組織在實(shí)施成本管理體系變更時(shí)不會(huì)出現(xiàn)成本管理體系不完整、不適宜或相互矛盾的情況。如原材料定額進(jìn)行了變更,但沒有對(duì)預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)的變更,這就屬于典型的沒有對(duì)體系變更進(jìn)行策劃,而導(dǎo)致成本管理體系的不適宜或不完整。因此,組織在對(duì)成本管理體系的變更進(jìn)行策劃時(shí)應(yīng)考慮到體系的適宜性和完整性。

●成本管理體系策劃的內(nèi)容一般包括:

――如何制定和實(shí)現(xiàn)成本戰(zhàn)略的策劃;

――如何制定和實(shí)現(xiàn)成本方針和目標(biāo)的策劃;

――如何滿足“總要求”的策劃;

――如何規(guī)定各部門和各類人員職責(zé)和權(quán)限的策劃;

――成本發(fā)生過程的策劃

――控制成本發(fā)生過程和成本管理活動(dòng)所需的準(zhǔn)則和方法的策劃(包括管理技術(shù));

――如何編寫和執(zhí)行成本管理體系文件的策劃;

――如何設(shè)計(jì)成本管理體系記錄表格的策劃;

――如何實(shí)施培訓(xùn)并確保其有效性的策劃;

――如何識(shí)別、確定和消除提高成本因素的策劃;

――如何識(shí)別、確定和發(fā)揮成本優(yōu)勢的策劃;

――如何制定和實(shí)施成本改進(jìn)方案的策劃;

――如何控制成本風(fēng)險(xiǎn)的策劃;

――如何開展運(yùn)行活動(dòng)保證成本管理體系有效運(yùn)行和實(shí)施的策劃;

――如何實(shí)施成本審核、檢查和核算的策劃;

――如何進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)的策劃;

――如何對(duì)不符合或潛在不符合采取糾正或預(yù)防措施的策劃;

――如何建立成本否決和成本激勵(lì)機(jī)制的策劃;

――如何實(shí)施業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)的策劃。

(不限于此)

●策劃應(yīng)采用系統(tǒng)性的思維,策劃必須在活動(dòng)前或活動(dòng)過程中進(jìn)行,策劃的結(jié)果一般應(yīng)形成文件。

與其他要素條款間的相互關(guān)系

成本管理體系策劃是成本管理體系所有要素條款有效實(shí)施的前提保證,也是重要的輸入過程。

第9篇 cca2102：2008成本管理體系要求成本分析標(biāo)準(zhǔn)解釋

cca2102:2008《成本管理體系要求》標(biāo)準(zhǔn)官方解釋:成本分析

9.2成本分析

標(biāo)準(zhǔn)條文

組織應(yīng)對(duì)成本分析過程進(jìn)行策劃,以確定成本分析的需求、時(shí)機(jī)、技術(shù)、方法、職責(zé)和權(quán)限以及過程要求,并按策劃的安排,識(shí)別、確定、收集和利用適當(dāng)?shù)某杀拘畔?采用適宜的技術(shù)和方法進(jìn)行成本分析,以證實(shí)成本水平的合理性和穩(wěn)定性以及成本管理體系的適宜性和有效性,并評(píng)價(jià)在何處可以改善成本動(dòng)量和作業(yè)能力以及持續(xù)改進(jìn)成本管理體系的有效性。

成本分析的輸出應(yīng)提供與以下方面有關(guān)的信息:

a)成本管理體系和成本控制的業(yè)績,包括主動(dòng)性業(yè)績和被動(dòng)性業(yè)績;

b)影響成本動(dòng)量合理性和穩(wěn)定性的因素(包括內(nèi)部因素和外部因素)及程度;

c)成本水平的發(fā)展趨勢及規(guī)律,包括采取預(yù)防措施的機(jī)會(huì);

d)成本計(jì)劃的完成情況和結(jié)果;

e)供方的成本保證能力和成本水平(見7.6)。

成本分析的記錄和報(bào)告應(yīng)予保持(見4.3.4)。

目的和意圖

成本分析是為了證實(shí)成本管理體系的適宜性和有效性,找出存在的問題,分析其產(chǎn)生的原因,并評(píng)價(jià)在何處可以減少浪費(fèi)、降低成本和持續(xù)改進(jìn)成本管理體系的有效性,進(jìn)一步改善成本水平。本要素條款給出了成本分析控制的要求。

理解要點(diǎn)

●組織應(yīng)對(duì)成本分析過程進(jìn)行策劃,以確定成本分析的需求、時(shí)機(jī)、技術(shù)、方法、職責(zé)和權(quán)限以及過程要求,并按策劃的安排,識(shí)別、確定、收集和利用適當(dāng)?shù)某杀拘畔?采用適宜的技術(shù)和方法進(jìn)行成本分析,以證實(shí)成本水平的合理性和穩(wěn)定性以及成本管理體系的適宜性和有效性,并評(píng)價(jià)在何處可以改善成本動(dòng)量和作業(yè)能力以及持續(xù)改進(jìn)成本管理體系的有效性。

●成本分析(cca2101:2008標(biāo)準(zhǔn)第2.6.19條)是指收集和利用成本信息,剖析和揭示成本規(guī)律,致力于增強(qiáng)滿足成本要求的能力。成本分析是成本管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容,主要是以審核的結(jié)果和成本核算所提供的信息為基礎(chǔ),并結(jié)合成本計(jì)劃、動(dòng)量標(biāo)準(zhǔn)、資源預(yù)算、統(tǒng)計(jì)、技術(shù)等數(shù)據(jù)資料,按照一定的原則和采用一定的方法對(duì)成本管理體系和影響成本的各種因素進(jìn)行分析,找出產(chǎn)生事件、不符合和成本升高的主要原因,并采取適當(dāng)?shù)募m正和糾正措施,以消除這些原因。此外,成本分析活動(dòng)還應(yīng)包括發(fā)現(xiàn)、認(rèn)識(shí)和研究成本發(fā)生和構(gòu)成的規(guī)律以及成本的發(fā)展趨勢。

●為了證實(shí)成本管理體系的適宜性和有效性,評(píng)價(jià)降低成本和成本管理體系持續(xù)改進(jìn)的需求,組織應(yīng)確定、收集和利用適當(dāng)?shù)某杀拘畔?并選擇和采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行成本分析。組織應(yīng)識(shí)別和確定用于分析的成本信息,這些信息可來源于組織內(nèi)部監(jiān)視和測量活動(dòng)、成本發(fā)生過程、與顧客和供方有關(guān)的過程以及組織外部市場、競爭對(duì)手和相關(guān)方等方面。組織應(yīng)明確信息搜集的渠道、方法和頻次,并確保通過成本信息系統(tǒng)獲得所需成本信息。成本信息應(yīng)是真實(shí)、準(zhǔn)確、充分和適宜的。

●組織應(yīng)對(duì)所搜集的成本信息進(jìn)行分析,不僅有歸口部門的分析,相關(guān)的各部門和有關(guān)人員也需要開展分析。組織應(yīng)識(shí)別、選擇和采用適當(dāng)?shù)姆治龇椒?包括統(tǒng)計(jì)技術(shù)。成本分析的方法一般包括對(duì)比分析法、因素分析法和相關(guān)分析法等。

●對(duì)比分析法是根據(jù)實(shí)際成本水平與不同時(shí)期的成本水平或不同的成本指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比,從而揭示成本差異和分析差異產(chǎn)生原因的一種方法。在對(duì)成本進(jìn)行對(duì)比分析過程中常見的對(duì)比有:

――本期實(shí)際與本期計(jì)劃的對(duì)比,包括與預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)成本的對(duì)比;

――本期實(shí)際與上期實(shí)際的對(duì)比;

――本期實(shí)際與歷史同期最好水平的對(duì)比;

――本期實(shí)際與標(biāo)桿實(shí)際水平的對(duì)比;

――本期實(shí)際與競爭對(duì)手實(shí)際水平的對(duì)比;

――本期實(shí)際與國內(nèi)外同類型企業(yè)的先進(jìn)水平的對(duì)比;

――本期實(shí)際與國際先進(jìn)水平的對(duì)比。

通過對(duì)比分析,可以了解成本的升降變化情況及其發(fā)展趨勢和規(guī)律,找出差距、查明原因,采取進(jìn)一步改進(jìn)的措施。在進(jìn)行對(duì)比分析時(shí),應(yīng)注意與對(duì)比對(duì)象的可比性,使對(duì)比的結(jié)果更能說明問題和更符合實(shí)際。

●因素分析法是將某一綜合問題或指標(biāo)分解為若干相互關(guān)聯(lián)的因素,通過研究和測定這些因素判定出對(duì)這一綜合問題或指標(biāo)的影響程度的一種分析方法。在成本分析中采用因素分析法,就是將構(gòu)成成本的各個(gè)因素進(jìn)行分解,測定每個(gè)因素對(duì)成本計(jì)劃完成情況的影響程度,并分析其原因,采取進(jìn)一步改進(jìn)的措施。如影響材料成本差異的因素可能存在供方選擇、采購質(zhì)量、采購價(jià)格、材料檢驗(yàn)和試驗(yàn)、材料發(fā)放和領(lǐng)用、消耗定額或標(biāo)準(zhǔn)成本、工藝加工方法、人員操作技能等因素。組織應(yīng)采用因素分析法對(duì)這些因素進(jìn)行深入地分析,就能找到真正原因和判定這些原因的影響程度。

●相關(guān)分析法是在分析某個(gè)問題或指標(biāo)時(shí),將與該問題或指標(biāo)相關(guān)的其他問題或指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比,分析其相互關(guān)系或相關(guān)程度的一種分析方法。一個(gè)組織經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是很多的,也可以說是一個(gè)指標(biāo)體系,在這個(gè)指標(biāo)體系中,指標(biāo)之間存在著一定的相互關(guān)系,如果一個(gè)指標(biāo)發(fā)生了變化,受其影響的其他相關(guān)指標(biāo)也能隨之發(fā)生變化。例如產(chǎn)品產(chǎn)量的變化,會(huì)引起產(chǎn)品成本和銷售收入的變化;而產(chǎn)品成本和銷售收入的變化,又會(huì)引起利潤的變化等。利用相關(guān)分析的方法,可以找出相關(guān)指標(biāo)之間規(guī)律性的聯(lián)系,研究如何降低成本,達(dá)到為成本管理服務(wù)的目的。

●通常情況下,上述三種成本分析的方法是同時(shí)存在的,如進(jìn)行對(duì)比分析后,對(duì)找出的差距、差異或不足,采用因素分析法分析這些差距或不足是哪些因素影響的,這些因素之間又存在著什么關(guān)系,需要用相關(guān)分析法進(jìn)行分析等。

●必要時(shí)組織應(yīng)編制成本分析指導(dǎo)書和統(tǒng)計(jì)技術(shù)應(yīng)用指導(dǎo)書,對(duì)成本分析的方式、方法、時(shí)機(jī)和頻次以及統(tǒng)計(jì)技術(shù)的應(yīng)用等做出規(guī)定,以確保成本分析的有效性。

●成本分析的輸出應(yīng)提供與以下方面有關(guān)的信息:

a)成本管理體系和成本控制的業(yè)績,包括主動(dòng)性業(yè)績和被動(dòng)性業(yè)績;

b)影響成本動(dòng)量合理性和穩(wěn)定性的因素(包括內(nèi)部因素和外部因素)及程度;

c)成本水平的發(fā)展趨勢及規(guī)律,包括采取預(yù)防措施的機(jī)會(huì);

d)成本計(jì)劃的完成情況和結(jié)果;

e)供方的成本保證能力和成本水平(見7.6)。

●成本分析的記錄和報(bào)告應(yīng)予保持(見4.3.4)。

與其他要素條款間的相互關(guān)系

成本分析為9.3.2預(yù)防和糾正措施和9.3.3提高成本因素改進(jìn)提供輸入。

第10篇 cca2102：2008成本管理體系要求成本管理體系審核標(biāo)準(zhǔn)解釋

cca2102:2008《成本管理體系要求》標(biāo)準(zhǔn)官方解釋:成本管理體系審核

8.4成本管理體系審核

標(biāo)準(zhǔn)條文

組織應(yīng)建立、實(shí)施和保持文件化的程序和審核方案,并按策劃的時(shí)間間隔對(duì)成本管理體系進(jìn)行審核,以確定成本管理體系活動(dòng)是否:

a)符合策劃的安排和本標(biāo)準(zhǔn)的要求;

b)得到了有效實(shí)施和保持;

c)有效地滿足了成本戰(zhàn)略方針和目標(biāo)的要求;

d)有效地滿足了管理者要求。

組織應(yīng)對(duì)審核方案進(jìn)行策劃,包括日程安排,并考慮擬審核的過程、區(qū)域的狀況和重要性以及以往審核的結(jié)果。審核方案應(yīng)規(guī)定審核的準(zhǔn)則、范圍、頻次和方法。

審核員的選擇和審核的實(shí)施應(yīng)確保審核過程的客觀和公正。如果可能,審核應(yīng)由與所審核活動(dòng)無直接責(zé)任的人員進(jìn)行。

策劃和實(shí)施審核以及報(bào)告結(jié)果的記錄應(yīng)予保持(見4.3.4)。

負(fù)責(zé)受審區(qū)域的管理者應(yīng)確保及時(shí)采取措施,以消除審核所發(fā)現(xiàn)的不合格及其原因。跟蹤活動(dòng)應(yīng)包括對(duì)所采取措施的驗(yàn)證和驗(yàn)證結(jié)果的報(bào)告(見9.3.2)。

注:“無直接責(zé)任的人員”并不意味著必須來自組織的外部。

目的和意圖

高度競爭性市場環(huán)境迫使組織必須堵塞所有成本的漏損,以最具競爭性的價(jià)格、用優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品或服務(wù)來贏得顧客,追求更大的利益。成本管理體系正是為此提供了一種有效的模式。成本管理體系內(nèi)部審核是實(shí)現(xiàn)成本方針和目標(biāo)的一個(gè)極其重要的管理手段,它是對(duì)成本管理體系進(jìn)行的正式的獨(dú)立的檢查和評(píng)價(jià),其目的就是評(píng)價(jià)成本管理體系滿足要求的程度(判定成本手冊(cè)和其他成本管理體系文件是否有效、能否按成本管理體系標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行以及體系對(duì)實(shí)現(xiàn)成本方針和目標(biāo)是否適宜)以便發(fā)現(xiàn)問題,采取糾正措施,持續(xù)改進(jìn)成本管理體系的有效性。本要素條款給出了成本管理體系審核的控制要求。

理解要點(diǎn)

●審核(cca2101:2008標(biāo)準(zhǔn)第2.12.1條)是指為獲得審核證據(jù)并對(duì)其進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià),以確定滿足審核準(zhǔn)則的程度所進(jìn)行的系統(tǒng)的獨(dú)立的并形成文件的過程。審核是對(duì)成本管理體系符合性進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程,也是組織自我改進(jìn)的重要機(jī)制。聰明的組織管理人員將利用內(nèi)部審核不但來衡量和改進(jìn)其成本活動(dòng),同時(shí)還延伸到了組織的其他經(jīng)營活動(dòng)。

●組織應(yīng)編制、實(shí)施和保持《內(nèi)部審核控制程序》和審核方案,并按策劃的時(shí)間間隔對(duì)成本管理體系進(jìn)行審核,以確定成本管理體系活動(dòng)是否:

a)符合策劃的安排和本標(biāo)準(zhǔn)的要求;

b)得到了有效實(shí)施和保持;

c)有效地滿足了成本戰(zhàn)略方針和目標(biāo)的要求;

d)有效地滿足了管理者要求。

●《內(nèi)部審核控制程序》的內(nèi)容應(yīng)包括:

――審核方案的策劃(包括:確定審核的頻次、目的、范圍、依據(jù)等;對(duì)其策劃的依據(jù)應(yīng)考慮所審核的活動(dòng)和區(qū)域的狀況和重要程度以及以往審核的結(jié)果等因素);

――審核的準(zhǔn)備(包括:組成審核組、編制審核計(jì)劃、編制檢查表、通知受審核部門約定審核時(shí)間等);

――審核的實(shí)施(包括:召開首/末次會(huì)議、審核的方法、現(xiàn)場審核、編制不符合報(bào)告和審核報(bào)告并確保審核的獨(dú)立性等);

――應(yīng)記錄審核結(jié)果;

――向最高管理者報(bào)告審核結(jié)果(作為管理評(píng)審輸入的一部分);

――對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題,負(fù)責(zé)受審區(qū)域的管理者應(yīng)確保及時(shí)采取糾正措施,以消除已發(fā)現(xiàn)的不符合及其產(chǎn)生的原因;

――跟蹤活動(dòng)(包括:對(duì)所采取糾正措施的驗(yàn)證結(jié)果的報(bào)告)。

●審核方案(c標(biāo)準(zhǔn)第2.12.2條)是指針對(duì)特定時(shí)期所策劃的,并具有特定目的的一組(一次或多次)審核。在某種場合審核方案也被稱為“審核計(jì)劃”。組織應(yīng)對(duì)審核方案進(jìn)行策劃,包括日程安排,并考慮擬審核的過程、區(qū)域的狀況和重要性以及以往審核的結(jié)果。審核方案應(yīng)規(guī)定審核的準(zhǔn)則、范圍、頻次和方法。

●審核員(cca2101:2008標(biāo)準(zhǔn)第2.12.7條)是指有能力實(shí)施審核的人員。審核員的選擇和審核的實(shí)施應(yīng)確保審核過程的客觀和公正。組織擬實(shí)施審核的審核員應(yīng)具備一定的審核能力,審核應(yīng)由與所審核活動(dòng)無直接責(zé)任的人員進(jìn)行,審核員不應(yīng)審核自己的工作。

●策劃和實(shí)施審核以及報(bào)告結(jié)果的記錄(如審核方案策劃的結(jié)果、審核計(jì)劃、現(xiàn)場審核記錄、不符合項(xiàng)報(bào)告和審核報(bào)告等)應(yīng)予保持。

●負(fù)責(zé)受審區(qū)域的管理者應(yīng)確保及時(shí)采取措施,以消除審核所發(fā)現(xiàn)的不合格及其原因。審核員應(yīng)對(duì)糾正措施的實(shí)施情況和結(jié)果進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證,并保持驗(yàn)證的證據(jù)。

●審核和檢查的區(qū)別(見下表)

審核和檢查的區(qū)別

審核

檢查

目的

對(duì)象

執(zhí)行人員

依據(jù)文件

活動(dòng)開展

結(jié)果反饋

保持成本管理體系有效運(yùn)行

成本管理體系過程

審核人員

成本管理手冊(cè)、程序文件、成本改進(jìn)方案

按計(jì)劃開展活動(dòng)

成本管理體系負(fù)責(zé)人、最高管理者

降低或保持成本水平

成本發(fā)生過程

管理人員

計(jì)劃、資源預(yù)算、動(dòng)量標(biāo)準(zhǔn)、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

日常工作

總會(huì)計(jì)師、成本總監(jiān)、成本經(jīng)理

與其他要素條款間的相互關(guān)系

審核涉及所有要素條款,是對(duì)所有體系要素條款實(shí)施的符合性進(jìn)行判定的過程,并為以下要素條款的實(shí)施提供重要輸入:

――8.6不合格控制;

――9.3.2預(yù)防和糾正措施;

――9.3.3提高成本因素改進(jìn);

――9.4成本業(yè)績?cè)u(píng)價(jià);

――9.5成本否決和激勵(lì)。

第11篇 cca2102：2008成本管理體系要求標(biāo)準(zhǔn)官方解釋：產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)策劃

cca2102:2008《成本管理體系要求》標(biāo)準(zhǔn)官方解釋:產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)策劃

6.2.2產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)策劃

標(biāo)準(zhǔn)條文

組織應(yīng)對(duì)產(chǎn)品成本水平設(shè)計(jì)過程進(jìn)行策劃,并確定:

a)產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)的職責(zé)和權(quán)限;

b)與產(chǎn)品以及產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的設(shè)計(jì)和開發(fā)過程之間的接口關(guān)系、并行關(guān)系、制約關(guān)系和相互作用;

c)產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)所需的準(zhǔn)則和方法;

d)產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)階段性的安排;

e)評(píng)審、核算、驗(yàn)證和確認(rèn)的活動(dòng)。

組織應(yīng)對(duì)參與產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)的各類人員之間的接口實(shí)施管理,并明確他們之間的分工和協(xié)作關(guān)系,以確保有效的溝通。

產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)策劃的輸出應(yīng)得到評(píng)審和批準(zhǔn),必要時(shí)予以更新(見4.3.3)。

注1:有產(chǎn)品設(shè)計(jì)和開發(fā)過程的組織,其成本設(shè)計(jì)應(yīng)與產(chǎn)品設(shè)計(jì)和開發(fā)活動(dòng)同時(shí)進(jìn)行;沒有產(chǎn)品設(shè)計(jì)和開發(fā)過程,但有產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)過程設(shè)計(jì)和開發(fā)的組織,其成本設(shè)計(jì)應(yīng)與產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)過程設(shè)計(jì)和開發(fā)活動(dòng)同時(shí)進(jìn)行。

注2:對(duì)已完成的產(chǎn)品以及產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)過程的設(shè)計(jì)和開發(fā)項(xiàng)目,成本設(shè)計(jì)可作為這些設(shè)計(jì)的補(bǔ)充。必要時(shí),應(yīng)依據(jù)成本設(shè)計(jì)的結(jié)果對(duì)產(chǎn)品和產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)過程設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)審和更改。

目的和意圖

產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)策劃是確保產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的有效手段。因此,組織應(yīng)控制產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)策劃的過程。本要素條款給出了產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)策劃的控制要求。

理解要點(diǎn)

●組織應(yīng)對(duì)產(chǎn)品成本水平設(shè)計(jì)過程進(jìn)行策劃,策劃的重點(diǎn)是對(duì)產(chǎn)品成本水平設(shè)計(jì)過程的控制,因此組織在設(shè)計(jì)策劃時(shí)應(yīng)確定:

a)與產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)有關(guān)的職責(zé)和權(quán)限,包括各職能、層次和人員的職責(zé)和權(quán)限以及責(zé)任成本;

b)與產(chǎn)品以及產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的設(shè)計(jì)和開發(fā)過程之間的接口關(guān)系、并行關(guān)系、制約關(guān)系和相互作用;

――有產(chǎn)品設(shè)計(jì)的組織,其產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)應(yīng)與產(chǎn)品設(shè)計(jì)和開發(fā)活動(dòng)進(jìn)行接口,相互聯(lián)系,協(xié)調(diào)設(shè)計(jì)。

――沒有產(chǎn)品設(shè)計(jì)的組織,如果可行,其產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)應(yīng)與設(shè)計(jì)組織相接口,取得他們的支持。

c)產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)所需的準(zhǔn)則和方法;

d)產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)階段性的安排,組織應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品的特點(diǎn)、組織的能力和以往的經(jīng)驗(yàn)等因素,明確劃分產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)過程的各個(gè)階段,并規(guī)定每一個(gè)階段的工作內(nèi)容和要求。

e)產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)過程每一個(gè)階段需要開展的適當(dāng)?shù)脑u(píng)審、核算、驗(yàn)證、和確認(rèn)活動(dòng),包括活動(dòng)的時(shí)機(jī)、參與人員和活動(dòng)要求。

●組織應(yīng)對(duì)參與產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)的各類人員之間的接口實(shí)施管理,并明確他們之間的分工和協(xié)作關(guān)系,以確保工作有效銜接,各負(fù)其責(zé),溝通順暢,信息正確交流。

●組織應(yīng)對(duì)產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)策劃的輸出形成文件,并得到評(píng)審和批準(zhǔn),必要時(shí)予以修訂或更新(見4.3.3)。

●有產(chǎn)品設(shè)計(jì)和開發(fā)過程的組織,其成本設(shè)計(jì)應(yīng)與產(chǎn)品設(shè)計(jì)和開發(fā)活動(dòng)同時(shí)進(jìn)行;沒有產(chǎn)品設(shè)計(jì)和開發(fā)過程,但有產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)過程設(shè)計(jì)和開發(fā)的組織,其成本設(shè)計(jì)應(yīng)與產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)過程設(shè)計(jì)和開發(fā)活動(dòng)同時(shí)進(jìn)行。

●對(duì)已完成的產(chǎn)品以及產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)過程的設(shè)計(jì)和開發(fā)項(xiàng)目,成本設(shè)計(jì)可作為這些設(shè)計(jì)的補(bǔ)充。必要時(shí),應(yīng)依據(jù)成本設(shè)計(jì)的結(jié)果對(duì)產(chǎn)品和產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)過程設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)審和更改。

與其他要素條款間的相互關(guān)系

本要素條款是以下要素條款的依據(jù)和保證:

――6.2.3產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)輸入;

――6.2.4產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)輸出;

――6.2.5產(chǎn)品成本設(shè)計(jì)變更。

第12篇 cca2102：2008成本管理體系要求標(biāo)準(zhǔn)官方解釋：流程和作業(yè)控制

cca2102:2008《成本管理體系要求》標(biāo)準(zhǔn)官方解釋:流程和作業(yè)控制

流程和作業(yè)控制

7.2.1總則

標(biāo)準(zhǔn)條文

組織應(yīng)對(duì)產(chǎn)生成本動(dòng)量的流程和作業(yè)進(jìn)行控制,并確保:

a)針對(duì)成本動(dòng)量標(biāo)準(zhǔn)制定流程和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn);

b)流程和作業(yè)有能力滿足成本動(dòng)量標(biāo)準(zhǔn)的要求和其他要求;

c)提供必要的方法、技術(shù)、裝置和手段控制成本動(dòng)量發(fā)生的合理性和穩(wěn)定性;

d)與流程和作業(yè)相關(guān)的人員得到培訓(xùn)(見4.5.2);

e)持續(xù)改進(jìn)流程和作業(yè)的有效性。

注:除成本動(dòng)量標(biāo)準(zhǔn)外的其他要求通常包括:質(zhì)量、安全、環(huán)境、現(xiàn)場、貯存、生產(chǎn)和服務(wù)提供等要求。

目的和意圖

流程和作業(yè)是成本動(dòng)量源,是資源消耗的地方,對(duì)流程和作業(yè)進(jìn)行控制是控制資源(動(dòng)量)消耗的根本。本要素條款給出了對(duì)流程和作業(yè)進(jìn)行控制的總體要求。

理解要點(diǎn)

●成本動(dòng)量(cca2101:2008標(biāo)準(zhǔn)第2.7.5條)是指決定和驅(qū)動(dòng)某種過程的資源消耗水平的可變量。成本動(dòng)量通常應(yīng)包括:

――資源動(dòng)量(資源消耗的數(shù)量);

――價(jià)格動(dòng)量(某種資源的單位價(jià)格);

――作業(yè)動(dòng)量(單位流程中的作業(yè)數(shù)量);

――業(yè)務(wù)動(dòng)量(從事單位業(yè)務(wù)的次數(shù));

――時(shí)間動(dòng)量(時(shí)間消耗量);

――距離動(dòng)量(距離的長短);

――產(chǎn)出動(dòng)量(產(chǎn)出的數(shù)量);

――質(zhì)量動(dòng)量(不合格品的數(shù)量);

――費(fèi)用動(dòng)量(費(fèi)用消耗數(shù)量);

――流程動(dòng)量(流程的數(shù)量)。

組織應(yīng)對(duì)產(chǎn)生上述這些成本動(dòng)量的流程和作業(yè)進(jìn)行控制,并確保:

a)針對(duì)成本動(dòng)量標(biāo)準(zhǔn)制定流程和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn);

b)流程和作業(yè)有能力滿足成本動(dòng)量標(biāo)準(zhǔn)的要求和其他要求(除成本動(dòng)量標(biāo)準(zhǔn)外的其他要求通常包括:質(zhì)量、安全、環(huán)境、現(xiàn)場、貯存、生產(chǎn)和服務(wù)提供等要求);

c)提供必要的方法、技術(shù)、裝置(包括動(dòng)量裝置7.2.3)和手段控制成本動(dòng)量發(fā)生的合理性和穩(wěn)定性(成本動(dòng)量發(fā)生的合理性和穩(wěn)定性是系統(tǒng)和過程能力的具體體現(xiàn));

d)與流程和作業(yè)相關(guān)的人員得到培訓(xùn)(見4.5.2),包括管理人員、工程技術(shù)人員和操作人員。

e)持續(xù)改進(jìn)流程和作業(yè)的有效性,使流程和作業(yè)更加先進(jìn)。流程改善可包括取消流程、合并流程、重排流程、簡化流程,也包括流程革新、流程創(chuàng)新和流程標(biāo)桿等方面;作業(yè)改善可包括作業(yè)動(dòng)量的改善、作業(yè)識(shí)別和分析、作業(yè)消除(消除非增值作業(yè))、作業(yè)選擇、作業(yè)減少、作業(yè)共享等方面。

與其他要素條款間的相互關(guān)系

本條款對(duì)以下要素條款起指導(dǎo)作用:

――7.2.2流程和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn);

――7.2.3成本動(dòng)量裝置控制。